Forfettarregelung mit 5 % für Neugründungen: Voraussetzungen, Dauer und wann sie verloren geht

Kurz gesagt: In der Forfettarregelung sinkt die Steuer von 15 % auf 5 % für das Jahr, in dem Sie die Tätigkeit beginnen, und für die vier folgenden Jahre, wenn Sie drei Bedingungen erfüllen: keine unternehmerische, künstlerische oder freiberufliche Tätigkeit in den drei Jahren davor, keine bloße Fortsetzung einer früheren Tätigkeit und, wenn Sie die Tätigkeit eines anderen übernehmen, Umsätze aus dieser Tätigkeit von höchstens 85.000 €. Nach den fünf Jahren wechselt man zu 15 %.

Was ist die Forfettarregelung mit 5 %, und wer kann sie nutzen?

Es ist der ermäßigte Satz der Ersatzsteuer (imposta sostitutiva) nach Art. 1 Abs. 65 des Gesetzes 190/2014 „um den Start neuer Tätigkeiten zu fördern“. Anstelle der 15 % aus Abs. 64 zahlt, wer in der Forfettarregelung eine neue Tätigkeit beginnt, 5 % auf das Forfait-Einkommen, sofern er alle drei Bedingungen des Absatzes erfüllt.

Die 5 % sind kein eigenes Regime: Sie gelten innerhalb der Forfettarregelung. Daher braucht man zuerst die allgemeinen Voraussetzungen der Regelung (Umsatz im Vorjahr bis 85.000 €, kein Ausschlussgrund nach Abs. 57) und dann die besonderen des Abs. 65. Die allgemeinen Regeln und den Stand des Haushaltsgesetzes 2027 finden Sie im Ratgeber Flat Tax 2027 für Selbstständige (partite IVA).

Welche drei Voraussetzungen gelten für die 5 %?

Abs. 65 nennt sie im geltenden Wortlaut, abgerufen auf Normattiva am 23.10.2026. Sie müssen alle drei zugleich erfüllt sein: Fehlt auch nur eine, gilt die Besteuerung mit 15 %. Die Agenzia delle Entrate führt sie in ihrem Merkblatt zur Forfettarregelung identisch auf.

1. Keine Tätigkeit in den drei Jahren davor: Sie dürfen in den drei Jahren vor Beginn keine künstlerische, freiberufliche oder unternehmerische Tätigkeit ausgeübt haben, „auch in Form einer Gesellschaft oder familiär“ (lit. a).
2. Keine bloße Fortsetzung: Die neue Tätigkeit darf „in keiner Weise“ eine bloße Fortsetzung einer zuvor als Angestellter oder Selbstständiger ausgeübten Tätigkeit sein, es sei denn, die frühere war die für die Ausübung einer Kunst oder eines Berufs vorgeschriebene Berufspraxis (lit. b).
3. Übernommene Tätigkeit innerhalb der Grenze: Wenn Sie die Tätigkeit eines anderen Rechtssubjekts fortführen, dürfen deren Umsätze und Honorare im vorangegangenen Steuerjahr die Grenze des Abs. 54 nicht überschreiten, heute 85.000 € (lit. c).

Wie werden die drei Jahre ohne Tätigkeit gezählt?

Nach dem Kalender, nicht nach Steuerjahren. Das Rundschreiben der Agenzia delle Entrate 10/E vom 4.4.2016 (§5) nennt das Beispiel: Wer im April 2016 eine neue Tätigkeit aufnimmt, kann die Begünstigung erhalten, wenn er die frühere bis März 2013 beendet hat. Der Dreijahreszeitraum wird also rückwärts ab dem Beginndatum gemessen, Tag für Tag.

Dasselbe Rundschreiben stellt klar, dass die Sperre nicht greift, wenn Sie im Dreijahreszeitraum Einkünfte aus einem Vertrag über eine Innengesellschaft (associazione in partecipazione) mit reiner Arbeitsleistung bezogen haben, und auch nicht, wenn Sie an einer inaktiven Gesellschaft (società inattiva) beteiligt waren.

Wann liegt eine „bloße Fortsetzung“ einer früheren Arbeit vor?

