Превышение 85 000 евро в форфетарном режиме: что будет в этом году, в следующем и при пороге 100 000

Коротко: на 23 октября 2026 года существует три диапазона. Если вы получаете до 85 000 €, вы остаётесь в форфетарном режиме. Если вы превышаете 85 000 €, но не 100 000 €, вы остаётесь в форфетарном режиме до 31 декабря и переходите на общий режим со следующего года. Если вы превышаете 100 000 €, режим прекращается сразу, и НДС применяется с поступления, которое приводит к превышению лимита. Порог 100 000 € на 2027 год пока является гипотезой из прессы.

Что происходит, если вы превышаете 85 000 евро в форфетарном режиме?

Всё зависит от того, насколько вы превышаете. Если в течение года вы получаете более 85 000 € выручки или вознаграждений, но не более 100 000 €, вы остаётесь в форфетарном режиме на весь год и выходите из него с 1 января следующего года. Свыше 100 000 € режим прекращается сразу, в момент превышения. Это предусмотрено ст. 1, п. 71 закона 190/2014, как разъясняет циркуляр 32/E 2023 года.

Циркуляр Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate) № 32/E от 5 декабря 2023 г. (§2.1) формулирует так: превышение 85 000 € при сохранении ниже 100 000 € «не влияет на сохранение форфетарного режима в году, в котором происходит превышение», но влечёт «выход со следующего года, с последующим применением общего режима». Превышение же 100 000 € влечёт «немедленное прекращение форфетарного режима с момента самого превышения».

Три диапазона выручки: действующие правила и гипотеза на 2027 год (по состоянию на 23.10.2026)

Выручка или вознаграждения, полученные за год	Сейчас (правила 2026 года, действуют)	По гипотезе на 2027 год (не утверждена)
До 85 000 €	Остаётесь в форфетарном режиме, без НДС в счетах, и в следующем году	Без изменений
Свыше 85 000 € и до 100 000 €	Форфетарный режим до 31 декабря; со следующего года общий режим (IRPEF по шкале и НДС)	Вы останетесь на замещающем налоге 15% и в следующем году, но с НДС в счетах и соответствующими обязанностями (Alanews, 20.10.2026)
Свыше 100 000 €	Немедленный выход: НДС с операции, поступление по которой приводит к превышению лимита; доход за весь год по общим правилам	Немедленный выход и по гипотезе, по данным Alanews (20.10.2026)

Для порога учитывается выручка выставленная или полученная?

Полученные. В форфетарном режиме доход определяется по кассовому методу (ст. 1, п. 64 закона 190/2014), и для порогов важно то, что вы получили за год, а не то, что выставили. Счёт, выставленный в декабре и оплаченный в январе, учитывается в году поступления: именно поступление, а не счёт, приводит к превышению лимита.

• Порог 85 000 €: для тех, кто уже был форфетарием, учитывается то, что получено за год, «даже если соответствующие операции были совершены в предыдущие годы», без учёта выставленного, но не полученного (циркуляр 32/E, §2.1).
• Порог 100 000 €: учитывается «поступление этих самых сумм, а не выставление соответствующего счёта» (циркуляр 32/E, §3.1.1); кассовый критерий действует и для НДС, и для IRPEF и удержаний (§3.2).
• Деятельность, начатая в течение года: порог 85 000 € пересчитывается на год, порог 100 000 € — нет. Превышение 100 000 € следует понимать «в абсолютном выражении», по фактически полученным вознаграждениям (циркуляр 32/E, §4.3).

Что происходит, если вы получаете между 85 000 и 100 000 евро?

В текущем году ничего: вы продолжаете выставлять счета без НДС и платите замещающий налог 15% с форфетарного дохода. С 1 января следующего года вы переходите на общий режим: IRPEF по прогрессивной шкале с надбавками, НДС в счетах с периодическими расчётами (liquidazioni) и ежегодной декларацией, а для профессионалов — удержание у источника (ritenuta d'acconto) с вознаграждений.

