Régime forfaitaire à 5 % pour les nouvelles activités : conditions, durée et perte du droit

Mis à jour au 23/10/2026

En bref : dans le régime forfaitaire, l'impôt passe de 15 % à 5 % pour l'année de début d'activité et les quatre suivantes, si vous respectez trois conditions : aucune activité d'entreprise, artistique ou professionnelle au cours des trois années précédentes, aucune simple poursuite d'un travail antérieur et, si vous reprenez l'activité d'un autre, des recettes de cette activité ne dépassant pas 85 000 €. Une fois les cinq années écoulées, on passe à 15 %.

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Qu'est-ce que le régime forfaitaire à 5 % et qui peut en bénéficier ?

C'est le taux réduit de l'impôt de substitution prévu par l'art. 1 comma 65 de la loi 190/2014 « afin de favoriser le démarrage de nouvelles activités ». Au lieu des 15 % du comma 64, celui qui ouvre une nouvelle activité dans le régime forfaitaire paie 5 % sur le revenu forfaitaire, à condition de respecter toutes les trois conditions du comma.

Le 5 % n'est pas un régime à part : il s'applique à l'intérieur du régime forfaitaire. Il faut donc d'abord les conditions générales du régime (recettes de l'année précédente inférieures à 85 000 €, aucune cause d'exclusion du comma 57), puis celles spécifiques du comma 65. Les règles générales et l'état de la loi de finances 2027 figurent dans le guide flat tax 2027 pour les partite IVA.

Quelles sont les trois conditions pour le 5 % ?

Le comma 65 les énumère ainsi, dans le texte en vigueur consulté sur Normattiva le 23/10/2026. Elles sont toutes trois requises : il suffit qu'une seule manque pour que le 15 % s'applique. L'Agenzia delle Entrate les reprend à l'identique sur sa fiche consacrée au régime forfaitaire.

Aucune activité au cours des trois années précédentes : vous ne devez pas avoir exercé, dans les trois années précédant le début, une activité artistique, professionnelle ou d'entreprise, « y compris sous forme associée ou familiale » (lett. a).
Aucune simple poursuite : la nouvelle activité ne doit « en aucune manière » constituer la simple poursuite d'une activité exercée auparavant comme salarié ou indépendant, sauf si cette activité précédente était la période de pratique obligatoire pour exercer un art ou une profession (lett. b).
Activité reprise sous le seuil : si vous poursuivez une activité exercée par un autre sujet, les recettes et honoraires de cette activité au cours de la période d'imposition précédente ne doivent pas dépasser la limite du comma 54, aujourd'hui 85 000 € (lett. c).

Comment compte-t-on les trois années sans activité ?

Selon le calendrier, et non par périodes d'imposition. La circulaire de l'Agenzia delle Entrate 10/E du 4/4/2016 (§5) donne l'exemple de celui qui commence une nouvelle activité en avril 2016 : il peut bénéficier de l'avantage s'il a clôturé la précédente avant mars 2013. Le triennat se mesure donc à rebours à partir de la date de début, jour par jour.

La même circulaire précise que le blocage ne s'applique pas si, au cours du triennat, vous avez perçu des revenus d'un contrat d'association en participation avec apport de travail seulement, ni si vous avez participé à une société inactive.

Quand y a-t-il « simple poursuite » d'un travail antérieur ?

Quand vous faites la même chose qu'avant, pour la même clientèle, en changeant seulement la forme. La circulaire 10/E/2016 (§5) indique que la poursuite s'apprécie sur le fond et non sur la forme : compte le fait que la nouvelle activité s'adresse à la même clientèle et requiert les mêmes compétences. Il y a continuité si vous exercez la même activité qu'en tant que salarié, sur le même marché.

Objectif anti-abus : la règle évite l'avantage à celui qui change seulement la forme juridique de son activité, ou le seul code ATECO.
Licenciement : la poursuite compte aussi lorsque la relation de travail a pris fin pour des causes indépendantes de la volonté du salarié.
Quand il n'y a pas de continuité : si la nouvelle activité ou le marché de référence sont différents, ou si le travail précédent était marginal, c'est-à-dire exercé sous contrats à durée déterminée ou de collaboration pendant au plus la moitié du triennat.
Pratique obligatoire : le stage requis pour exercer une profession ne compte pas comme une activité dont on poursuit l'exercice.

Celui qui ouvre une partita IVA tout en travaillant encore comme salarié est aussi soumis aux limites du comma 57 sur le salaire et les clients : voir régime forfaitaire et travail salarié.

