Forfettarregelung mit 100.000 Euro, aber Umsatzsteuer ab 85.000: warum, und was sich auf der Rechnung ändert

Kurz gesagt: Italien kann selbst entscheiden, wie viel Einkommensteuer die Forfettarier zahlen, aber nicht, bis wohin sie von der Umsatzsteuer befreit werden. Die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie begrenzt die Befreiung für Kleinunternehmen auf höchstens 85.000 €. Deshalb ist die Hypothese vom 23. Oktober 2026 eine Forfettarregelung mit 15 % bis 100.000 €, aber mit Umsatzsteuer auf der Rechnung oberhalb von 85.000 €.

Warum ist die Umsatzsteuerbefreiung der Forfettarregelung bei 85.000 Euro begrenzt?

Weil die Europäische Union es so festlegt. Art. 284 der Richtlinie 2006/112/EG, neu gefasst durch die Richtlinie (EU) 2020/285 und seit dem 1. Januar 2025 anwendbar, erlaubt den Staaten, Kleinunternehmen von der Umsatzsteuer zu befreien, jedoch mit einer Schwelle für den im Inland erzielten Umsatz, die „85.000 EUR nicht übersteigt“. Italien hat genau den Höchstwert gewählt.

Der Wortlaut von Art. 284 Abs. 1 ist eindeutig: Die Staaten können für verschiedene Branchen unterschiedliche Schwellen festlegen, aber „keine dieser Schwellen übersteigt jedoch die Schwelle von 85.000 EUR“. Die Richtlinie 2020/285 stammt vom 18. Februar 2020 (ABl. EU L 62 vom 2. März 2020) und verlangt in Art. 3, dass die Staaten die neuen Regeln „ab dem 1. Januar 2025“ anwenden.

Die Umsatzsteuerbefreiung ist das Herzstück der Forfettarregelung: Heute stellt der Forfettarier keine Umsatzsteuer auf der Rechnung aus, zieht keine Vorsteuer ab und ist von periodischer Abrechnung und Zahlung, der Registrierung der Rechnungen und der jährlichen Umsatzsteuererklärung befreit (Rundschreiben AE 32/E vom 5. Dezember 2023, §1.2). Die Erhöhung der Ersatzsteuer erhöht allein nicht die Umsatzsteuergrenze.

Woher stammen dann die 100.000 Euro?

Auch sie stammen aus der Richtlinie, haben aber eine andere Funktion. Die 100.000 Euro sind die Obergrenze des Jahresumsatzes in der gesamten Union für die grenzüberschreitende Befreiung, also für jemanden, der sie in einem anderen Mitgliedstaat als seinem eigenen nutzt. Sie sind außerdem die Grenze, oberhalb derer die Befreiung im Jahr des Überschreitens der nationalen Schwelle nicht fortbestehen kann.

• Art. 284 Abs. 2 Buchst. a): Die Befreiung für einen Steuerpflichtigen mit Sitz in einem anderen Mitgliedstaat setzt voraus, dass sein Jahresumsatz in der Union „100.000 EUR nicht übersteigt“.
• Art. 288-bis Abs. 1: Wer die nationale Schwelle überschreitet, verliert die Befreiung für das folgende Kalenderjahr. Im Jahr des Überschreitens können die Staaten sie mit oder ohne Spielraum fortbestehen lassen, aber nie für „den Steuerpflichtigen, dessen Umsatz im Gebiet des Mitgliedstaats, der die Befreiung gewährt, über 100.000 EUR liegt“.

Das ist das Schema der geltenden italienischen Regeln: Zwischen 85.000 € und 100.000 € bleiben Sie bis zum Jahresende Forfettarier und scheiden im folgenden Jahr aus; oberhalb von 100.000 € scheiden Sie sofort aus, mit Umsatzsteuer ab dem Geschäft, dessen Zahlungseingang die Grenze überschreitet (Art. 1 Abs. 71 Gesetz 190/2014). Das Rundschreiben 32/E verknüpft diese Regeln ausdrücklich mit der Richtlinie 2020/285 und Art. 288-bis. Die praktischen Folgen beschreibt der Ratgeber Überschreiten der 85.000 Euro in der Forfettarregelung: was geschieht.

Was hat der Durchführungsbeschluss (EU) 2023/664 damit zu tun?

Mit ihm hat der Rat der Union Italien ermächtigt, Steuerpflichtige mit einem Umsatz bis 85.000 Euro von der Umsatzsteuer zu befreien, bevor die neue Richtlinie anwendbar war. Er hat die Anhebung der Forfettarschwelle von 65.000 auf 85.000 Euro ermöglicht, die mit dem Haushaltsgesetz 2023 beschlossen wurde.

