Vous dépassez 85 000 euros au forfait : que se passe-t-il cette année, l'année prochaine et avec le seuil à 100 000 ?

En bref : au 23 octobre 2026, il existe trois tranches. Si vous encaissez jusqu'à 85 000 €, vous restez au forfait. Si vous dépassez 85 000 € sans atteindre 100 000 €, vous restez au forfait jusqu'au 31 décembre et passez au régime ordinaire l'année suivante. Si vous dépassez 100 000 €, vous sortez immédiatement et appliquez la TVA à partir de l'encaissement qui fait dépasser le plafond. Le seuil de 100 000 € pour 2027 n'est encore qu'une hypothèse de presse.

Que se passe-t-il si je dépasse 85 000 euros au forfait ?

Cela dépend du montant du dépassement. Si vous encaissez dans l'année plus de 85 000 € de recettes ou de rémunérations, mais pas plus de 100 000 €, vous restez au forfait pendant toute l'année et en sortez à partir du 1er janvier suivant. Au-delà de 100 000 €, le régime cesse immédiatement, au moment même du dépassement. C'est ce que prévoit l'art. 1, alinéa 71, de la loi 190/2014, comme l'explique la circulaire 32/E de 2023.

La circulaire de l'Agenzia delle Entrate n° 32/E du 5 décembre 2023 (§2.1) le formule ainsi : dépasser 85 000 € tout en restant sous 100 000 € « ne compromet pas la permanence dans le régime forfaitaire pour l'année au cours de laquelle le dépassement se produit », mais entraîne la sortie « à partir de l'année suivante, avec application conséquente du régime ordinaire ». Dépasser 100 000 €, en revanche, entraîne « la cessation immédiate du régime forfaitaire à compter du moment même du dépassement ».

Pour le seuil, comptent les recettes facturées ou encaissées ?

Les encaissées. Au forfait, le revenu se détermine à la caisse (art. 1, alinéa 64, L. 190/2014) et, pour les seuils, ce qui compte est ce que vous avez perçu dans l'année, et non ce que vous avez facturé. Une facture émise en décembre et payée en janvier pèse sur l'année de l'encaissement : c'est l'encaissement, et non la facture, qui vous fait dépasser le plafond.

• Seuil de 85 000 € : pour ceux qui étaient déjà au forfait, compte ce qui a été encaissé dans l'année, « y compris lorsque les opérations sous-jacentes ont été réalisées les années précédentes », sans compter ce qui a été facturé mais non encaissé (circ. 32/E, §2.1).
• Seuil de 100 000 € : c'est « l'encaissement de ceux-ci et non l'émission de la facture correspondante » qui compte (circ. 32/E, §3.1.1) ; le critère de caisse vaut à la fois pour la TVA et pour l'IRPEF et les retenues (§3.2).
• Activité commencée en cours d'année : le seuil de 85 000 € est ramené à une année, celui de 100 000 € non. Le dépassement des 100 000 € s'entend « en termes absolus », sur les rémunérations effectivement perçues (circ. 32/E, §4.3).

Que se passe-t-il si j'encaisse entre 85 000 et 100 000 euros ?

Pour l'année en cours, rien : vous continuez à facturer sans TVA et payez l'impôt de substitution à 15 % sur le revenu forfaitaire. À partir du 1er janvier de l'année suivante, vous passez au régime ordinaire : IRPEF par tranches avec les surtaxes, TVA sur facture avec liquidations et déclaration annuelle, et pour les professionnels, la retenue à la source sur les rémunérations.

Deux conséquences moins connues, toutes deux dans la circulaire 32/E :

• Régularisation de la TVA non déduite. En passant au régime ordinaire, vous pouvez récupérer en une seule fois la TVA payée et non déduite au forfait sur les biens et services non encore cédés ou utilisés au 31 décembre de l'année du dépassement, et sur les biens amortissables mis en service depuis moins de quatre ans (dix ans pour les bâtiments), aux conditions de l'art. 19-bis2 du décret TVA. Si vous dépassez 85 000 € pendant l'année x, la régularisation figure dans la déclaration TVA de l'année x+1, à présenter l'année x+2 (§2.2).
• Retour. Le régime ordinaire n'est pas définitif : si l'année passée au régime ordinaire vous encaissez au plus 85 000 €, et que les autres conditions restent remplies, vous pouvez redevenir forfaitaire à partir de l'année suivante. La circulaire l'affirme pour ceux qui étaient sortis en dépassant 100 000 € (§4.2), en se fondant sur le seuil d'accès de l'alinéa 54.

