Flat tax 2027 dla partite IVA: co się zmienia, co jest pewne, a co jest tylko hipotezą

W skrócie: na dzień 23 października 2026 r. „flat tax 2027” dla partite IVA jest tylko hipotezą: ustawa budżetowa na 2027 rok nie została uchwalona, a jej projekt nie przeszedł jeszcze przez Radę Ministrów. Mówi się o forfetario z progiem podniesionym z 85.000 do 100.000 euro, zawsze po 15%, ale z VAT na fakturze powyżej 85.000 euro. Coś zmieniłoby się tylko dla osób osiągających przychody między 85.000 a 100.000 euro.

Jakie „flat tax” są przedmiotem budżetu 2027?

Chodzi o trzy różne środki, często mylone pod tą samą etykietą: forfetario z progiem 100.000 euro dla partite IVA, poszerzenie drugiego progu IRPEF (włoskiego podatku dochodowego od osób fizycznych) 33% do 60.000 euro oraz podatek 5% od podwyżek wynikających z odnowienia układów zbiorowych. Dotyczą one różnych osób, a żadnego z tych trzech, na dzień 23 października 2026 r., nie zawiera tekst zatwierdzony.

• Forfetario 100.000 €. To środek dla partite IVA: próg przychodów lub wynagrodzeń, do którego można pozostać w reżimie, wzrósłby z 85.000 € do 100.000 €, z podatkiem zastępczym 15% i obowiązkami VAT od 85.000 € w każdym przypadku (Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026).
• IRPEF 33% do 60.000 €. To nie flat tax, lecz dłuższy drugi próg: obecnie 33% obowiązuje do 50.000 €. Dotyczy pracowników, emerytów i partite IVA w reżimie ordynaryjnym, nie forfetari. Maksymalna oszczędność wyniosłaby 1.000 € rocznie (Sky TG24, 13.10.2026; Informazione Fiscale, 20.10.2026, ocenia ją jako niepokrytą źródłami finansowania).
• 5% od podwyżek umownych. Preferencyjne opodatkowanie wzrostów wynagrodzeń wynikających z odnowienia układów zbiorowych, które według Sky TG24 z 13.10.2026 „mogłoby zostać potwierdzone”. Dotyczy pracowników najemnych, nie partite IVA.

Co już jest prawem, a co jest tylko hipotezą?

Prawem są zasady forfetario z art. 1, ustępy 54-89, ustawy nr 190 z 2014 r.: próg 85.000 €, natychmiastowe wyjście powyżej 100.000 €, podatek 15%. Hipotezami są wszystkie nowości na 2027 rok czytane w prasie: staną się normami dopiero wraz z ustawą budżetową uchwaloną przez Parlament i opublikowaną w Gazzetta Ufficiale.

Pełna tabela parametrów 2026, z przepisem i circolare przy każdym wierszu, znajduje się w sekcji obowiązujące zasady symulatora.

Kogo dotyczy forfetario do 100.000 euro?

Tylko tych, którzy osiągają przychody między 85.000 € a 100.000 €. Poniżej 85.000 € pozostajesz w forfetario z reformą lub bez niej; powyżej 100.000 € wychodzisz z reżimu w obu przypadkach. Przedział pośredni jest jedynym, w którym hipoteza zmieniłaby reżim podatkowy kolejnego roku.

Co się dzieje w praktyce po przekroczeniu 85.000 €, wyjaśnia artykuł przekroczenie progu 85.000 euro w forfetario: co się dzieje.

Ile warta jest hipoteza w euro? Przykład 92.000 euro

Dla rzemieślnika budowlanego, który inkasuje 92.000 € przy redukcji składek o 35%, łączne obciążenie z forfetario wynosi 22.489,92 €. W reżimie ordynaryjnym, do którego obecne zasady przeniosłyby go w roku następnym, wzrosłoby ono do 37.179,96 €. Przy progu 100.000 euro różnica, 14.690,04 € rocznie, zostałaby w kieszeni, nie licząc VAT.

Kroki obliczone przez silnik symulatora na parametrach 2026:

• Forfetario. Dochód = 92.000 € × 86% (współczynnik dla budownictwa i nieruchomości) = 79.120,00 €. Składki INPS dla rzemieślników obniżone o 35%: 12.496,38 €. Podstawa opodatkowania 66.623,62 €, podatek 15%: 9.993,54 €. Łączne obciążenie: 22.489,92 €.
• Ordynaryjny od roku następnego. Przy tych samych szacunkowych kosztach (14% przychodów, 12.880,00 €) dochód wynosi 79.120,00 €. Składki rzemieślników w pełnej wysokości, bo obniżka o 35% istnieje tylko w forfetario: 19.225,20 €. IRPEF netto od podstawy 59.894,80 €: 17.954,76 €, bez dodatków regionalnego i gminnego (addizionali). Łączne obciążenie: 37.179,96 €.
• Różnica. 37.179,96 € − 22.489,92 € = 14.690,04 € rocznie: tyle hipoteza pozwoliłaby zaoszczędzić, porównując dwa lata „na pełnym reżimie”.

Dwie uwagi ostrożnościowe. Koszty w reżimie ordynaryjnym to te, które forfetario zakłada dla danego sektora (14% przychodów): przy wyższych rzeczywistych kosztach różnica się zmniejszy. A VAT na fakturze powyżej 85.000 € nie wchodzi do rachunku. Powtórz obliczenie z własnymi danymi: otwórz ten przykład w symulatorze i zmień przychody, sektor oraz składki.