Два менее известных последствия, оба в циркуляре 32/E:

• Корректировка невычтенного НДС. При переходе на общий режим можно разом вернуть НДС, уплаченный и не вычтенный в форфетарном режиме по товарам и услугам, не переданным или не использованным к 31 декабря года превышения, а также по амортизируемому имуществу, введённому в эксплуатацию менее четырёх лет назад (десять лет для зданий), на условиях ст. 19-bis2 декрета об НДС (decreto IVA). Если вы превысили 85 000 € в году x, корректировка указывается в декларации по НДС за год x+1, которую подают в году x+2 (§2.2).
• Возвращение в режим. Общий режим не является постоянным: если в году, проведённом на общем режиме, вы получаете не более 85 000 € и остальные требования сохраняются, со следующего года вы можете вернуться в форфетарный режим. Циркуляр подтверждает это для тех, кто вышел из-за превышения 100 000 € (§4.2), опираясь на порог входа по п. 54.

Насколько весит переход на общий режим, показано в примере ниже и в руководстве форфетарный или общий режим: что выгоднее.

Что происходит, если вы превышаете 100 000 евро в течение года?

Вы выходите из форфетарного режима в момент получения вознаграждения, которое доводит вас выше 100 000 €. Начиная с этой операции вы применяете НДС, ведёте реестры и подаёте периодические расчёты. Доход за весь год, включая часть, полученную ранее, рассчитывается по общим правилам (IRPEF по шкале), а не по замещающему налогу.

Обязанности, пункт за пунктом, по циркуляру 32/E:

• Счёт, из-за которого превышен лимит, выставляется с НДС на всю сумму, без разделения на часть до и часть после 100 000 € (§4.1). Пример из циркуляра: если уже получено 90 000 €, операция на 20 000 €, полученная сразу, выставляется с НДС на все 20 000 €.
• Если счёт уже был выставлен без НДС, а поступление пришло позже, его дополняют увеличивающей нотой (nota di variazione in aumento) через SDI (ст. 26 декрета об НДС), с предъявлением НДС покупателю (rivalsa) (§3.1.1).
• Счета, выставленные до этого поступления, остаются без НДС, даже если оплачены позже (§3.1.1).
• С момента превышения вы ведёте реестры НДС (ст. 23, 24 и 25 декрета об НДС) и бухгалтерские реестры, подаёте периодические расчёты и ежегодную декларацию по НДС; операции, совершённые до превышения, вносятся до срока подачи декларации (§3.1.1 и §3.2).
• Удержание у источника: если вы профессионал, заказчики применяют удержание 20% (ст. 25 D.P.R. 600/1973) с вознаграждения, которое доводит до превышения, и далее, в том числе по счетам, выставленным раньше, но оплаченным позже; а вы становитесь налоговым агентом по выплачиваемым вами вознаграждениям (§3.3).
• НДС на закупки: корректировка невычтенного НДС по запасам и амортизируемому имуществу включается в декларацию по НДС за тот же год превышения (§2.2 и §3.1.2).
• Налоги за год: доплата рассчитывается по правилам TUIR за весь налоговый период; авансовые платежи рассчитываются историческим или прогнозным методом (§3.2).

Насколько изменится сумма в евро, если вы получаете 92 000 евро?

Для профессионала в gestione separata (отдельный фонд INPS), получающего 92 000 евро, по параметрам 2026 года налоги и взносы составляют 26 665,66 € в году превышения и 33 720,26 € в следующем году на общем режиме при тех же поступлениях. С гипотезой порога 100 000 € вы остались бы на уровне 26 665,66 €: на 7 054,60 € меньше.

Расчёт по шагам, выполненный тем же движком, что и симулятор:

1. Доход по форфетарному режиму: 92 000 € × 78% (коэффициент профессиональных видов деятельности) = 71 760,00 €.
2. Взносы в gestione separata: 71 760,00 € × 26,07% = 18 707,83 €, вычитаются из дохода: налогооблагаемая база 53 052,17 €.
3. Год превышения, форфетарный режим: 53 052,17 € × 15% = 7 957,83 € замещающего налога. С взносами: 26 665,66 €.
4. Следующий год, общий режим: симулятор предполагает реальные расходы в размере 22% выручки, то есть столько, сколько презюмирует форфетарный режим (20 240,00 €), поэтому доход 71 760,00 €, взносы 18 707,83 €, налогооблагаемая база 53 052,17 €. IRPEF по ступеням (23% до 28 000 €, 33% до 50 000 €, 43% свыше): 15 012,43 €; вычет за самостоятельную работу 0,00 €, поскольку доход превышает 50 000 €. С взносами: 33 720,26 €.
5. Гипотеза 2027: вы остались бы на форфетарном режиме и в следующем году, с тем же расчётом, что в пункте 3: 26 665,66 €. Разница: 7 054,60 € в год.