Ce que représente le passage au régime ordinaire apparaît dans l'exemple ci-dessous, ou dans le guide forfait ou régime ordinaire : lequel est le plus avantageux.

Que se passe-t-il si je dépasse 100 000 euros en cours d'année ?

Vous sortez du forfait au moment où vous encaissez la rémunération qui vous porte au-delà de 100 000 €. À partir de cette opération, vous appliquez la TVA, tenez les registres et effectuez les liquidations périodiques. Le revenu de l'année entière, y compris la partie encaissée auparavant, se calcule selon les règles ordinaires (IRPEF par tranches), et non avec l'impôt de substitution.

Les obligations, point par point, selon la circulaire 32/E :

• La facture qui fait dépasser le plafond est soumise à la TVA sur le montant total, sans la diviser entre la part jusqu'à 100 000 € et la part au-delà (§4.1). Exemple de la circulaire : avec 90 000 € déjà encaissés, une opération de 20 000 € encaissée immédiatement doit être facturée avec TVA sur la totalité des 20 000 €.
• Si la facture avait déjà été émise sans TVA et que l'encaissement arrive après, vous la régularisez par une note de modification en hausse via le SDI (Sistema di Interscambio, plateforme italienne de factures électroniques) (art. 26 du décret TVA), en répercutant la TVA (§3.1.1).
• Les factures émises avant cet encaissement restent sans TVA, même si elles sont payées ensuite (§3.1.1).
• À partir du moment du dépassement, vous mettez en place les registres TVA (art. 23, 24 et 25 du décret TVA) et les registres comptables, effectuez les liquidations périodiques et présentez la déclaration TVA annuelle ; les opérations antérieures au dépassement s'annotent dans le délai de la déclaration (§3.1.1 et §3.2).
• Retenue à la source : si vous êtes professionnel, les donneurs d'ordre appliquent la retenue de 20 % (art. 25 D.P.R. 600/1973, décret présidentiel) sur la rémunération qui fait dépasser le plafond, y compris sur les factures émises avant mais encaissées après ; et vous devenez substitut d'impôt pour les rémunérations que vous versez (§3.3).
• TVA sur les achats : la régularisation de la TVA non déduite sur les stocks et les biens amortissables figure dans la déclaration TVA de la même année que le dépassement (§2.2 et §3.1.2).
• Impôts de l'année : le solde se calcule selon les règles du TUIR (texte unique des impôts sur le revenu) pour toute la période d'imposition ; les acomptes suivent la méthode historique ou prévisionnelle (§3.2).

Combien cela change-t-il, en euros, si j'encaisse 92 000 euros ?

Pour un professionnel en gestion séparée qui encaisse 92 000 euros, avec les paramètres 2026, impôt et cotisations s'élèvent à 26 665,66 € l'année du dépassement et à 33 720,26 € l'année suivante, au régime ordinaire, à encaissements égaux. Avec l'hypothèse de seuil à 100 000 €, vous resteriez à 26 665,66 € : 7 054,60 € de moins.

Les étapes, calculées par le même moteur que le simulateur :

1. Revenu forfaitaire : 92 000 € × 78 % (coefficient des activités professionnelles) = 71 760,00 €.
2. Cotisations en gestion séparée : 71 760,00 € × 26,07 % = 18 707,83 €, déduites du revenu : base imposable 53 052,17 €.
3. Année du dépassement, forfait : 53 052,17 € × 15 % = 7 957,83 € d'impôt de substitution. Avec les cotisations : 26 665,66 €.
4. Année suivante, régime ordinaire : le simulateur suppose des coûts réels égaux à 22 % des recettes, soit ce que présume le forfait (20 240,00 €), donc revenu 71 760,00 €, cotisations 18 707,83 €, base imposable 53 052,17 €. IRPEF par tranches (23 % jusqu'à 28 000 €, 33 % jusqu'à 50 000 €, 43 % au-delà) : 15 012,43 € ; déduction pour travail indépendant 0,00 €, car le revenu dépasse 50 000 €. Avec les cotisations : 33 720,26 €.
5. Hypothèse 2027 : vous resteriez au forfait aussi l'année suivante, avec le même calcul que le point 3 : 26 665,66 €. Différence : 7 054,60 € par an.

