Forfaitaire et salariat : le plafond de 30 000 ou 35 000 euros, et ce qui se passe en 2027

En bref : vous pouvez avoir un salaire et une partita IVA au régime forfaitaire, mais seulement si, l'année précédente, les revenus de salarié ou de pension n'ont pas dépassé 30 000 €. Pour 2025 et 2026, la loi a relevé le plafond à 35 000 €. Au 23 octobre 2026, aucune norme ne le prolonge : sans prolongation, à partir de 2027 il revient à 30 000 €, et c'est le salaire de 2026 qui compte.

Peut-on être salarié et avoir une partita IVA au régime forfaitaire ?

Oui : le régime forfaitaire n'interdit pas d'avoir un emploi salarié. Deux causes d'exclusion précises de l'art. 1 comma 57 de la loi 190/2014 l'interdisent : la lettre d-ter, sur le niveau du salaire de l'année précédente, et la lettre d-bis, sur qui sont vos clients. Si aucune des deux ne se déclenche, et si vous respectez les autres conditions, vous pouvez appliquer le régime forfaitaire.

Les deux règles sont indépendantes : vous pouvez dépasser la première sans dépasser la seconde, ou l'inverse. Les autres conditions d'accès (recettes inférieures à 85 000 €, dépenses pour le travail inférieures à 20 000 €) valent comme pour tous et sont résumées dans le guide flat tax 2027 pour les partite IVA.

Que dit exactement le plafond de 30 000 euros ?

Ne peuvent pas utiliser le régime forfaitaire les sujets qui, l'année précédente, ont perçu des revenus de salarié et assimilés (articles 49 et 50 du TUIR, Testo Unico delle Imposte sui Redditi, texte unique des impôts sur le revenu) au-delà de 30 000 €. La vérification du seuil est sans objet si la relation de travail a pris fin. C'est le texte en vigueur de l'art. 1 comma 57 lettre d-ter de la loi 190/2014, consulté sur Normattiva le 23/10/2026.

• Ce qui compte : les revenus de salarié (art. 49 TUIR, qui comprend aussi les pensions) et les revenus assimilés (art. 50 TUIR), perçus l'année précédant celle où vous appliquez le régime forfaitaire.
• Quand cela ne compte pas : si la relation de travail a pris fin. La fiche de l'Agenzia delle Entrate précise : prise fin l'année précédente, « à condition que cette même année n'ait pas été perçu un revenu de pension ou un revenu de salarié issu d'une autre relation de travail ».
• Ce qui ne compte pas : les recettes de la partita IVA. Le plafond ne concerne que le salaire ou la pension ; pour les recettes, il existe le seuil distinct de 85 000 €.

Pourquoi le plafond est-il de 35 000 euros pour 2025 et 2026 ?

C'est la loi de budget 2025 qui l'a décidé : l'art. 1 comma 12 de la loi 207/2024 dispose que « pour les années 2025 et 2026, la limite visée à l'article 1, comma 57, lettre d-ter), de la loi du 23 décembre 2014, n. 190, est portée à 35 000 euros ». Il s'agit d'une dérogation temporaire, non d'une modification stable : le texte de la loi 190/2014 continue de dire 30 000 €.

La fiche « Regime forfetario » de l'Agenzia delle Entrate la reprend ainsi : revenus de salarié et assimilés supérieurs à 30 000 € « (pour les années 2025 et 2026 la limite est portée à 35 000 euros) ».

Que se passe-t-il à partir de 2027 si le plafond n'est pas prolongé ?

Il revient à 30 000 €. La dérogation de la loi 207/2024 ne couvre que 2025 et 2026 ; au 23 octobre 2026, la loi de budget 2027 n'existe pas encore comme texte approuvé par le Conseil des ministres, donc aucune prolongation n'a été décidée. Pour le régime forfaitaire 2027, on regarde le salaire perçu en 2026 : s'il dépasse 30 000 € et que la relation est en cours, vous êtes exclu.

C'est la variable de 2027 qui, pour beaucoup de salariés titulaires d'une partita IVA, pèse plus que le seuil de recettes de 100 000 euros dont parle la presse (voir la section dédiée du simulateur). Pour suivre le parcours de la loi de budget et savoir quand on le saura : loi de budget 2027, étapes et dates.

Exemple : salaire de 32 000 euros en 2026, que se passe-t-il en 2027 ?

Avec un salaire brut de 32 000 € en 2026 et une relation de travail toujours en cours, en 2027 vous ne pouvez rester ou entrer dans le régime forfaitaire que si la prolongation du plafond à 35 000 € intervient. Sans prolongation, 32 000 € dépasse 30 000 € et la cause d'exclusion se déclenche pour toute l'année 2027.

Le cas inverse : avec un salaire 2026 allant jusqu'à 30 000 €, le problème ne se pose pas, avec ou sans prolongation.

Pouvez-vous facturer votre employeur au régime forfaitaire ?

Pas en majorité. La lettre d-bis du comma 57 exclut celui qui exerce son activité principalement pour des employeurs actuels ou ceux des deux derniers périodes d'imposition, ou pour des sujets qui leur sont rattachés. Font exception ceux qui commencent une nouvelle activité après la période de pratique obligatoire pour l'exercice d'arts ou de professions.

