Coefficienti di redditività del forfetario per codice ATECO: la tabella e come si usa

In breve: nel regime forfetario il reddito non si calcola togliendo i costi veri, ma moltiplicando i ricavi incassati per un coefficiente di redditività fissato dalla legge per il tuo settore. Va dal 40% del commercio e della ristorazione all'86% delle costruzioni; ai professionisti si applica il 78%, all'informatica e alle altre attività il 67%. Su quel reddito, tolti i contributi, si paga il 15%.

Cos'è il coefficiente di redditività del forfetario?

È la percentuale dei ricavi che la legge considera reddito per il tuo settore. Il resto è la quota di costi che il forfetario presume tu sostenga, qualunque sia la spesa reale. Lo prevede l'art. 1, comma 64, della legge 190/2014: il reddito imponibile si ottiene applicando ai ricavi o compensi incassati il coefficiente del proprio codice ATECO.

La catena del calcolo è sempre la stessa:

• Reddito forfetario = ricavi incassati nell'anno (criterio di cassa) × coefficiente del gruppo ATECO.
• Imponibile = reddito forfetario − contributi previdenziali obbligatori versati nell'anno (comma 64). Se i contributi superano il reddito, l'eccedenza si deduce dal reddito complessivo (circolare dell'Agenzia delle Entrate 10/E del 2016, §4.3).
• Imposta sostitutiva = imponibile × 15%, oppure 5% per l'anno di inizio e i quattro successivi se hai i requisiti (comma 65).

Il coefficiente non si sceglie e non si dimostra: dipende solo dall'attività che eserciti. Se le tue spese vere sono più alte di quelle presunte, il forfetario ti tassa su un reddito superiore a quello effettivo; se sono più basse, ti tassa su un reddito inferiore.

Qual è la tabella dei coefficienti per codice ATECO?

I gruppi sono 9, con 6 valori diversi: 40%, 54%, 86%, 62%, 78%, 67%. La tabella vigente è l'allegato 2 della legge 145/2018, la stessa riportata nella circolare 10/E del 2016 e nelle istruzioni del modello Redditi Persone fisiche 2026. I codici sono espressi nella classificazione ATECO 2007.

Il gruppo "Altre attività economiche" è residuale: comprende tutte le divisioni ATECO non elencate negli altri otto gruppi. La lista completa, divisione per divisione, è nella tabella delle istruzioni del quadro LM del modello Redditi Persone fisiche, linkata nelle fonti.

Coefficiente 78% o 67%: quale si applica a un professionista o a un informatico?

Dipende dalla divisione ATECO, non dal titolo di studio o dall'iscrizione a un albo. Il 78% vale per le divisioni 64-66, 69-75, 85 e 86-88: attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari e assicurativi. Le divisioni 62 e 63, dove sta l'informatica, rientrano invece nelle "altre attività economiche", al 67%.

A parità di ricavi la differenza pesa: su 50.000 € il gruppo professionisti dichiara 39.000 € di reddito, il gruppo delle altre attività 33.500 €. Il codice ATECO giusto è quello dell'attività che svolgi davvero: se hai dubbi sulla classificazione, la scelta va fatta con il commercialista, non in base al coefficiente più basso.

Quanto cambia il reddito con lo stesso ricavo in settori diversi?

Molto. Con 50.000 € incassati, un commerciante al dettaglio dichiara 20.000 € di reddito, un informatico 33.500 €, un'impresa edile 43.000 €. Da lì cambiano sia i contributi, che si calcolano su quel reddito, sia l'imposta. Ecco i tre casi calcolati con le regole 2026, ciascuno con la sua gestione INPS tipica.

I passaggi, per l'impresa edile: 50.000 € × 86% = 43.000 € di reddito. Contributi artigiani: 4.521,36 € fissi sul minimale di 18.808 €, più il 24% sulla parte eccedente, in tutto 10.327,44 €. Imponibile 32.672,56 €, imposta al 15%: 4.900,88 €.

Il commerciante paga meno perché il coefficiente del 40% presume che il 60% dei ricavi se ne vada in merce e spese. Se i tuoi costi reali sono diversi da quelli presunti, il confronto da fare è con il regime ordinario: lo trovi in forfetario o regime ordinario, quale conviene. Contributi e riduzione del 35% sono spiegati in contributi INPS nel forfetario 2026.

Per rifare il calcolo con i tuoi numeri: impresa edile, commercio, informatica e altre attività.

Se hai più attività con coefficienti diversi, come si calcola?