• Er stammt vom 21. März 2023 und ist eine Abweichung von Art. 285 der Mehrwertsteuerrichtlinie.
• Er galt vom 1. Januar 2023 bis zum 31. Dezember 2024 und hob den Beschluss (EU) 2020/647 auf, der die Schwelle von 65.000 Euro genehmigte.
• Seit dem 1. Januar 2025 steht die Grenze von 85.000 Euro unmittelbar im neu gefassten Art. 284: Es ist derselbe Wert, nun aber der Höchstbetrag für alle Staaten.

Was würde „15 % bis 100.000 Euro, aber Umsatzsteuer ab 85.000 Euro“ bedeuten?

Zwei verschiedene Regeln für dieselbe Tätigkeit. Bei den direkten Steuern blieben Sie Forfettarier: Einkommen nach Koeffizient und Ersatzsteuer von 15 %. Bei der Umsatzsteuer wären Sie oberhalb von 85.000 € wie ein normales Unternehmen: Umsatzsteuer auf der Rechnung, periodische Abrechnungen, Zahlungen, Jahreserklärung. Das ist die Formel, die Alanews am 20. Oktober 2026 wiedergegeben hat.

In der Praxis würde alles, wovon der Forfettarier heute befreit ist (Rundschreiben 32/E, §1.2), im Bereich zwischen 85.000 € und 100.000 € wieder gelten:

• Rechnungen mit Umsatzsteuer: 22 % Regelsatz (Art. 16 D.P.R. 633/1972) oder die ermäßigten Sätze von 4 %, 5 % und 10 % für die in Tabelle A aufgeführten Güter und Leistungen.
• Periodische Abrechnungen und Zahlungen der vereinnahmten Umsatzsteuer abzüglich der abziehbaren Vorsteuer.
• Registrierung der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen und jährliche Umsatzsteuererklärung.
• Vorsteuerabzug auf Einkäufe, der dem Forfettarier heute verwehrt ist: Das ist die einzige Wirkung zu Ihren Gunsten.

Was bisher niemand geschrieben hat: ab welchem Zahlungseingang im Jahr die Umsatzsteuer greifen würde, ob es einen Toleranzrahmen wie nach Art. 288-bis gäbe und wie der Austritt bei 100.000 € damit abgestimmt würde. Sky TG24 (13. Oktober 2026) berichtet, dass die Erweiterung eine Abstimmung mit der Europäischen Kommission erfordern würde. Solange es keinen Text gibt, ist jedes Detail zu prüfen.

Wer ist stärker von der Umsatzsteuer auf der Rechnung betroffen: wer mit Unternehmen oder wer mit Privatpersonen arbeitet?

Mit Privatpersonen. Ein Unternehmen oder ein Freiberufler, der die Umsatzsteuer abzieht, zahlt Ihre Rechnung mit Umsatzsteuer, holt die Steuer aber in der Abrechnung zurück: Für ihn bleibt der Aufwand das Nettoentgelt. Eine Privatperson zieht nichts ab, daher ist die Umsatzsteuer ein echter Kostenfaktor: Entweder zahlen Sie sie und mindern Ihre Marge, oder der Kunde zahlt sie mit einem um 22 % höheren Preis.

Beispiel mit einer Leistung von 1.000 €, die Rechnung ist explizit:

• Umsatzsteuer aufschlagen: 1.000 € × 1,22 = 1.220,00 €. Sie erhalten dasselbe Nettoentgelt, der Kunde zahlt 220,00 € mehr.
• Endpreis unverändert lassen: 1.000 € ÷ 1,22 = 819,67 € Nettoentgelt und 180,33 € abzuführende Umsatzsteuer. Sie verlieren 18,03 % jedes Entgelts, vor dem Vorsteuerabzug auf Ihre Einkäufe.

Und die Umsatzsteuer, die Sie auf Einkäufe zahlen?

Heute ist sie ein Kostenfaktor: Der Forfettarier übt den Vorsteuerabzug auf Einkäufe nicht aus (Rundschreiben 32/E, §1.2). In einer regulären Umsatzsteuerregelung wird diese Steuer von der Umsatzsteuer Ihrer Rechnungen abgezogen. Kaufen Sie ein Gut für 1.000 € zuzüglich Umsatzsteuer, kostet es Sie heute 1.220,00 €; mit Vorsteuerabzug 1.000,00 €, weil Sie die 220,00 € zurückerhalten.