Et si vous reprenez l'activité d'un autre ?

Le 5 % reste possible si les recettes de la personne qui vous cède l'activité, l'année précédente, ne dépassent pas la limite d'accès au régime forfaitaire (aujourd'hui 85 000 €). La circulaire 10/E/2016 (§5) ajoute que si le transfert a lieu en cours d'année, les recettes du cédant et les vôtres de cette année s'additionnent : si ensemble elles dépassent la limite, vous sortez du régime de faveur à partir de l'année suivante.

Combien de temps dure le 5 % et quand le perd-on ?

Il dure cinq périodes d'imposition : celle au cours de laquelle l'activité a commencé et les quatre suivantes. Le décompte part de l'année de début de l'activité, même si vous avez ouvert en décembre, et il ne se prolonge pas. On le perd avant l'échéance si vous sortez du régime forfaitaire, et on ne l'a jamais réellement eu si l'une des trois conditions manquait dès le début.

Fin naturelle : à partir de la sixième période d'imposition, si vous restez dans le régime forfaitaire, vous payez 15 %.
Sortie du régime forfaitaire : le 5 % est un taux du régime forfaitaire, donc il ne s'applique plus si vous en sortez. Avec les règles 2026, on sort l'année suivante si les recettes dépassent 85 000 €, et immédiatement si elles dépassent 100 000 € (art. 1 c. 71) ; les détails figurent dans le guide dépassement du seuil de 85 000 euros.
Sortie et retour : la période est rattachée à l'année de début de l'activité, donc les années passées hors du régime forfaitaire ne la prolongent pas. La circulaire 10/E/2016 a appliqué ce principe à ceux qui passaient au régime forfaitaire depuis les régimes privilégiés antérieurs : le 5 % « pour la période qui reste à l'achèvement du quinquennat depuis le début de l'activité ». Si vous revenez une fois la fenêtre fermée, vous payez 15 %. Pour savoir comment cela s'applique à votre cas, avec les dates exactes, vérifiez avec votre expert-comptable.
Conditions déclarées de façon inexacte : le comma 74 majore de 10 % les sanctions minimales et maximales si vous déclarez de façon inexacte les conditions du comma 65 et si le revenu plus élevé constaté dépasse de 10 % celui déclaré.

Combien vaut le 5 % face au 15 % ? Un exemple calculé

Sur 40 000 € d'honoraires de professionnel en gestion séparée, l'impôt est de 1 153,31 € avec 5 % et de 3 459,92 € avec 15 % : 2 306,61 € de moins chaque année. Les cotisations INPS sont identiques dans les deux cas, car le taux réduit ne concerne que l'impôt de substitution, non la protection sociale.

40 000 € d'honoraires, activité professionnelle, gestion séparée 26,07 % (règles 2026)
Poste	Nouvelle activité (5 %)	Taux ordinaire (15 %)
Revenu forfaitaire (40 000 € × 78 %)	31 200,00 €	31 200,00 €
Cotisations gestion séparée	8 133,84 €	8 133,84 €
Base imposable (revenu − cotisations)	23 066,16 €	23 066,16 €
Impôt de substitution	1 153,31 €	3 459,92 €
Net (recettes − cotisations − impôt)	30 712,85 €	28 406,24 €

Sur cinq ans, avec une hypothèse déclarée : honoraires constants à 40 000 € chaque année et paramètres 2026 inchangés. La différence est alors de 2 306,61 € × 5 = 11 533,05 €. C'est une multiplication, non une prévision : dans la réalité les honoraires varient, et les premières années les cotisations déductibles sont celles payées selon le principe de caisse, non celles de la même année comme le suppose le moteur. Le coefficient varie selon le secteur (voir coefficients de rentabilité par code ATECO), et pour les artisans et commerçants les cotisations suivent d'autres règles (cotisations INPS dans le régime forfaitaire 2026).

Le 5 % change-t-il avec la loi de finances 2027 ?

Au 23 octobre 2026, aucune modification n'apparaît. Le comma 65 est une loi en vigueur, et les hypothèses de presse sur la loi de finances 2027 concernent le seuil de recettes, non le taux de 5 % : selon Sky TG24 (13/10/2026) et Alanews (20/10/2026), le régime forfaitaire passerait à 100 000 euros avec un impôt inchangé. Le projet de loi de budget n'a pas encore été approuvé par le Conseil des ministres.