Ce qui reste hors du calcul : les surtaxes régionale et communale à l'IRPEF du régime ordinaire (elles varient selon le territoire), les déductions autres que celle pour travail indépendant, vos coûts réels s'ils diffèrent des coûts présumés, et la TVA, qui, selon l'hypothèse rapportée par la presse, serait de toute façon facturée au-delà de 85 000 €. Modifiez le groupe d'activités, la caisse ou les coûts dans le simulateur, à la section sur la zone grise.

Que changerait un seuil relevé à 100 000 euros ?

La tranche entre 85 000 € et 100 000 € resterait à l'impôt de substitution l'année suivante également, au lieu de passer à l'IRPEF par tranches. Mais elle ne redeviendrait pas sans TVA : selon les indiscrétions, au-delà de 85 000 € la TVA serait facturée, car la franchise de TVA est fixée par la directive européenne et un État ne peut pas la relever seul.

Ce que rapporte la presse, qui reste à l'état d'hypothèse :

• Sky TG24, 13 octobre 2026 : on étudie de « relever de 85 000 à 100 000 euros le seuil de recettes et de rémunérations » du forfait à 15 % ; l'élargissement entraînerait des modifications de la réglementation de la TVA et nécessiterait une concertation avec la Commission européenne.
• Alanews, 20 octobre 2026 : ceux qui se trouvent dans la tranche supplémentaire resteraient à l'impôt de substitution sur les revenus mais appliqueraient la TVA avec les obligations correspondantes ; ceux qui dépassent le nouveau plafond sortiraient immédiatement du régime ; la proposition doit encore trouver des financements.

À partir de quel encaissement la TVA s'appliquerait dans l'année, et avec quelles règles de déduction, aucun texte officiel ne le précise encore. Pour comprendre pourquoi la TVA s'arrête à 85 000 € et ce que cela signifie sur facture, consultez le guide forfait à 100 000 euros mais TVA dès 85 000.

Qu'est-ce qui est certain et qu'est-ce qui reste une hypothèse ?

Sont certaines, parce qu'elles sont dans la loi, les trois tranches actuelles : jusqu'à 85 000 €, entre 85 000 € et 100 000 € avec sortie l'année suivante, au-delà de 100 000 € avec sortie immédiate et TVA. Le seuil de 100 000 € pour 2027 est une hypothèse : au 23 octobre 2026, le projet de loi de finances n'a pas encore été adopté par le Conseil des ministres.

• Certain : art. 1, alinéas 54 et 71, de la loi 190/2014, texte en vigueur ; circulaire AE 32/E du 5 décembre 2023 ; critère de caisse pour les seuils.
• Certain : le Conseil des ministres du 13 octobre 2026 (communiqué n° 192) n'a approuvé que le Document de programmation budgétaire, qui ne mentionne pas le forfait. Pour valoir au 1er janvier 2027, la loi de finances doit être approuvée par le Parlement avant le 31 décembre 2026.
• Hypothèse : forfait jusqu'à 100 000 € avec TVA dès 85 000 € (Sky TG24 13/10/2026, Alanews 20/10/2026). Le texte peut changer jusqu'au dernier vote.

Les étapes et les dates figurent dans le guide loi de finances 2027 et flat tax : les étapes ; le cadre complet dans le hub flat tax 2027 pour les partite IVA (indépendants). Si vous êtes proche du seuil, le moment où vous encaissez une facture peut changer l'année du dépassement : c'est un choix à faire avec votre commercialista, sur la base de vos chiffres.

Sources

• L. 23 décembre 2014 n° 190, art. 1 alinéas 54-89 (régime forfaitaire, texte en vigueur sur Normattiva), consultée le 23/10/2026
• Agenzia delle Entrate, circulaire 32/E du 5 décembre 2023 (§2.1, §2.2, §3.1, §3.2, §3.3, §4.1, §4.2, §4.3), consultée le 23/10/2026
• Agenzia delle Entrate, fiche « Regime forfetario », consultée le 23/10/2026
• Directive (UE) 2020/285 du Conseil du 18 février 2020 (nouvel art. 284 de la directive 2006/112/CE), consultée le 23/10/2026
• Gouvernement, communiqué du Conseil des ministres n° 192 du 13 octobre 2026, consultée le 23/10/2026
• Sky TG24, 13 octobre 2026 (hypothèse de presse), consultée le 23/10/2026
• Alanews, 20 octobre 2026 (hypothèse de presse), consultée le 23/10/2026