Форфетарный или общий режим: что выгоднее на самом деле, с расчётами на примерах

Обновлено по состоянию на 23.10.2026

Коротко: форфетарный режим не всегда выгоден. Он считает 15% с презюмируемого дохода, поэтому выигрывает, когда ваши реальные расходы близки или ниже тех, которые закон презюмирует для вашего сектора. Общий режим может стоить дешевле, когда реальные расходы намного выше, много личных вычетов или год убыточный: чтобы выяснить это, нужно считать на ваших цифрах.

Хотите увидеть два режима рядом на вашем случае? Откройте симулятор flat tax, включите «Знаю свои реальные расходы» и введите свой процент: сравните нагрузку и чистую сумму по правилам 2026 года, шаг за шагом.

Как рассчитываются налоги в форфетарном и общем режимах?

В форфетарном режиме доход — фиксированный процент от выручки, коэффициент рентабельности сектора; из него вычитаются взносы и применяется 15%. В общем режиме доход — это выручка минус реальные документально подтверждённые расходы; после вычета взносов применяется IRPEF по шкале, а из налога вычитается вычет за самостоятельную трудовую деятельность.

Две цепочки расчёта по правилам, действующим в 2026 году
Этап	Форфетарный режим	Общий режим
Доход	Выручка × коэффициент сектора (от 40% в торговле до 86% в строительстве)	Выручка − реальные вычитаемые расходы
Взносы	Вычитаются из форфетарного дохода (ст. 1, п. 64 закона 190/2014)	Вычитаются из дохода (ст. 10 TUIR)
Налог	15% замещающего налога вместо IRPEF, надбавок и IRAP; 5% в первые пять лет при наличии требований	IRPEF: 23% до 28 000 €, 33% до 50 000 €, 43% свыше 50 000 € (ст. 11 TUIR)
Вычеты	Никаких с форфетарного дохода	Вычет за самостоятельную работу и предпринимательскую деятельность (ст. 13, п. 5 TUIR), плюс личные вычеты
Надбавки	Поглощены 15%	Региональная и муниципальная, зависят от территории

Две оговорки к числам этого руководства. Региональная и муниципальная надбавки общего режима не включены: они зависят от места жительства, поэтому реальная нагрузка в общем режиме немного выше показанного. И взносы рассчитываются по доходу того же года, как делает симулятор, тогда как по закону вычитаются взносы, уплаченные в течение года. О коэффициентах подробнее: коэффициенты рентабельности по кодам ATECO.

Форфетарный или общий режим: три расчётных примера

Три профиля с разной выручкой и реальными расходами, рассчитанные движком симулятора по правилам 2026 года. В форфетарном режиме реальные расходы не вычитаются, но всё равно платятся: поэтому чистая сумма — выручка минус реальные расходы минус нагрузка в обоих столбцах. Это примеры, а не рекомендации, что выбрать.

Нагрузка (взносы + налог) и чистая сумма после расходов, без надбавок
Профиль	Выручка	Реальные расходы	Нагрузка, форфетарный	Нагрузка, общий	Чистая сумма, форфетарный	Чистая сумма, общий
Консультант в gestione separata	50 000 €	5 000 € (10%)	14 492,21 €	19 796,47 €	30 507,79 €	25 203,53 €
Торговец (INPS commercianti)	80 000 €	60 000 € (75%)	11 464,88 €	7 603,65 €	8 535,12 €	12 396,35 €
Ремесленник, бытовые услуги (INPS artigiani)	60 000 €	18 000 € (30%)	14 237,12 €	17 636,76 €	27 762,88 €	24 363,24 €

Пример 1, консультант с выручкой 50 000 € и реальными расходами 10%. Форфетарный: коэффициент 78%, доход 39 000 €, взносы в gestione separata по ставке 26,07% — 10 167,30 €, налог 15% с 28 832,70 €: 4 324,91 €. Общий: доход 45 000 € (выручка минус 5 000 € расходов), взносы 11 731,50 €, валовый IRPEF 8 178,61 €, вычет 113,64 €, чистый IRPEF 8 064,97 €. В этом примере нагрузка при форфетарном режиме меньше, чем при общем, на 5 304,26 € (до надбавок); нагрузка при общем режиме опускается до уровня форфетарного, когда реальные расходы достигают 32% выручки, против 22%, которые презюмирует форфетарный режим.