Si applica a ciascuna attività il suo coefficiente, sui ricavi che le appartengono, e si sommano i redditi così ottenuti. Per la soglia di accesso e permanenza, invece, contano i ricavi di tutte le attività sommati: il comma 55, lettera b), della legge 190/2014 dice che con attività di codici ATECO diversi "si assume la somma dei ricavi e dei compensi".

La regola del coefficiente per attività è nella circolare 10/E del 2016 (§4.3): il contribuente "determina l'imponibile lordo applicando ai ricavi/compensi imputabili a ciascuna attività il relativo coefficiente di redditività". Le istruzioni del quadro LM precisano come si compila: un rigo per ogni gruppo di settore, con il codice dell'attività prevalente in quel gruppo; se le attività stanno tutte nello stesso gruppo basta un rigo.

Esempio. Incassi 30.000 € da un'attività del gruppo professionisti e 20.000 € da un'attività di commercio al dettaglio.

• Attività professionale: 30.000 € × 78% = 23.400 €.
• Commercio: 20.000 € × 40% = 8.000 €.
• Reddito forfetario complessivo: 31.400 €, da cui togli i contributi versati.
• Ricavi per la soglia: 50.000 €, da confrontare con il limite di 85.000 €.

Il simulatore lavora su un gruppo alla volta: con due attività puoi fare due simulazioni e sommare i redditi, ma i contributi dipendono dalla gestione previdenziale (o dalle gestioni) a cui ciascuna attività ti iscrive, quindi questo caso va verificato con il commercialista. Cosa succede quando la somma dei ricavi supera la soglia è in superamento degli 85.000 euro nel forfetario.

Con i nuovi codici ATECO 2025 cambiano i coefficienti?

Non ancora. La classificazione ATECO 2025 è operativa a fini statistici e amministrativi dal 1° aprile 2025, ma le istruzioni del modello Redditi Persone fisiche 2026 dell'Agenzia delle Entrate chiariscono che, fino all'approvazione di nuovi coefficienti basati su ATECO 2025, il reddito si determina con il coefficiente individuato in base al codice corrispondente nella classificazione ATECO 2007.

In pratica, nel quadro LM indichi due codici: quello ATECO 2025 della tua attività (rigo LM21) e quello ATECO 2007 corrispondente (rigo LM22), che serve a trovare il coefficiente nella tabella. Per individuare la corrispondenza le istruzioni rinviano alla pagina dedicata del sito dell'ISTAT. Se il tuo codice è cambiato con la nuova classificazione, verifica con il commercialista quale codice ATECO 2007 gli corrisponde: è quello che decide il coefficiente.

Al 23 ottobre 2026 non abbiamo trovato sul sito dell'Agenzia delle Entrate un atto che approvi i nuovi coefficienti su base ATECO 2025: quando arriverà, questa pagina e il simulatore verranno aggiornati.

Nel 2027 i coefficienti cambiano? Cosa è certo e cosa è ipotesi

Al 23 ottobre 2026 la legge di bilancio 2027 non è stata approvata e il disegno di legge non è ancora passato in Consiglio dei ministri: la tabella dei coefficienti in vigore resta quella dell'allegato 2 della legge 145/2018. Le indiscrezioni di stampa sulla manovra riguardano la soglia del forfetario, che salirebbe a 100.000 € con l'IVA comunque dagli 85.000 €: finché non c'è un testo ufficiale, nessuna modifica è legge, coefficienti compresi.

Lo stato della manovra, tappa per tappa, è nell'hub flat tax 2027 per le partite IVA; le regole in vigore e le ipotesi messe a confronto sono nel simulatore, alle sezioni regole in vigore e ipotesi 2027.

Fonti

• Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89, testo vigente su Normattiva (c. 55 lett. b sulla somma dei ricavi, c. 64 su coefficiente e imposta sostitutiva), consultata il 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 10/E del 4 aprile 2016, §4.3 (tabella dei coefficienti, più attività, deducibilità dei contributi), consultata il 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, istruzioni Redditi Persone fisiche 2026, fascicolo 3, quadro LM (tabella dei coefficienti, righi LM21-LM27, ATECO 2025 e ATECO 2007), consultata il 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, scheda "Regime forfetario", consultata il 23/10/2026.
• MEF, decreto 31 marzo 2025 (GU n. 91 del 18/4/2025): ATECO 2025 operativa per finalità statistiche e amministrative dal 1° aprile 2025, consultato il 23/10/2026.
• INPS, circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 e circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (contributi usati negli esempi), consultate il 23/10/2026.
• Ipotesi di manovra, fonti giornalistiche e non normative: Sky TG24, 13/10/2026; Alanews, 20/10/2026; consultate il 23/10/2026.