Forfettarregelung und Angestelltenverhältnis: die Grenze von 30.000 oder 35.000 Euro und was 2027 geschieht

Kurz gesagt: Sie können ein Gehalt und eine Mehrwertsteuer-Nummer (partita IVA) in der Forfettarregelung gleichzeitig haben, aber nur, wenn im Vorjahr die Einkünfte aus Angestelltenverhältnis oder Rente nicht über 30.000 € lagen. Für 2025 und 2026 hat das Gesetz die Grenze auf 35.000 € angehoben. Zum 23. Oktober 2026 gibt es keine Verlängerung: Ohne Verlängerung gilt ab 2027 wieder 30.000 €, und maßgeblich ist das Gehalt von 2026.

Kann man angestellt sein und eine Forfettarregelung-Mehrwertsteuernummer haben?

Ja: Die Forfettarregelung verbietet kein Angestelltenverhältnis. Ausgeschlossen wird man durch zwei genaue Gründe aus Art. 1 Abs. 57 des Gesetzes 190/2014: Buchstabe d-ter zur Gehaltshöhe des Vorjahres und Buchstabe d-bis zu Ihren Kunden. Greift keiner der beiden Gründe und erfüllen Sie die übrigen Voraussetzungen, können Sie die Forfettarregelung anwenden.

Die beiden Regeln sind unabhängig voneinander: Sie können die erste überschreiten und die zweite nicht, oder umgekehrt. Die übrigen Zugangsvoraussetzungen (Umsätze bis 85.000 €, Ausgaben für Personal bis 20.000 €) gelten für alle und sind im Ratgeber Flat Tax 2027 für Selbstständige (partite IVA) zusammengefasst.

Was besagt die Grenze von 30.000 Euro genau?

Die Forfettarregelung können nicht nutzen, wer im Vorjahr Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit und gleichgestellte Einkünfte (Art. 49 und 50 TUIR, Einheitstext der Einkommensteuern) über 30.000 € erzielt hat. Die Prüfung der Grenze ist irrelevant, wenn das Arbeitsverhältnis beendet ist. Es ist der geltende Wortlaut von Art. 1 Abs. 57 Buchst. d-ter des Gesetzes 190/2014, abgerufen auf Normattiva am 23.10.2026.

• Was gezählt wird: Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit (Art. 49 TUIR, der auch die Renten einschließt) und gleichgestellte Einkünfte (Art. 50 TUIR), die im Jahr vor dem Jahr erzielt wurden, in dem Sie die Forfettarregelung anwenden.
• Wann es nicht zählt: wenn das Arbeitsverhältnis beendet ist. Das Merkblatt der Agenzia delle Entrate präzisiert: im Vorjahr beendet, „sofern im selben Jahr nicht ein Rentenbezug oder ein Einkommen aus unselbstständiger Arbeit aus einem anderen Arbeitsverhältnis erzielt wurde“.
• Was nicht zählt: die Umsätze der Mehrwertsteuer-Nummer. Die Grenze betrifft nur Gehalt oder Rente; für die Umsätze gilt die gesonderte Grenze von 85.000 €.

Warum liegt die Grenze für 2025 und 2026 bei 35.000 Euro?

Das hat das Haushaltsgesetz 2025 beschlossen: Art. 1 Abs. 12 des Gesetzes 207/2024 bestimmt: „für die Jahre 2025 und 2026 wird die in Artikel 1 Absatz 57 Buchstabe d-ter des Gesetzes vom 23. Dezember 2014, Nr. 190, genannte Grenze auf 35.000 Euro angehoben“. Es ist eine befristete Ausnahme, keine dauerhafte Änderung: Der Text des Gesetzes 190/2014 nennt weiterhin 30.000 €.

Das Merkblatt „Regime forfetario“ der Agenzia delle Entrate gibt es so wieder: Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit und gleichgestellte Einkünfte über 30.000 € „(für die Jahre 2025 und 2026 wird die Grenze auf 35.000 Euro angehoben)“.

Was geschieht ab 2027, wenn die Grenze nicht verlängert wird?