Wenn Sie dasselbe tun wie zuvor, für dieselben Kunden, nur in anderer Form. Das Rundschreiben 10/E/2016 (§5) besagt, dass die Fortsetzung dem Inhalt nach beurteilt wird, nicht der Form: Entscheidend ist, ob sich die neue Tätigkeit an denselben Kundenkreis richtet und dieselben Fachkenntnisse erfordert. Eine Fortsetzung liegt vor, wenn Sie als Selbstständiger dieselbe Tätigkeit ausüben, die Sie zuvor als Angestellter auf demselben Markt ausgeübt haben.

• Zweck der Missbrauchsabwehr: Die Regel verhindert, dass Vergünstigungen erlangt werden, wenn nur die Rechtsform der Tätigkeit oder allein der ATECO-Code geändert wird.
• Kündigung: Die Fortsetzung zählt auch dann, wenn das Arbeitsverhältnis aus Gründen beendet wurde, die nicht vom Willen des Arbeitnehmers abhingen.
• Wann keine Fortsetzung vorliegt: wenn die neue Tätigkeit oder der Zielmarkt verschieden sind oder wenn die frühere Arbeit nur nebensächlich war, also mit befristeten Verträgen oder Mitarbeiterverträgen (collaborazione) für höchstens die Hälfte des Dreijahreszeitraums ausgeübt wurde.
• Vorgeschriebene Berufspraxis: Die Praxiszeit (praticantato), die für die Ausübung eines Berufs verlangt wird, zählt nicht als Tätigkeit, aus der man „fortsetzt“.

Wer die Mehrwertsteuer-Nummer eröffnet, während er noch als Angestellter arbeitet, unterliegt außerdem den Grenzen des Abs. 57 für Gehalt und Kunden: siehe Forfettarregelung und Angestelltenverhältnis.

Und wenn Sie die Tätigkeit eines anderen übernehmen?

Die 5 % bleiben möglich, wenn die Umsätze desjenigen, der Ihnen die Tätigkeit überträgt, im Vorjahr die Zugangsgrenze der Forfettarregelung nicht überschreiten (heute 85.000 €). Das Rundschreiben 10/E/2016 (§5) ergänzt, dass bei einer Übertragung im Laufe des Jahres die Umsätze des Übertragenden und Ihre eigenen Umsätze dieses Jahres zusammengerechnet werden: Überschreiten sie zusammen die Grenze, verlassen Sie die Begünstigung ab dem folgenden Jahr.

Wie lange gelten die 5 %, und wann gehen sie verloren?

Sie gelten für fünf Steuerjahre: das, in dem die Tätigkeit beginnt, und die vier folgenden. Die Zählung beginnt im Jahr des Tätigkeitsbeginns, auch wenn Sie im Dezember eröffnet haben, und verlängert sich nicht. Sie gehen vor Ablauf verloren, wenn Sie die Forfettarregelung verlassen; und sie haben nie wirklich bestanden, wenn eine der drei Voraussetzungen von Anfang an fehlte.

• Regulärer Ablauf: Ab dem sechsten Steuerjahr zahlen Sie 15 %, wenn Sie in der Forfettarregelung bleiben.
• Austritt aus der Forfettarregelung: Die 5 % sind ein Satz der Forfettarregelung; verlassen Sie das Regime, gilt er nicht mehr. Nach den Regeln 2026 verlassen Sie es im folgenden Jahr, wenn die Umsätze 85.000 € übersteigen, und sofort, wenn sie 100.000 € übersteigen (Art. 1 Abs. 71); die Einzelheiten stehen im Ratgeber Überschreiten der Grenze von 85.000 Euro.
• Austritt und Wiedereintritt: Da der Zeitraum an das Jahr des Tätigkeitsbeginns gebunden ist, verlängern Jahre außerhalb der Forfettarregelung ihn nicht. Das Rundschreiben 10/E/2016 hat dieses Prinzip auf diejenigen angewandt, die von früheren Begünstigungsregimen in die Forfettarregelung wechselten: Der Satz von 5 % gilt „für den Zeitraum, der bis zur Vollendung des Fünfjahreszeitraums ab Beginn der Tätigkeit verbleibt“. Wer bei abgelaufenem Zeitraum wieder eintritt, zahlt 15 %. Wie dies auf Ihren Fall mit den genauen Daten anzuwenden ist, klären Sie mit Ihrem Steuerberater.
• Unrichtig erklärte Voraussetzungen: Abs. 74 erhöht die Mindest- und Höchststrafen um 10 %, wenn Sie die Bedingungen des Abs. 65 unrichtig erklären und das festgestellte höhere Einkommen das erklärte um mehr als 10 % übersteigt.

