Форфетарный режим по ставке 5% для новых видов деятельности: требования, срок действия и когда он утрачивается

Коротко: в форфетарном режиме налог снижается с 15% до 5% за год начала деятельности и четыре последующих, если выполняются три условия: отсутствие предпринимательской, артистической или профессиональной деятельности в предшествующие три года, отсутствие простого продолжения прежней работы и, если вы перенимаете деятельность другого лица, выручка от неё не более 85 000 €. По окончании пяти лет вы переходите на 15%.

Что такое форфетарный режим по ставке 5% и кто может им воспользоваться?

Это пониженная ставка заменяющего налога, предусмотренная ст. 1, п. 65 закона № 190/2014 «с целью содействия началу новой деятельности». Вместо 15% по п. 64 тот, кто открывает новую деятельность в форфетарном режиме, платит 5% с форфетарного дохода при условии соблюдения всех трёх условий этого пункта.

5% не является самостоятельным режимом: он применяется внутри форфетарного режима. Поэтому сначала нужны общие требования режима (выручка за предыдущий год не выше 85 000 €, отсутствие оснований для исключения по п. 57), а затем специальные требования п. 65. Общие правила и состояние законопроекта о бюджете 2027 года изложены в руководстве плоский налог 2027 для владельцев partita IVA (номера НДС).

Какие три требования для ставки 5%?

Пункт 65 перечисляет их так, в действующей редакции, прочитанной на Normattiva 23.10.2026. Требования выполняются все вместе: достаточно не соблюсти одно, и применяется 15%. Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate) приводит те же условия на своей странице о форфетарном режиме.

1. Отсутствие деятельности в предшествующие три года: в течение трёх лет до начала вы не должны были осуществлять артистическую, профессиональную или предпринимательскую деятельность, «в том числе в ассоциированной или семейной форме» (буква a).
2. Отсутствие простого продолжения: новая деятельность не должна «ни в какой мере» являться простым продолжением деятельности, которую вы вели прежде как наёмный работник или самозанятый, за исключением случая, когда предыдущая деятельность была обязательной стажировкой для занятия искусством или профессией (буква b).
3. Перенятая деятельность в пределах порога: если вы продолжаете деятельность, которую вело другое лицо, её выручка и вознаграждения за предыдущий налоговый период не должны превышать лимит п. 54, сегодня 85 000 € (буква c).

Как считаются три года без деятельности?

По календарю, а не по налоговым годам. Циркуляр Агентства по налогам и сборам 10/E от 4.4.2016 (§5) приводит пример: тот, кто начинает новую деятельность в апреле 2016 года, может получить льготу, если прежнюю закрыл не позднее марта 2013 года. Трёхлетний период, таким образом, отсчитывается назад от даты начала, день за днём.

Тот же циркуляр уточняет, что запрет не действует, если в течение трёх лет вы получали доходы по договору об участии в прибылях (associazione in partecipazione) с вкладом только труда, либо если участвовали в бездействующей компании.

Когда есть «простое продолжение» прежней работы?

Когда вы делаете то же, что и прежде, для тех же клиентов, меняя лишь форму. Циркуляр 10/E/2016 (§5) указывает, что продолжение оценивается по существу, а не по форме: важно, обращена ли новая деятельность к той же клиентуре и требует ли тех же компетенций. Преемственность есть, если вы ведёте ту же деятельность, что и наёмным сотрудником, на том же рынке.

• Цель — противодействие уклонению: правило не даёт льготы тому, кто меняет лишь правовую форму деятельности или только код ATECO.
• Увольнение: продолжение учитывается, даже если трудовые отношения прекратились по причинам, не зависящим от воли работника.
• Когда преемственности нет: если новая деятельность или рынок отличаются, либо если прежняя работа была второстепенной, то есть выполнялась по срочным договорам или договорам сотрудничества не более чем за половину трёхлетнего периода.
• Обязательная стажировка: практика, необходимая для занятия профессией, не считается деятельностью, из которой «происходит продолжение».

Тот, кто открывает partita IVA, продолжая работать наёмным сотрудником, также подпадает под ограничения п. 57 по зарплате и клиентам: см. форфетарный режим и наёмная работа.

А если вы перенимаете деятельность другого лица?

Ставка 5% остаётся возможной, если выручка того, кто передаёт вам деятельность, за предыдущий год не превышает лимит доступа в форфетарный режим (сегодня 85 000 €). Циркуляр 10/E/2016 (§5) добавляет: если передача происходит в течение года, выручка передающего и ваша за этот год суммируются; если вместе они превышают лимит, вы выходите из льготного режима со следующего года.

Сколько действует ставка 5% и когда она утрачивается?

Она действует пять налоговых периодов: тот, в котором деятельность началась, и четыре последующих. Отсчёт идёт с года начала деятельности, даже если вы открылись в декабре, и не продлевается. Она утрачивается раньше срока, если вы выходите из форфетарного режима, и вовсе не возникает, если одно из трёх требований не выполнялось с самого начала.

