Плоский налог 2027 для владельцев partita IVA: что меняется, что точно и что только гипотеза

Обновлено по состоянию на 23.10.2026

Коротко: на 23 октября 2026 года «плоский налог 2027» для владельцев partita IVA — только гипотеза: бюджетный закон на 2027 год не утверждён, и его законопроект ещё не прошёл Совет министров. В прессе речь идёт о форфетарио с порогом, повышенным с 85 000 до 100 000 евро, по-прежнему с налогом 15%, но с НДС в счёте-фактуре свыше 85 000 €. Изменения коснулись бы только тех, чья выручка составляет от 85 000 до 100 000 евро.

Хотите знать, в какой вы категории и чему равна гипотеза для вас? Симулятор плоского налога 2027 сравнивает в одном месте правила 2026 года, гипотезу 2027 года и обычный режим, с взносами INPS и налогом, рассчитанными по официальным параметрам.

Какие «плоские налоги» имеет в виду бюджетный законопроект 2027 года?

Это три разные меры, которые часто смешивают под одним названием: форфетарио с порогом 100 000 евро для владельцев partita IVA, расширение ступени IRPEF 33% до 60 000 евро и налог 5% на надбавки к зарплате при обновлении коллективных договоров. Они касаются разных людей, и ни одна из трёх на 23 октября 2026 года не содержится в утверждённом тексте.

Форфетарио на 100 000 €. Мера для владельцев partita IVA: порог выручки или гонораров для сохранения режима вырос бы с 85 000 € до 100 000 €, с замещающим налогом 15% и обязанностями по НДС в любом случае свыше 85 000 € (Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026).
IRPEF 33% до 60 000 €. Это не плоский налог, а вторая ступень, которая стала бы длиннее: сегодня 33% применяется до 50 000 €. Касается наёмных работников, пенсионеров и владельцев partita IVA на обычном режиме, но не форфетарио. Максимальная экономия составила бы 1 000 € в год (Sky TG24, 13.10.2026; Informazione Fiscale, 20.10.2026, считает её не обеспеченной финансированием).
5% на надбавки по коллективным договорам. Льготное налогообложение надбавок к зарплате при обновлении коллективных договоров, которое, по данным Sky TG24 от 13.10.2026, «может быть подтверждено». Касается наёмных работников, а не владельцев partita IVA.

Что уже закон, а что — только гипотеза?

Законом являются правила форфетарио из ст. 1, пп. 54–89, закона № 190/2014: порог 85 000 €, немедленный выход при превышении 100 000 €, налог 15%. Гипотезами являются все новости 2027 года, прочитанные в газетах: они станут нормами только тогда, когда бюджетный закон будет утверждён парламентом и опубликован в Официальном вестнике.

Состояние на 23 октября 2026 года
Тема	Что говорит закон сегодня	Что предполагается на 2027 год	Источник и дата
Порог форфетарио	85 000 € выручки или гонораров за предыдущий год (п. 54, буква a)	100 000 €, замещающий налог 15% без изменений	Закон: закон № 190/2014. Гипотеза: Sky TG24 13.10.2026, Alanews 20.10.2026
НДС	Освобождение до 85 000 €: это максимум, разрешённый ст. 284 директивы 2006/112/CE	НДС в счёте-фактуре свыше 85 000 € даже при пороге 100 000 €	Закон: директива 2006/112/CE и циркуляр Агентства по налогам и сборам 32/E/2023. Гипотеза: Alanews 20.10.2026
Немедленный выход	Свыше 100 000 € режим прекращается сразу, с НДС по операции, которая приводит к превышению предела (п. 71)	Изменений в упомянутых источниках нет	закон № 190/2014; циркуляр Агентства по налогам и сборам 32/E/2023
Предел для тех, у кого есть и зарплата	35 000 € дохода от трудового договора или пенсии на 2025 и 2026 годы, потом 30 000 € (п. 57, буква d-ter)	Без продления в бюджетном законе с 2027 года снова 30 000 €	Справка Агентства по налогам и сборам; Alanews 20.10.2026
Вторая ступень IRPEF	33% до 50 000 € (ст. 11 TUIR, в редакции закона № 199/2025)	33% до 60 000 €	Sky TG24 13.10.2026; Informazione Fiscale 20.10.2026
Ход бюджетного законопроекта	Совет министров одобрил только Программный документ по бюджету (13.10.2026), в котором форфетарио не упоминается	Законопроект о бюджете в Совете министров в конце октября	Коммюнике Совета министров № 192 от 13.10.2026; пресса

Полная таблица параметров 2026 года, с нормой и циркуляром для каждой строки, — в разделе действующие правила симулятора.

Кого касается форфетарио на 100 000 евро?

Только тех, кто получает от 85 000 € до 100 000 €. Ниже 85 000 € вы остаётесь форфетарио с реформой или без неё; свыше 100 000 € вы выходите из режима в обоих случаях. Средний диапазон — единственный, где гипотеза изменила бы налоговый режим на следующий год.