Пример 2, торговец с выручкой 80 000 € и реальными расходами 75%. Форфетарный режим презюмирует для торговли доход 40% от выручки, то есть 32 000 €: взносы INPS торговцев 7 841,04 € (без снижения на 35%), налог 3 623,84 €. При реальных расходах 60 000 € в общем режиме реальный доход составляет 20 000 €: взносы 4 903,44 €, чистый IRPEF 2 700,21 € после вычета 772,00 €. В этом примере нагрузка при общем режиме меньше, чем при форфетарном, на 3 861,23 € (до надбавок); она опускается до уровня форфетарного, когда реальные расходы достигают 65% выручки, против 60%, которые презюмирует форфетарный режим.

Пример 3, ремесленник с выручкой 60 000 € и реальными расходами 30%. Например, бытовые услуги (ATECO 96), которые относятся к «прочим видам деятельности» с коэффициентом 67%: доход по форфетарному режиму 40 200 €, взносы INPS ремесленников 9 655,44 €, налог 4 581,68 €. Общий: доход 42 000 €, взносы 10 087,44 €, чистый IRPEF 7 549,32 €. В этом примере нагрузка при форфетарном режиме меньше, чем при общем, на 3 399,64 € (до надбавок); нагрузка при общем режиме опускается до уровня форфетарного, когда реальные расходы достигают 42% выручки, против 33%, которые презюмирует форфетарный режим.

Пересчитайте со своей выручкой в симуляторе: раздел форфетарный или общий объясняет, чего расчёт не видит.

Когда может быть выгоден общий режим?

Общий режим может стоить дешевле форфетарного в четырёх ситуациях: когда реальные расходы намного превышают презюмируемые коэффициентом, когда есть значимые личные вычеты, когда деятельность завершает год с убытком, когда есть налоговые кредиты для зачёта против IRPEF. Каждую из них следует взвесить на ваших цифрах, год за годом.

Высокие реальные расходы. Коэффициент презюмирует фиксированную долю расходов: 22% для профессионалов, 60% для торговли. Тот, кто покупает много товаров или имеет дорогостоящее оборудование, может потратить больше, и в общем режиме эти расходы уменьшают доход, как в примере с торговцем.
Личные вычеты. Медицинские расходы, проценты по ипотеке, ремонт, иждивенцы: они вычитаются из валового IRPEF. В форфетарном режиме замещающий налог их не поглощает, и они могут использоваться только при наличии других доходов, облагаемых IRPEF (циркуляр Агентства по налогам и сборам 10/E 2016 года, §4.4).
Убытки. В форфетарном режиме доход всегда является положительным процентом от выручки: даже год, в котором вы тратите больше, чем получаете, создаёт налог. В общем режиме доход — реальная разница.
Налоговые кредиты. Кредит используется против уплачиваемого налога: при более высоком IRPEF больше возможностей его использовать. Какие кредиты положены в каждом режиме, зависит от конкретной льготы: это проверяется в каждом случае.

Что теряется в форфетарном режиме?

Теряются вычет реальных расходов, вычеты IRPEF с предпринимательского или профессионального дохода и возмещение НДС по закупкам. Взамен доход по форфетарному режиму всё равно учитывается, когда закон требует условия по доходу, в том числе для вычетов на иждивенцев: вход в форфетарный режим не делает вас «беднее» в глазах налоговых органов.

Правило — п. 75 ст. 1 закона 190/2014: когда нормы требуют наличия условий по доходу, учитывается и доход, облагаемый форфетарным режимом. Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate) в циркуляре 10/E 2016 года (§4.3.7) уточняет, что форфетарный доход учитывается вместе с совокупным доходом для признания вычетов на иждивенцев по ст. 12, п. 2 TUIR, но не учитывается для вычетов по ст. 13 TUIR: тот, у кого есть и зарплата, рассчитывает вычет для наёмных работников без учёта форфетарного дохода.