La circulaire de l'Agenzia delle Entrate 9/E du 10/4/2019 (§2.3.2) précise comment cela s'applique :

• Prédominance au-delà de 50 % : la cause se déclenche si les recettes et honoraires de l'année provenant de ces employeurs (ou sujets rattachés) dépassent 50 % du total.
• Vérification en fin d'année : la prédominance se contrôle à la fin de la période d'imposition. Dans l'exemple de la circulaire, celui qui a clos la relation en 2018 peut appliquer le régime forfaitaire en 2019, mais si à la fin de 2019 il a facturé principalement à son ancien employeur, il sort du régime en 2020.
• Surveillance sur deux ans : la cause ne s'applique pas si la relation a pris fin avant les deux périodes d'imposition précédant celle d'application du régime.
• Retraite obligatoire : celui qui part à la retraite parce que la loi l'y oblige n'encourt pas la cause ; elle s'applique en revanche si la relation s'interrompt (licenciement, démission) et que l'activité se poursuit principalement avec l'ancien employeur.
• Pratique obligatoire : l'exclusion ne vaut que pour les travailleurs indépendants qui facturent principalement aux sujets auprès desquels ils ont effectué leur stage.

Combien reste-t-il de 30 000 euros d'honoraires si vous êtes déjà salarié ?

Avec 30 000 € d'honoraires de professionnel en gestion séparée, celui qui est déjà assuré comme salarié verse 24 % de cotisations : il reste 21 716,40 € après cotisations et impôt de substitution à 15 %. Le calcul est celui du moteur du simulateur, avec les taux INPS 2026.

1. Revenu forfaitaire : 30 000 € × coefficient 78 % (activités professionnelles) = 23 400,00 €.
2. Cotisations gestion séparée : 23 400,00 € × 24 % = 5 616,00 €. La circulaire INPS 8 du 3/2/2026 (§2) confirme pour 2026 le taux de 24 % pour les titulaires de revenu de travail indépendant « retraités ou assurés auprès d'autres formes de prévoyance obligatoires » ; qui n'a pas d'autre couverture paie 26,07 %.
3. Base imposable : 23 400,00 € − 5 616,00 € = 17 784,00 € (les cotisations obligatoires se déduisent du revenu forfaitaire).
4. Impôt de substitution : 17 784,00 € × 15 % = 2 667,60 €.
5. Net : 30 000 € − 5 616,00 € − 2 667,60 € = 21 716,40 €.

Pour comparaison, sans autre couverture de prévoyance les cotisations seraient de 6 100,38 € et le net de 21 304,68 €. L'impôt de substitution remplace l'IRPEF et les addizionali (surtaxes régionales et communales) sur le revenu de la partita IVA ; le salaire reste imposé à part, comme auparavant. Simplification déclarée : le moteur déduit les cotisations de la même année, non celles payées en caisse l'année précédente. Si vous êtes artisan ou commerçant, ou inscrit à une caisse professionnelle, les règles changent : voir cotisations INPS dans le régime forfaitaire 2026.

Ce qui est certain et ce qui est une hypothèse pour 2027

Il est certain qu'aujourd'hui le plafond vaut 35 000 € seulement pour 2025 et 2026, et que la règle stable est de 30 000 €. Il n'est pas décidé si la loi de budget 2027 prolongera les 35 000 € : au 23 octobre 2026, le projet de loi n'a pas été approuvé par le Conseil des ministres, qui n'a adopté que le Documento programmatico di bilancio.

Le simulateur donne des repères chiffrés ; si votre salaire 2026 est proche du plafond, le choix du régime se fait avec votre expert-comptable. Pour savoir si le régime forfaitaire vous reste avantageux malgré tout par rapport au régime ordinaire : forfaitaire ou régime ordinaire.

Sources

• Loi du 23 décembre 2014, n. 190, art. 1 commi 54-89, texte en vigueur (Normattiva) : comma 57 lettres d-bis et d-ter. Consultée le 23/10/2026.
• Loi du 30 décembre 2024, n. 207 (loi de budget 2025), art. 1 comma 12 (Normattiva) : plafond porté à 35 000 euros pour 2025 et 2026. Consultée le 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, fiche « Regime forfetario » : causes d'exclusion, relation de travail terminée. Consultée le 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, circulaire 9/E du 10 avril 2019, §2.3.2 : prédominance envers les employeurs. Consultée le 23/10/2026.
• INPS, circulaire n. 8 du 3 février 2026, §2 : taux de la gestion séparée 2026 pour les professionnels. Consultée le 23/10/2026.
• Gouvernement, communiqué du Conseil des ministres n. 192 du 13/10/2026 (Documento programmatico di bilancio). Consultée le 23/10/2026.
• Alanews, 20/10/2026 (hypothèses de presse sur la loi de finances 2027). Consultée le 23/10/2026.
• Sky TG24, 13/10/2026 (hypothèses de presse sur la loi de finances 2027). Consultée le 23/10/2026.