Полученная выручка или гонорары	По действующим правилам	По гипотезе 2027 года
До 85 000 €	Остаётесь форфетарио и на следующий год	Ничего не меняется
От 85 000 € до 100 000 €	Остаётесь форфетарио до конца года, со следующего года переходите на обычный режим (циркуляр Агентства по налогам и сборам 32/E/2023, §2.1)	Остались бы форфетарио, но с НДС в счёте-фактуре
Свыше 100 000 €	Выходите сразу, НДС по операции, которая приводит к превышению предела	Ничего не меняется

Что происходит на практике при превышении 85 000 €, объясняется в руководстве Что происходит, если превысить 85 000 евро в форфетарио.

Чему равна гипотеза в евро? Пример на 92 000 евро

Для строительного ремесленника (artigiano edile), который получает 92 000 € с сокращением взносов на 35%, налог при режиме форфетарио составляет 22 489,92 €; на обычном режиме, куда действующие правила перевели бы его на следующий год, он поднялся бы до 37 179,96 €. При пороге 100 000 евро разница в 14 690,04 € в год осталась бы у него, без учёта НДС.

Расчёт выполнен движком симулятора с параметрами 2026 года:

Форфетарио. Доход = 92 000 € × 86% (коэффициент для строительства и операций с недвижимостью) = 79 120,00 €. Взносы INPS ремесленников со снижением на 35%: 12 496,38 €. Налогооблагаемая база 66 623,62 €, налог 15%: 9 993,54 €. Общий налог: 22 489,92 €.
Обычный режим со следующего года. При тех же предполагаемых издержках (14% выручки, 12 880,00 €) доход составляет 79 120,00 €. Взносы ремесленников полные, поскольку снижение на 35% существует только в форфетарио: 19 225,20 €. Чистый IRPEF на налогооблагаемую базу 59 894,80 €: 17 954,76 €, без региональных и муниципальных надбавок. Общий налог: 37 179,96 €.
Разница. 37 179,96 € − 22 489,92 € = 14 690,04 € в год: столько гипотеза позволила бы ему не платить, если сравнивать два года «в установившемся режиме».

Две оговорки. Издержки обычного режима — это те, которые форфетарио предполагает для отрасли (14% выручки): при более высоких реальных издержках разница уменьшается. И НДС в счёте-фактуре свыше 85 000 € в расчёт не входит. Пересчитайте со своими данными: откройте этот пример в симуляторе и измените выручку, отрасль и взносы.

Почему при пороге 100 000 евро НДС начнётся уже с 85 000?

Потому что освобождение от НДС для малых предприятий определяет не одна Италия: ст. 284 директивы 2006/112/CE в редакции, действующей с 2025 года, ограничивает её 85 000 € внутреннего оборота. Государство может повысить порог налога на доходы, но не порог освобождения от НДС. Поэтому гипотезы говорят о 15% до 100 000 €, но с НДС в счёте-фактуре.

Для тех, кто выставляет счета компаниям, НДС в основном нейтрален, так как клиент его вычитает; для тех, кто работает с частными лицами, это означает либо повышение цен, либо принятие этих издержек на себя. Полный разбор — в статье Форфетарио на 100 000 евро, но НДС с 85 000 и в разделе проблема НДС симулятора.

Что изменится в 2027 году, если у вас есть и зарплата?

Это может изменить больше, чем порог в 100 000 евро. Сегодня вы не можете быть форфетарио, если в предыдущем году имели доход от трудового договора или пенсии свыше 35 000 €, — предел, действующий на 2025 и 2026 годы. Без продления в бюджетном законе на 2027 год предел вернётся к 30 000 €, если только трудовые отношения не прекратились.

Если у вас зарплата от 30 000 € до 35 000 € и параллельно partita IVA, случаи и даты приведены в Форфетарио и наёмный труд: предел 30 000 или 35 000 евро.

Когда станет известно, станет ли плоский налог 2027 законом?

Только когда парламент утвердит бюджетный закон, который для действия с 1 января 2027 года должен завершить процедуру до 31 декабря 2026 года. Сначала нужен законопроект правительства, который на 23 октября ещё не прошёл Совет министров; затем рассмотрение в Палате депутатов и Сенате, где текст может измениться поправками.

Параллельно в Сенате 14 сентября 2026 года был внесён законопроект S.2033 об «условиях доступа к режиму форфетарио» (первая подписавшая — сенатор Стефания Кракси), назначенный в комиссию 30 сентября и ещё не рассмотренный. Этапы, сроки и где читать официальные тексты — в руководстве бюджетный закон на 2027 год и плоский налог: этапы и даты, которое обновляется на каждом шаге, и в разделе статус закона симулятора.

Руководства этого раздела

Каждое руководство отвечает на конкретный вопрос и открывает симулятор уже заполненным на описываемом случае.