Wie stark der Abzug die Umsatzsteuer auf die Verkäufe ausgleicht, hängt von Ihren Einkäufen ab: Ein Freiberufler mit wenigen Kosten erhält wenig zurück, ein Betrieb mit vielen Warenkäufen mehr. Die Gerüchte sagen nicht, welche Abzugsregeln für den Bereich zwischen 85.000 € und 100.000 € gelten würden. Der Simulator berechnet die Umsatzsteuer nicht, weil sie von Ihrer Preisliste und Ihren Kunden abhängt.

Was bringt die Grenze von 100.000 Euro jemandem, der 95.000 Euro einnimmt?

Bei den direkten Steuern, für einen Freiberufler in der gestione separata mit 95.000 Euro Einnahmen und den Parametern 2026: Heute würde er im Jahr nach dem Überschreiten in die Regelbesteuerung wechseln, mit 35.074,19 € Steuern und Beiträgen; mit der Hypothese bliebe er Forfettarier mit 27.535,19 €. Differenz: 7.539,00 € pro Jahr, ohne Umsatzsteuer.

Davon müsste der Effekt der Umsatzsteuer abgezogen werden, der nicht für alle gleich ist: Für Kunden, die die Umsatzsteuer abziehen, ist er nahe null (es bleiben die Pflichten); für Privatkunden mit unveränderten Preisen beträgt er bis zu 18,03 % jedes umsatzsteuerpflichtigen Entgelts, abzüglich der abziehbaren Vorsteuer auf Einkäufe. Die Rechenschritte stehen im Simulator im Abschnitt zur Umsatzsteuer; den Vergleich der beiden Regime finden Sie im Ratgeber Forfettarregelung oder Regelbesteuerung: was sich lohnt.

Was ist sicher, und was ist noch eine Hypothese?

Sicher ist die europäische Grenze: Die nationale Umsatzsteuerbefreiung darf 85.000 € nicht übersteigen (Art. 284 der Richtlinie 2006/112/EG, seit dem 1. Januar 2025). Eine Hypothese ist die Forfettarschwelle von 100.000 € mit Umsatzsteuer ab 85.000 €: Am 23. Oktober 2026 ist der Entwurf des Haushaltsgesetzes 2027 noch nicht vom Ministerrat verabschiedet.

• Sicher: Richtlinie (EU) 2020/285, Art. 284 und 288-bis; Durchführungsbeschluss (EU) 2023/664 für 2023–2024; geltende Regeln der Forfettarregelung (Art. 1 Abs. 54-89 Gesetz 190/2014).
• Sicher: Der Ministerrat vom 13. Oktober 2026 (Mitteilung Nr. 192) hat nur das Haushaltsplanungsdokument genehmigt, das die Forfettarregelung nicht erwähnt.
• Hypothese: Forfettarregelung bis 100.000 €, Steuer 15 %, Umsatzsteuer mit den entsprechenden Pflichten oberhalb von 85.000 € (Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026).

Die Etappen des Haushaltsgesetzes stehen im Ratgeber Haushaltsgesetz 2027 und Flat Tax: Etappen und Termine; alle Maßnahmen im Überblick Flat Tax 2027 für Selbstständige (partite IVA). Wie Preise und Verträge anzupassen wären, falls die Hypothese Gesetz würde, entscheiden Sie gemeinsam mit Ihrem Steuerberater.

Quellen

• Richtlinie (EU) 2020/285 des Rates vom 18. Februar 2020, ABl. EU L 62 vom 2.3.2020 (neue Art. 284 und 288-bis der Richtlinie 2006/112/EG; Art. 3, Anwendung ab dem 1. Januar 2025), abgerufen am 23.10.2026
• Durchführungsbeschluss (EU) 2023/664 des Rates vom 21. März 2023 (Italien, Umsatzsteuerbefreiung bis 85.000 Euro vom 1.1.2023 bis 31.12.2024), abgerufen am 23.10.2026
• Agenzia delle Entrate, Rundschreiben 32/E vom 5. Dezember 2023 (§1.2 Umsatzsteuerbefreiungen; Einleitung und §4.3 zum Verhältnis zur Richtlinie 2020/285), abgerufen am 23.10.2026
• Gesetz vom 23. Dezember 2014, Nr. 190, Art. 1 Abs. 54-89 (Forfettarregelung, geltender Wortlaut), abgerufen am 23.10.2026
• D.P.R. (Präsidialdekret) vom 26. Oktober 1972, Nr. 633, Art. 16 (Umsatzsteuersätze), abgerufen am 23.10.2026
• Regierung, Mitteilung des Ministerrats Nr. 192 vom 13. Oktober 2026, abgerufen am 23.10.2026
• Sky TG24, 13. Oktober 2026 (Pressemeldung), abgerufen am 23.10.2026
• Alanews, 20. Oktober 2026 (Pressemeldung), abgerufen am 23.10.2026