Was bringen die 5 % im Vergleich zu 15 %? Ein Rechenbeispiel

Bei 40.000 € Honorar als Freiberufler in der getrennten Verwaltung (gestione separata) der INPS beträgt die Steuer 1.153,31 € mit 5 % und 3.459,92 € mit 15 %: 2.306,61 € weniger pro Jahr. Die INPS-Beiträge sind in beiden Fällen gleich, weil sich der ermäßigte Satz nur auf die Ersatzsteuer bezieht, nicht auf die Altersvorsorge.

Über fünf Jahre, mit einer angegebenen Annahme: gleichbleibende Honorare von 40.000 € jedes Jahr und unveränderte Parameter 2026. Dann beträgt die Differenz 2.306,61 € × 5 = 11.533,05 €. Das ist eine Multiplikation, keine Prognose: In Wirklichkeit ändern sich die Honorare, und in den ersten Jahren sind die abzugsfähigen Beiträge jene, die tatsächlich gezahlt wurden (Zuflussprinzip), nicht die desselben Jahres, wie der Rechner unterstellt. Der Rentabilitätskoeffizient ändert sich je nach Branche (siehe Rentabilitätskoeffizienten nach ATECO-Codes), und für Handwerker und Händler gelten bei den Beiträgen andere Regeln (INPS-Beiträge in der Forfettarregelung 2026).

Ändert sich der Satz von 5 % mit dem Haushaltsgesetz 2027?

Am 23. Oktober 2026 ist keine Änderung bekannt. Abs. 65 ist geltendes Recht, und die Pressemeldungen zum Haushaltsgesetz 2027 betreffen die Umsatzgrenze, nicht den Satz von 5 %: Laut Sky TG24 (13.10.2026) und Alanews (20.10.2026) würde die Forfettarregelung auf 100.000 Euro steigen, bei unveränderter Steuer. Der Entwurf des Haushaltsgesetzes ist vom Ministerrat noch nicht verabschiedet.

Ob Ihnen die 5 % zustehen, hängt von Ihrer beruflichen Vorgeschichte ab: Der Simulator zeigt den Unterschied in Euro, die Prüfung der Voraussetzungen erfolgt mit Ihrem Steuerberater. Wenn Sie auch die Regelbesteuerung prüfen: Forfettarregelung oder Regelbesteuerung: was sich lohnt.

Quellen

• Gesetz vom 23. Dezember 2014, Nr. 190, Art. 1 Abs. 54-89, geltender Wortlaut (Normattiva): Abs. 64, 65, 71 und 74. Abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Merkblatt „Regime forfetario“: „Größere Vorteile für, wer eine neue Tätigkeit aufnimmt“. Abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Rundschreiben 10/E vom 4. April 2016, §5 (neue Tätigkeiten) und verbleibender Fünfjahreszeitraum für Personen, die aus früheren Regimen kamen. Abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Rundschreiben 9/E vom 10. April 2019, §4.4: 5 % für die ersten fünf Steuerjahre unter den Bedingungen des Abs. 65. Abgerufen am 23.10.2026.
• INPS, Rundschreiben Nr. 8 vom 3. Februar 2026: Beitragssätze der getrennten Verwaltung 2026. Abgerufen am 23.10.2026.
• Regierung, Mitteilung des Ministerrats Nr. 192 vom 13.10.2026 (Haushaltsplanungsdokument). Abgerufen am 23.10.2026.
• Sky TG24, 13.10.2026 und Alanews, 20.10.2026 (Pressemeldungen zum Haushaltsgesetz 2027). Abgerufen am 23.10.2026.