• Естественное окончание: с шестого налогового периода, если вы остаётесь в форфетарном режиме, платите 15%.
• Выход из форфетарного режима: 5% — это ставка форфетарного режима, поэтому при выходе из режима она перестаёт применяться. По правилам 2026 года выход происходит на следующий год, если выручка превышает 85 000 €, и немедленно, если она превышает 100 000 € (ст. 1, п. 71); подробности — в руководстве превышение порога в 85 000 евро в форфетарном режиме.
• Выход и возврат: поскольку окно привязано к году начала деятельности, годы вне форфетарного режима его не продлевают. Циркуляр 10/E/2016 применил этот принцип к тем, кто переходил на форфетарный режим из прежних льготных режимов: 5% «за период, оставшийся до истечения пятилетнего срока с начала деятельности». Если вы возвращаетесь после закрытия окна, платите 15%. Как это применяется к вашему случаю с точными датами, проверьте с commercialista (налоговым консультантом).
• Недостоверно заявленные требования: п. 74 увеличивает минимальные и максимальные санкции на 10%, если вы недостоверно заявляете условия п. 65, а установленный доход превышает заявленный на 10%.

Сколько стоит 5% по сравнению с 15%? Расчёт на примере

При вознаграждениях профессионала в gestione separata INPS (отдельная пенсионная касса) в размере 40 000 € налог составляет 1 153,31 € при ставке 5% и 3 459,92 € при 15%: на 2 306,61 € меньше каждый год. Взносы INPS одинаковы в обоих случаях, так как пониженная ставка касается только заменяющего налога, а не пенсионных взносов.

40 000 € вознаграждений, профессиональная деятельность, gestione separata INPS 26,07% (правила 2026 года)

Показатель	Новая деятельность (5%)	Обычная ставка (15%)
Форфетарный доход (40 000 € × 78%)	31 200,00 €	31 200,00 €
Взносы в gestione separata INPS	8 133,84 €	8 133,84 €
Налогооблагаемая база (доход − взносы)	23 066,16 €	23 066,16 €
Заменяющий налог	1 153,31 €	3 459,92 €
Чистый доход (выручка − взносы − налог)	30 712,85 €	28 406,24 €

За пять лет, при заявленном допущении: вознаграждения постоянно 40 000 € каждый год и параметры 2026 года неизменны. Тогда разница составит 2 306,61 € × 5 = 11 533,05 €. Это арифметика, а не прогноз: на практике вознаграждения меняются, а в первые годы вычитаемые взносы — это взносы, уплаченные по кассовому принципу, а не за тот же год, как предполагает калькулятор. Коэффициент зависит от сферы (см. коэффициенты рентабельности по кодам ATECO), а для ремесленников и торговцев взносы подчиняются другим правилам (взносы INPS в форфетарном режиме 2026).

Изменит ли ставку 5% бюджет 2027 года?

На 23.10.2026 никаких изменений не зафиксировано. Пункт 65 — действующий закон, а предположения в прессе о бюджете 2027 года касаются порога выручки, а не ставки 5%: по данным Sky TG24 (13.10.2026) и Alanews (20.10.2026) форфетарный порог поднимется до 100 000 евро при неизменном налоге. Законопроект о бюджете ещё не одобрен Советом министров.

Тема	Состояние на 23.10.2026	Источник
Ставка 5% в год начала деятельности и четыре последующих, при трёх требованиях	Закон действует	Ст. 1 п. 65 закона 190/2014
Трёхлетний период по календарю, простое продолжение оценивается по существу	Разъяснения Агентства по налогам и сборам	Циркуляр Агентства по налогам и сборам 10/E/2016 §5
Порог форфетарного режима 100 000 евро, налог без изменений	Предположения в прессе, не одобрено	Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026

Положена ли вам ставка 5%, зависит от вашей трудовой истории: симулятор покажет разницу в евро, а проверку требований лучше делать с commercialista (налоговым консультантом). Если вы также рассматриваете общий режим: форфетарный режим или общий режим: что выгоднее.

Источники

• Закон от 23 декабря 2014 г. № 190, ст. 1, пп. 54–89, действующая редакция (Normattiva): пп. 64, 65, 71 и 74. Проверено 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам, страница «Форфетарный режим»: «Дополнительные преимущества для тех, кто начинает новую деятельность». Проверено 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам, циркуляр 10/E от 4 апреля 2016 г., §5 (новые виды деятельности) и остаток пятилетнего срока для тех, кто переходил из прежних режимов. Проверено 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам, циркуляр 9/E от 10 апреля 2019 г., §4.4: 5% за первые пять налоговых периодов при условиях п. 65. Проверено 23.10.2026.
• INPS, циркуляр № 8 от 3 февраля 2026 г.: ставки взносов gestione separata на 2026 год. Проверено 23.10.2026.
• Правительство, пресс-релиз Совета министров № 192 от 13.10.2026 (Программный документ по бюджету, Documento programmatico di bilancio). Проверено 23.10.2026.
• Sky TG24, 13.10.2026 и Alanews, 20.10.2026 (предположения в прессе о бюджете 2027 года). Проверено 23.10.2026.