Sie fällt auf 30.000 €. Die Ausnahme des Gesetzes 207/2024 gilt nur für 2025 und 2026; zum 23. Oktober 2026 liegt das Haushaltsgesetz 2027 noch nicht als vom Ministerrat genehmigter Text vor, daher ist keine Verlängerung beschlossen. Für die Forfettarregelung 2027 zählt das Gehalt von 2026: Übersteigt es 30.000 € und besteht das Arbeitsverhältnis noch, sind Sie ausgeschlossen.

Für viele Angestellte mit partita IVA wiegt diese Variable im Jahr 2027 schwerer als die in der Presse genannte Umsatzgrenze von 100.000 Euro (siehe den entsprechenden Abschnitt des Simulators). Den Weg des Haushaltsgesetzes und den Zeitpunkt, zu dem Klarheit besteht, verfolgen Sie hier: Haushaltsgesetz 2027, Etappen und Termine.

Beispiel: Gehalt von 32.000 Euro im Jahr 2026, was geschieht 2027?

Bei einem Bruttogehalt von 32.000 € im Jahr 2026 und einem noch laufenden Arbeitsverhältnis können Sie 2027 nur dann in der Forfettarregelung bleiben oder einsteigen, wenn die Verlängerung der Grenze auf 35.000 € kommt. Ohne Verlängerung überschreiten 32.000 € die Grenze von 30.000 €, und der Ausschlussgrund greift für das gesamte Jahr 2027.

Der umgekehrte Fall: Bei einem Gehalt 2026 bis 30.000 € stellt sich das Problem nicht, mit oder ohne Verlängerung.

Können Sie als Forfettarier an Ihren Arbeitgeber fakturieren?

Nicht überwiegend. Buchstabe d-bis des Absatzes 57 schließt aus, wer die Tätigkeit überwiegend gegenüber aktuellen Arbeitgebern oder denen der letzten zwei Steuerjahre oder gegenüber diesen nahestehenden Rechtssubjekten ausübt. Eine Ausnahme gilt für den, der eine neue Tätigkeit nach der für die Ausübung einer Kunst oder eines Berufs vorgeschriebenen Berufspraxis beginnt.

Das Rundschreiben der Agenzia delle Entrate 9/E vom 10.4.2019 (§2.3.2) erklärt die Anwendung:

• Überwiegend, also über 50 %: Der Ausschluss greift, wenn die Umsätze und Honorare des Jahres gegenüber diesen Arbeitgebern (oder nahestehenden Rechtssubjekten) mehr als 50 % der Gesamtsumme ausmachen.
• Prüfung zum Jahresende: Die Überwiegensprüfung erfolgt am Ende des Steuerjahres. Im Beispiel des Rundschreibens kann, wer das Verhältnis 2018 beendet hat, die Forfettarregelung 2019 anwenden; hat er aber Ende 2019 überwiegend an den früheren Arbeitgeber fakturiert, scheidet er 2020 aus dem Regime aus.
• Zwei-Jahres-Überwachung: Der Ausschlussgrund gilt nicht, wenn das Verhältnis vor den zwei Steuerjahren endete, die dem Anwendungsjahr des Regimes vorausgehen.
• Zwangsweise Pensionierung: Wer gesetzlich vorgeschrieben in Rente geht, fällt nicht unter den Ausschlussgrund; er greift dagegen, wenn das Verhältnis durch Kündigung oder Eigenkündigung endet und die Tätigkeit überwiegend beim früheren Arbeitgeber fortgesetzt wird.
• Berufspraxis: Der Ausschluss gilt nur für Selbstständige, die überwiegend an die Stellen fakturieren, bei denen sie die Praxiszeit absolviert haben.

Was bleibt von 30.000 Euro Honorar, wenn Sie bereits angestellt sind?

Bei 30.000 € Honorar als Freiberufler in der gestione separata zahlt, wer bereits als Angestellter versichert ist, 24 % Beiträge: Es bleiben 21.716,40 € nach Beiträgen und Ersatzsteuer von 15 %. Die Berechnung stammt aus dem Rechner des Simulators mit den INPS-Sätzen 2026.