Dlaczego przy progu 100.000 euro VAT zacząłby się od 85.000?

Ponieważ zwolnienie z VAT dla małych przedsiębiorstw nie jest ustalane przez Włochy same: art. 284 dyrektywy 2006/112/WE, w wersji obowiązującej od 2025 r., ustala je na 85.000 € obrotu krajowego. Państwo może podnieść próg podatku dochodowego, ale nie progu zwolnienia z VAT. Dlatego hipotezy mówią o 15% do 100.000 €, ale z VAT na fakturze.

Dla tych, którzy fakturują firmy, VAT jest w dużej mierze neutralny, bo klient go odlicza; dla tych, którzy pracują z osobami prywatnymi, oznacza to podniesienie cen lub wzięcie kosztu na siebie. Pełne rozumowanie znajdziesz w artykule forfetario do 100.000 euro, ale VAT od 85.000: dlaczego oraz w sekcji węzeł VAT symulatora.

Co zmieni się w 2027 roku, jeśli masz też pracę najemną?

Może zmienić się więcej niż próg 100.000 euro. Dziś nie możesz być w forfetario, jeśli w roku poprzednim miałeś dochody z pracy najemnej lub emerytury powyżej 35.000 €, czyli limit obowiązujący na 2025 i 2026 r. Bez przedłużenia w ustawie budżetowej na 2027 r. limit wróci do 30.000 €, chyba że stosunek pracy został zakończony.

Jeśli masz pensję między 30.000 € a 35.000 € i obok działalność na partite IVA, przypadki i terminy znajdziesz w artykule forfetario a praca najemna: limit 30.000 lub 35.000 euro.

Kiedy dowiemy się, czy flat tax 2027 stanie się prawem?

Dopiero gdy Parlament zatwierdzi ustawę budżetową, która — aby obowiązywała od 1 stycznia 2027 r. — musi zakończyć procedurę do 31 grudnia 2026 r. Najpierw potrzebny jest projekt rządowy, który na dzień 23 października nie przeszedł jeszcze przez Radę Ministrów; następnie badanie w Izbie Deputowanych (Camera) i Senacie, gdzie tekst może się zmienić wraz z poprawkami.

Równolegle z budżetem w Senacie 14 września 2026 r. złożono projekt ustawy S.2033 o „warunkach dostępu do reżimu forfetario” (pierwsza podpisana przez senatorkę Stefanię Craxi), przydzielony komisji 30 września i jeszcze nierozpatrywany. Etapy, daty oraz miejsce, gdzie czytać oficjalne teksty, znajdziesz w artykule ustawa budżetowa 2027 a flat tax: etapy, aktualizowanym przy każdym kroku, oraz w sekcji stan prawa symulatora.

Artykuły z tego klastra

Każdy artykuł odpowiada na konkretne pytanie i otwiera symulator już wypełniony przypadkiem, o którym mowa.

• Ustawa budżetowa 2027 a flat tax: etapy i daty: na jakim etapie jest budżet i gdzie czytać oficjalne teksty.
• Przekraczasz 85.000 euro w forfetario: co się dzieje w tym roku, w przyszłym i przy progu 100.000.
• Forfetario do 100.000 euro, ale VAT od 85.000: ograniczenie z dyrektywy VAT i co zmienia się na fakturze.
• Forfetario a praca najemna: limit 30.000 lub 35.000 euro i co się dzieje w 2027 r.
• Forfetario czy reżim ordynaryjny: porównanie z przykładami obliczonymi na kosztach, składkach i odliczeniach.
• Współczynniki rentowności według kodu ATECO: oficjalna tabela i sposób przeliczania przychodów na dochód.
• Składki INPS w forfetario 2026: gestione separata (osobny fundusz INPS) 26,07%, rzemieślnicy, handlowcy oraz obniżka o 35%.
• Forfetario 5% dla nowych działalności: wymagania, czas trwania i kiedy się je traci.
• IRPEF 2027 33% do 60.000 euro: kto zyska i ile, maksymalnie 1.000 € rocznie.

Źródła

• L. 23 grudnia 2014 nr 190, art. 1 ust. 54-89 (reżim forfetario, obowiązujący tekst w serwisie Normattiva), dostęp 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, karta informacyjna „Regime forfetario” (wymagania, limit 35.000 euro na 2025 i 2026), dostęp 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, circolare 32/E z 5 grudnia 2023 (progi 85.000 i 100.000, skutki VAT), dostęp 23.10.2026.
• INPS, circolare nr 14 z 9 lutego 2026 (rzemieślnicy i handlowcy, obniżka o 35%), dostęp 23.10.2026.
• L. 30 grudnia 2025 nr 199, art. 1 ust. 3 (drugi próg IRPEF 33%), dostęp 23.10.2026.
• Rząd, komunikat Rady Ministrów nr 192 z 13 października 2026 (Documento programmatico di bilancio 2027), dostęp 23.10.2026.
• Senat, karta przebiegu projektu DDL S.2033 (otwarte dane Senatu, status „przydzielony, badanie jeszcze się nie rozpoczęło”), dostęp 23.10.2026.
• Hipotezy budżetowe, źródła prasowe i nienormatywne: Sky TG24, 13 października 2026; Alanews, 20 października 2026; Informazione Fiscale, 20 października 2026; dostęp 23.10.2026.