Профессионал, gestione separata, 92 000 € полученных: налог и взносы

Сценарий	Режим	Налог + взносы
Год превышения (действующие правила)	Форфетарный	26 665,66 €
Следующий год (действующие правила)	Общий	33 720,26 €
Следующий год (гипотеза порога 100 000 €)	Форфетарный	26 665,66 €

Что остаётся вне расчёта: региональные и муниципальные надбавки к IRPEF в общем режиме (они зависят от территории), вычеты, отличные от вычета для самозанятых, ваши реальные расходы, если они отличаются от презюмируемых, и НДС, который при гипотезе, приводимой прессой, всё равно выставлялся бы в счетах свыше 85 000 €. Измените группу деятельности, профессиональную кассу или расходы в симуляторе, в разделе «серая зона».

Что изменилось бы, если бы порог вырос до 100 000 евро?

Диапазон между 85 000 € и 100 000 € остался бы на замещающем налоге и в следующем году, вместо перехода на IRPEF по ступеням. Но НДС не исчез бы: по неофициальным данным, свыше 85 000 € НДС выставлялся бы в счетах, поскольку порог освобождения от НДС установлен европейской директивой и государство не может поднять его самостоятельно.

Что пишет пресса; всё это остаётся гипотезами:

• Sky TG24, 13 октября 2026: рассматривается возможность «повысить с 85 тыс. до 100 тыс. евро порог выручки и вознаграждений» для flat tax 15%; расширение повлекло бы изменения и в регулировании НДС и потребовало бы консультаций с Европейской комиссией.
• Alanews, 20 октября 2026: тот, кто попадает в дополнительный диапазон, остался бы на замещающем налоге с доходов, но применял бы НДС с соответствующими обязанностями; тот, кто превышает новый потолок, сразу вышел бы из режима; предложение ещё не нашло источников покрытия.

С какого поступления в течение года возникает НДС и по каким правилам вычета, официальный текст пока не уточняет. Почему НДС начинается с 85 000 € и что это значило бы для счетов, объясняет руководство форфетарий при 100 000 евро, но НДС с 85 000.

Что достоверно, а что остаётся гипотезой?

Достоверны, поскольку являются законом, три нынешних диапазона: до 85 000 €, между 85 000 € и 100 000 € с выходом со следующего года, свыше 100 000 € с немедленным выходом и НДС. Гипотезой является порог 100 000 € на 2027 год: на 23 октября 2026 г. законопроект о бюджете (legge di bilancio) ещё не прошёл Совет министров (Consiglio dei ministri).

• Достоверно: ст. 1, пп. 54 и 71 закона 190/2014, действующий текст; циркуляр Агентства по налогам и сборам 32/E от 5 декабря 2023 г.; кассовый критерий для порогов.
• Достоверно: Совет министров 13 октября 2026 г. (коммюнике № 192) одобрил только Программный документ бюджета (Documento programmatico di bilancio), который не упоминает форфетарный режим. Чтобы вступить в силу с 1 января 2027 г., бюджетный закон должен быть утверждён парламентом до 31 декабря 2026 г.
• Гипотеза: форфетарный режим до 100 000 € с НДС с 85 000 € (Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026). Текст может измениться до последнего голосования.

Этапы и даты — в руководстве бюджетный закон 2027 и flat tax: этапы; полная картина — в обзоре flat tax 2027 для владельцев partita IVA. Если вы близки к порогу, момент получения оплаты по счёту может изменить год превышения: это решение нужно принимать с вашим бухгалтером, на основании ваших цифр.

Источники

• Закон от 23 декабря 2014 г. № 190 ст. 1, пп. 54–89 (режим форфетарио, действующий текст на Normattiva), дата обращения 23.10.2026
• Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), циркуляр 32/E от 5 декабря 2023 г. (§2.1, §2.2, §3.1, §3.2, §3.3, §4.1, §4.2, §4.3), дата обращения 23.10.2026
• Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), справка «Regime forfetario», дата обращения 23.10.2026
• Директива (ЕС) 2020/285 Совета от 18 февраля 2020 г. (новая ст. 284 директивы 2006/112/CE), дата обращения 23.10.2026
• Правительство, коммюнике Совета министров № 192 от 13 октября 2026 г., дата обращения 23.10.2026
• Sky TG24, 13 октября 2026 (гипотеза из прессы), дата обращения 23.10.2026
• Alanews, 20 октября 2026 (гипотеза из прессы), дата обращения 23.10.2026