Что касается взносов, у форфетария есть преимущество, которого нет в общем режиме: ремесленники и торговцы могут подать заявление на снижение на 35% (п. 77), которое, однако, уменьшает и накопленную пенсию. См. взносы INPS в форфетарном режиме 2026 и снижение на 35%.

НДС, удержания и электронные счета: что меняется между режимами?

Форфетарный режим не начисляет НДС в счетах, не вычитает его с закупок, не подвергается удержанию у источника и не ведёт бухгалтерских записей. Электронный счёт же обязателен для всех форфетариев с 1 января 2024 г. В общем режиме НДС начисляется и вычитается, с периодическими расчётами и декларацией, и ведётся бухгалтерия.

Основные обязанности, ст. 1 закона 190/2014 и ст. 18 декрета-закона 36/2022
Обязанность	Форфетарный режим	Общий режим
НДС в счетах	Нет: без права предъявлять НДС покупателю по внутренним операциям (п. 58), освобождение от уплаты и почти от всех обязанностей по НДС (п. 59)	Да, с вычетом НДС по закупкам
Удержание у источника с вознаграждений	Нет: выручка и вознаграждения не подлежат удержанию (п. 67)	Да, там, где закон его предусматривает
Удержания как налогового агента	Не производятся, кроме предусмотренных ст. 23 и 24 DPR 600/1973 (п. 69)	Да, когда вы выплачиваете вознаграждения, подлежащие удержанию
Бухгалтерские записи	Освобождение, с хранением документов (п. 69)	Упрощённый или полный бухгалтерский учёт
Электронный счёт	Обязателен: с 1/7/2022 для тех, кто превысил 25 000 евро, с 1/1/2024 для всех остальных (ст. 18 декрета-закона 36/2022)	Обязателен

НДС влияет по-разному в зависимости от клиентов: для тех, кто продаёт компаниям, он в основном нейтрален, потому что клиент его вычитает; для тех, кто продаёт частным лицам, отсутствие НДС в форфетарном режиме — ценовое преимущество. Этот вопрос разобран в форфетарий при 100 000 евро, но НДС с 85 000.

Если у меня есть требования форфетарного режима, могу ли я выбрать общий?

Да. П. 70 позволяет тем, кто соответствует требованиям, применять НДС и налоги на доходы в общем порядке, с опцией не менее чем на три года, которая сообщается в первой последующей годовой декларации и затем продлевается из года в год, пока применяется. Поэтому до выбора стоит посмотреть несколько лет, а не один.

Трёхлетний срок — причина, по которой один год высоких расходов не решает вопроса: единовременная инвестиция может сделать общий режим выгоднее в этом году, а форфетарный — в два последующих. При действующих правилах выбор, однако, не свободен выше определённых порогов: при выручке свыше 85 000 € выходят из форфетарного режима со следующего года, свыше 100 000 € — сразу (см. что происходит, если вы превышаете 85 000 евро).

Изменит ли flat tax 2027 сравнение?

На 23 октября 2026 г. нет: бюджетный закон на 2027 год не утверждён, и сравнение делается по правилам 2026 года. Гипотезы из прессы — форфетарный режим до 100 000 евро и IRPEF 33% до 60 000 — повлияли бы на обе чаши весов, но пока они не в утверждённом тексте, остаются гипотезами.

Достоверно: порог входа 85 000 €, налог 15%, ставки IRPEF 2026 года, обязанности из таблицы выше.
Гипотеза: порог 100 000 евро с НДС с 85 000 (Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026) и вторая ступень IRPEF до 60 000 евро (Sky TG24, 13.10.2026), который Informazione Fiscale 20.10.2026 считает не обеспеченной источниками покрытия. Для облагаемой базы ниже 50 000 евро эта ступень ничего бы не изменила.

Полный обзор — в flat tax 2027: что меняется для владельцев partita IVA; эффект IRPEF 33% в евро — в IRPEF 2027 при 33% до 60 000 евро.