Бюджетный закон на 2027 год и плоский налог: этапы и даты: на каком этапе находится законопроект и где читать официальные тексты.
Превышение 85 000 евро в форфетарио: что происходит в этом году, в следующем и при пороге 100 000.
Форфетарио на 100 000 евро, но НДС с 85 000: ограничение директивы по НДС и что меняется в счёте-фактуре.
Форфетарио и наёмный труд: предел 30 000 или 35 000 евро и что будет в 2027 году.
Форфетарио или обычный режим: сравнение с примерами, рассчитанными по издержкам, взносам и вычетам.
Коэффициенты рентабельности по кодам ATECO: официальная таблица и то, как она превращает выручку в доход.
Взносы INPS в форфетарио 2026: gestione separata INPS 26,07%, ремесленники, торговцы и снижение на 35%.
Форфетарио с 5% для новых видов деятельности: требования, срок и когда режим утрачивается.
IRPEF 2027 33% до 60 000 евро: кто выигрывает и сколько, максимум 1 000 € в год.

Правила 2026 года определены, новости 2027 года — нет. Симулятор плоского налога 2027 показывает оба варианта рядом, всегда с пометкой, и обновляется, когда меняется статус бюджетного законопроекта. Результаты для выбора режима передайте вашему налоговому консультанту (commercialista).

Источники

Закон от 23 декабря 2014 г. № 190, ст. 1, пункты 54–89 (режим форфетарио, действующая редакция на Normattiva), дата обращения 23.10.2026.
Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), справка «Режим форфетарио» (требования, предел 35 000 евро на 2025 и 2026 годы), дата обращения 23.10.2026.
Агентство по налогам и сборам, циркуляр 32/E от 5 декабря 2023 года (пороги 85 000 и 100 000, последствия для НДС), дата обращения 23.10.2026.
INPS, циркуляр № 14 от 9 февраля 2026 года (ремесленники и торговцы, снижение на 35%), дата обращения 23.10.2026.
Закон от 30 декабря 2025 г. № 199, ст. 1, п. 3 (вторая ступень IRPEF 33%), дата обращения 23.10.2026.
Правительство Италии, коммюнике Совета министров № 192 от 13 октября 2026 года (Программный документ по бюджету 2027 года), дата обращения 23.10.2026.
Сенат, карточка законопроекта S.2033 (открытые данные Сената, статус «назначен, рассмотрение ещё не начато»), дата обращения 23.10.2026.
Гипотезы о бюджете, журналистские, а не нормативные источники: Sky TG24, 13 октября 2026 года; Alanews, 20 октября 2026 года; Informazione Fiscale, 20 октября 2026 года; дата обращения 23.10.2026.

Часто задаваемые вопросы

Стал ли плоский налог 2027 для владельцев partita IVA законом?

Нет. На 23 октября 2026 года Совет министров утвердил только Программный документ по бюджету 13 октября, в котором форфетарио не упоминается. Законопроект о бюджете ещё не прошёл Совет министров. Форфетарио с порогом, повышенным с 85 000 до 100 000 евро, остаётся гипотезой из прессы.

Что изменится для форфетарио в 2027 году?

Пока ничего достоверного. Гипотеза из прессы — повысить порог выручки с 85 000 до 100 000 евро, при неизменном замещающем налоге 15% и НДС в счёте-фактуре свыше 85 000 евро. Кроме того, без продления предел дохода от трудового договора для доступа к режиму вернётся с 35 000 до 30 000 евро.

Кому выгоден форфетарио на 100 000 евро?

Только тем, кто получает доход от 85 000 до 100 000 евро. По действующим правилам вы остаётесь форфетарио до конца года и переходите на обычный режим со следующего года; по гипотезе вы остались бы форфетарио, но с НДС в счёте-фактуре. Ниже 85 000 евро и выше 100 000 евро ничего не изменилось бы.

Действует ли IRPEF 33% до 60 000 евро и для форфетарио?

Нет. Форфетарио платит замещающий налог 15%, а не IRPEF по ступеням. Расширение второй ступени с 50 000 до 60 000 евро касалось бы наёмных работников, пенсионеров и владельцев partita IVA на обычном режиме, с максимальной экономией 1 000 € в год. Informazione Fiscale 20 октября 2026 года считает эту гипотезу не обеспеченной финансированием.

Когда станет известно, поднимется ли форфетарио до 100 000 евро?

Когда бюджетный закон на 2027 год будет утверждён парламентом и опубликован в Официальном вестнике: чтобы действовать с 1 января 2027 года, процедура должна завершиться до 31 декабря 2026 года. До этого текст может измениться, в том числе поправками палат.

Хотите проверить конкретную компанию?

Лимит экспозиции, конечный бенефициар и сигналы, требующие внимания — за несколько минут.

Рассчитайте свой случай в симуляторе

Сервис работает на итальянском языке.