1. Forfait-Einkommen: 30.000 € × Koeffizient 78 % (freiberufliche Tätigkeiten) = 23.400,00 €.
2. Beiträge gestione separata: 23.400,00 € × 24 % = 5.616,00 €. Das Rundschreiben INPS 8 vom 3.2.2026 (§2) bestätigt für 2026 die 24 % für Inhaber von Einkünften aus selbstständiger Arbeit, die „Rentner oder anderweitig in einer Pflichtvorsorge versichert“ sind; wer keine andere Absicherung hat, zahlt 26,07 %.
3. Bemessungsgrundlage: 23.400,00 € − 5.616,00 € = 17.784,00 € (die Pflichtbeiträge werden vom Forfait-Einkommen abgezogen).
4. Ersatzsteuer: 17.784,00 € × 15 % = 2.667,60 €.
5. Netto: 30.000 € − 5.616,00 € − 2.667,60 € = 21.716,40 €.

Zum Vergleich: Ohne andere Absicherung wären die Beiträge 6.100,38 € und der Nettobetrag 21.304,68 €. Die Ersatzsteuer ersetzt IRPEF und Zuschläge auf das Einkommen aus der Mehrwertsteuer-Nummer; das Gehalt bleibt wie bisher separat besteuert. Erklärte Vereinfachung: Der Rechner setzt die Beiträge desselben Jahres ab, nicht die im Vorjahr nach dem Zuflussprinzip gezahlten. Wenn Sie Handwerker oder Händler sind oder einer Berufskasse angehören, gelten andere Regeln: siehe INPS-Beiträge in der Forfettarregelung 2026.

Was ist für 2027 sicher, und was ist Hypothese?

Sicher ist, dass die Grenze heute nur für 2025 und 2026 bei 35.000 € liegt und dass die dauerhafte Regel 30.000 € beträgt. Nicht entschieden ist, ob das Haushaltsgesetz 2027 die 35.000 € verlängert: Zum 23. Oktober 2026 ist der Gesetzentwurf vom Ministerrat nicht genehmigt; dieser hat nur das Haushaltsplanungsdokument verabschiedet.

Der Simulator orientiert über die Zahlen; liegt Ihr Gehalt 2026 nahe der Grenze, klären Sie die Wahl des Regimes mit Ihrem Steuerberater. Ob sich die Forfettarregelung im Vergleich zur Regelbesteuerung trotzdem lohnt, zeigt Forfettarregelung oder Regelbesteuerung.

Quellen

• Gesetz vom 23. Dezember 2014, Nr. 190, Art. 1 Abs. 54-89, geltender Wortlaut (Normattiva): Abs. 57 Buchst. d-bis und d-ter. Abgerufen am 23.10.2026.
• Gesetz vom 30. Dezember 2024, Nr. 207 (Haushaltsgesetz 2025), Art. 1 Abs. 12 (Normattiva): Grenze auf 35.000 Euro für 2025 und 2026 angehoben. Abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Merkblatt „Regime forfetario“: Ausschlussgründe, beendetes Arbeitsverhältnis. Abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Rundschreiben 9/E vom 10. April 2019, §2.3.2: Überwiegen gegenüber Arbeitgebern. Abgerufen am 23.10.2026.
• INPS, Rundschreiben Nr. 8 vom 3. Februar 2026, §2: Beitragssätze der getrennten Verwaltung 2026 für Freiberufler. Abgerufen am 23.10.2026.
• Regierung, Mitteilung des Ministerrats Nr. 192 vom 13.10.2026 (Haushaltsplanungsdokument). Abgerufen am 23.10.2026.
• Alanews, 20.10.2026 (Pressemeldung zum Haushaltsgesetz 2027). Abgerufen am 23.10.2026.
• Sky TG24, 13.10.2026 (Pressemeldung zum Haushaltsgesetz 2027). Abgerufen am 23.10.2026.