Sujet	État au 23/10/2026	Source
Taux de 5 % pour l'année de début et les quatre suivantes, avec trois conditions	Loi en vigueur	Art. 1 c. 65 L. 190/2014
Triennat calendaire, simple poursuite appréciée sur le fond	Pratique de l'Agenzia delle Entrate	Circ. AE 10/E/2016 §5
Seuil du régime forfaitaire à 100 000 euros, impôt inchangé	Hypothèse de presse, non approuvée	Sky TG24, 13/10/2026 ; Alanews, 20/10/2026

Savoir si le 5 % vous est applicable dépend de votre parcours professionnel : le simulateur montre la différence en euros, et la vérification des conditions se fait avec votre expert-comptable. Si vous envisagez aussi le régime ordinaire : régime forfaitaire ou régime ordinaire.

Essayez avec vos chiffres : ouvrez le simulateur avec le taux de 5 %, choisissez le secteur et la prévoyance, puis comparez avec le 15 %. Les règles du régime sont résumées dans la section règles en vigueur.

Sources

Loi du 23 décembre 2014, n. 190, art. 1 commi 54-89, texte en vigueur (Normattiva) : commi 64, 65, 71 et 74. Consultée le 23/10/2026.
Agenzia delle Entrate, fiche « Regime forfetario » : « Plus d'avantages pour qui démarre une nouvelle activité ». Consultée le 23/10/2026.
Agenzia delle Entrate, circulaire 10/E du 4 avril 2016, §5 (nouvelles activités) et quinquennat restant pour ceux qui venaient des régimes précédents. Consultée le 23/10/2026.
Agenzia delle Entrate, circulaire 9/E du 10 avril 2019, §4.4 : 5 % pour les cinq premières périodes d'imposition aux conditions du comma 65. Consultée le 23/10/2026.
INPS, circulaire n. 8 du 3 février 2026 : taux de la gestion séparée 2026. Consultée le 23/10/2026.
Gouvernement, communiqué du Conseil des ministres n. 192 du 13/10/2026 (Documento programmatico di bilancio). Consultée le 23/10/2026.
Sky TG24, 13/10/2026 et Alanews, 20/10/2026 (hypothèses de presse sur la loi de finances 2027). Consultées le 23/10/2026.

Questions fréquentes

Quelles sont les conditions du régime forfaitaire à 5 % ?

Trois, toutes ensemble (art. 1 comma 65 de la loi 190/2014) : aucune activité artistique, professionnelle ou d'entreprise au cours des trois années précédentes ; la nouvelle activité ne doit pas constituer la simple poursuite d'un travail salarié ou indépendant antérieur, sauf la pratique obligatoire pour une profession ; si vous reprenez l'activité d'un autre, ses recettes de l'année précédente ne doivent pas dépasser 85 000 €.

Pendant combien d'années paye-t-on 5 % dans le régime forfaitaire ?

Pour la période d'imposition au cours de laquelle l'activité a commencé et pour les quatre suivantes, soit cinq périodes d'imposition au total, même si vous avez ouvert en fin d'année. À partir de la sixième, si vous restez dans le régime forfaitaire, l'impôt de substitution passe à 15 %. Les années éventuellement passées hors du régime ne prolongent pas la période.

Quand perd-on le taux de 5 % ?

À la fin des cinq années, ou plus tôt si vous sortez du régime forfaitaire : avec les règles 2026, l'année suivant le dépassement de 85 000 € de recettes, immédiatement au-delà de 100 000 €. Les années hors du régime ne prolongent pas la période, qui part de l'année de début de l'activité. Le taux n'est pas dû du tout si l'une des trois conditions manquait dès le départ.

Si je travaille en freelance dans le même métier que j'exerçais comme salarié, ai-je droit au 5 % ?

En règle générale non, si vous vous adressez à la même clientèle avec les mêmes compétences : selon la circulaire 10/E de 2016, il s'agit d'une simple poursuite, même si la relation de travail a pris fin contre votre volonté. Il n'y a pas de continuité si l'activité ou le marché change, si le travail précédent était à durée déterminée ou en collaboration pendant au plus la moitié du triennat, ou s'il s'agissait de la pratique obligatoire.

Combien économise-t-on avec 5 % au lieu de 15 % ?

Cela dépend des recettes, du secteur et des cotisations. Avec 40 000 € d'honoraires de professionnel en gestion séparée, l'impôt est de 1 153,31 € au lieu de 3 459,92 € : 2 306,61 € par an. En supposant des honoraires constants pendant cinq ans, 11 533,05 €. Les cotisations INPS ne changent pas, car la réduction ne concerne que l'impôt de substitution.

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