Три примера используют гипотетические расходы, чтобы показать метод, а не ваши. Введите выручку, сектор, пенсионную кассу и реальные расходы в симулятор flat tax 2027, затем покажите результат вашему бухгалтеру, который знает вычеты, кредиты и планы на ближайшие годы.

Источники

Закон от 23 декабря 2014 г. № 190, ст. 1, пп. 54–89, действующий текст на Normattiva (пп. 58, 59, 64, 67, 69, 70, 75, 77), дата обращения 23.10.2026
Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), циркуляр 10/E от 4 апреля 2016 г., §4.3 (коэффициенты), §4.3.7 (вычеты), §4.4 (замещающий налог), дата обращения 23.10.2026
Декрет-закон от 30 апреля 2022 г. № 36, ст. 18 и законодательный декрет от 5 августа 2015 г. № 127, ст. 1, п. 3 (электронные счета форфетариев), дата обращения 23.10.2026
Указ Президента Республики 917/1986 (TUIR), ст. 10, 11 и 13, и Закон от 30 декабря 2025 г. № 199, ст. 1, п. 3 (второй диапазон IRPEF 33%), дата обращения 23.10.2026
INPS, циркуляр № 8 от 3 февраля 2026 г. (gestione separata) и циркуляр № 14 от 9 февраля 2026 г. (ремесленники и торговцы), дата обращения 23.10.2026
Sky TG24, 13 октября 2026, Alanews, 20 октября 2026 и Informazione Fiscale, 20 октября 2026 (гипотезы по бюджету: журналистские, а не нормативные источники), дата обращения 23.10.2026

Часто задаваемые вопросы

Форфетарный режим всегда выгоднее общего?

Нет. Форфетарный режим рассчитывает 15% с презюмируемого дохода по коэффициенту сектора, не вычитая реальные расходы. Если ваши реальные расходы значительно превышают презюмируемые, если у вас много личных вычетов или убыточный год, общий режим может стоить дешевле. В примере с торговцем с выручкой 80 000 € и расходами 75% от выручки при общем режиме нагрузка меньше, чем при форфетарном, на 3 861,23 €.

Как сравниваются налоги в форфетарном и общем режимах?

В форфетарном: выручка умножается на коэффициент, вычитаются взносы, применяется 15%. В общем: выручка минус реальные расходы, минус взносы, IRPEF по шкале 23%, 33%, 43%, минус вычет за самостоятельную трудовую деятельность, плюс региональная и муниципальная надбавки. Правильное сравнение смотрит на чистую сумму после реальных расходов, которые оплачиваются в обоих режимах.

Можно ли в форфетарном режиме учесть медицинские расходы и иждивенцев?

Нет, из замещающего налога 15% они не вычитаются. Вычеты вычитаются из валового IRPEF, только если у вас есть другие доходы, облагаемые IRPEF, как разъясняет циркуляр 10/E 2016 года. Доход по форфетарному режиму, однако, учитывается вместе с совокупным доходом для признания вычетов на иждивенцев в соответствии с п. 75 закона 190 от 2014 года.

Должны ли форфетарии выставлять электронные счета?

Да. Ст. 18 декрета-закона 36 от 2022 года отменила освобождение: электронный счёт обязателен с 1 июля 2022 г. для тех, кто превысил 25 000 евро выручки или вознаграждений, и с 1 января 2024 г. для всех остальных форфетариев. При этом по-прежнему не начисляется НДС в счетах и не применяется удержание у источника.

Если я выбираю общий режим, на какой срок действует выбор?

Тот, кто соответствует требованиям форфетарного режима, может выбрать общий порядок НДС и налогов на доходы: по п. 70 закона 190 от 2014 года опция действует не менее чем на три года, сообщается в первой последующей годовой декларации и затем продлевается из года в год, пока применяется. Поэтому стоит оценивать несколько лет, а не один.

Хотите проверить конкретную компанию?

Лимит экспозиции, конечный бенефициар и сигналы, требующие внимания — за несколько минут.

Рассчитайте свой случай в симуляторе

Сервис работает на итальянском языке.