Sie überschreiten 85.000 Euro im Pauschalregime: was dieses Jahr, im nächsten Jahr und bei der Schwelle von 100.000 passiert

Kurz gesagt: Stand 23. Oktober 2026 gibt es drei Stufen. Bei Einnahmen bis 85.000 € bleiben Sie im Pauschalregime. Überschreiten Sie 85.000 €, ohne 100.000 € zu erreichen, bleiben Sie bis zum 31. Dezember im Pauschalregime und wechseln ab dem folgenden Jahr ins Regelregime. Überschreiten Sie 100.000 €, scheiden Sie sofort aus und wenden die IVA ab dem Zahlungseingang an, der die Grenze überschreiten lässt. Die Schwelle von 100.000 € für 2027 ist bisher nur eine Pressehypothese.

Was passiert, wenn Sie im Pauschalregime mehr als 85.000 Euro überschreiten?

Das hängt davon ab, wie weit Sie überschreiten. Wenn Sie im Jahr mehr als 85.000 € an Umsätzen oder Honoraren einnehmen, aber nicht mehr als 100.000 €, bleiben Sie für das ganze Jahr im Pauschalregime und scheiden ab dem 1. Januar des Folgejahres aus. Über 100.000 € endet das Regime sofort, im Moment der Überschreitung. Das sieht Artikel 1 Absatz 71 des Gesetzes 190/2014 vor, wie das Rundschreiben 32/E von 2023 erläutert.

Das Rundschreiben Nr. 32/E der Agenzia delle Entrate vom 5. Dezember 2023 (§2.1) formuliert es so: Das Überschreiten von 85.000 €, bei Einnahmen unter 100.000 €, „beeinträchtigt den Verbleib im Pauschalregime im Jahr, in dem die Überschreitung erfolgt, nicht“, hat aber den Ausstieg „ab dem Folgejahr mit der Folge der Anwendung des Regelregimes“ zur Folge. Das Überschreiten von 100.000 € führt dagegen zur „sofortigen Beendigung des Pauschalregimes ab dem Moment des Überschreitens“.

Zählen für die Schwelle die fakturierten oder die eingenommenen Umsätze?

Die eingenommenen. Im Pauschalregime wird das Einkommen nach dem Zuflussprinzip ermittelt (Art. 1 Absatz 64 des Gesetzes 190/2014), und für die Schwellen zählt, was Sie im Jahr vereinnahmt haben, nicht was Sie fakturiert haben. Eine im Dezember ausgestellte und im Januar bezahlte Rechnung wirkt sich auf das Jahr des Zahlungseingangs aus: Der Zahlungseingang, nicht die Rechnung, bringt Sie über die Grenze.

• Schwelle von 85.000 €: Für bereits Pauschalbesteuerte zählt, was im Jahr eingenommen wurde, „auch wenn die zugrunde liegenden Vorgänge in früheren Jahren getätigt wurden“, ohne das fakturierte, aber nicht eingenommene Entgelt (Rundschreiben 32/E, §2.1).
• Schwelle von 100.000 €: Maßgeblich ist „der Zahlungseingang derselben und nicht die Ausstellung der jeweiligen Rechnung“ (Rundschreiben 32/E, §3.1.1); das Zuflussprinzip gilt sowohl für die IVA als auch für die IRPEF und die Quellensteuern (ritenute) (§3.2).
• Tätigkeit im Laufe des Jahres begonnen: Die Schwelle von 85.000 € wird auf ein Jahr umgerechnet, die von 100.000 € nicht. Das Überschreiten der 100.000 € ist „in absoluten Werten“ zu verstehen, bezogen auf die tatsächlich vereinnahmten Entgelte (Rundschreiben 32/E, §4.3).

Was passiert, wenn Sie zwischen 85.000 und 100.000 Euro einnehmen?

Für das laufende Jahr nichts: Sie stellen weiter ohne IVA in Rechnung und zahlen die Ersatzsteuer von 15 % auf das Pauschaleinkommen. Ab dem 1. Januar des Folgejahres wechseln Sie ins Regelregime: IRPEF mit Stufen samt Zuschlägen, IVA auf den Rechnungen mit periodischen Umsatzsteuervoranmeldungen und Jahreserklärung und, bei Freiberuflern, der Quellensteuerabzug (ritenuta d'acconto) auf die Honorare.

Zwei weniger bekannte Folgen, beide im Rundschreiben 32/E:

• Berichtigung der nicht abgezogenen IVA. Beim Wechsel ins Regelregime können Sie die im Pauschalregime gezahlte, nicht abgezogene IVA auf Güter und Dienstleistungen, die am 31. Dezember des Überschreitungsjahres noch nicht veräußert oder verwendet sind, sowie auf abschreibbare Güter, die seit weniger als vier Jahren in Betrieb sind (zehn Jahre bei Gebäuden), in einem Betrag zurückholen, unter den Bedingungen von Art. 19-bis2 des Mehrwertsteuerdekrets (decreto IVA). Überschreiten Sie 85.000 € im Jahr x, wird die Berichtigung in der IVA-Erklärung des Jahres x+1 eingetragen, die im Jahr x+2 einzureichen ist (§2.2).
• Rückkehr. Das Regelregime gilt nicht für immer: Wenn Sie im Jahr im Regelregime nicht mehr als 85.000 € einnehmen und die übrigen Voraussetzungen bestehen bleiben, können Sie ab dem folgenden Jahr wieder ins Pauschalregime zurückkehren. Das Rundschreiben bestätigt dies für diejenigen, die wegen der Überschreitung von 100.000 € ausgeschieden sind (§4.2), auf Grundlage der Zugangsschwelle des Absatzes 54.

Wie stark der Wechsel ins Regelregime ausfällt, zeigt das Beispiel unten oder der Leitfaden Pauschalregime oder Regelbesteuerung: was sich lohnt.

Was passiert, wenn Sie im Laufe des Jahres 100.000 Euro überschreiten?

Sie scheiden aus dem Pauschalregime in dem Moment aus, in dem Sie das Entgelt einnehmen, das Sie über 100.000 € bringt. Ab diesem Vorgang wenden Sie die IVA an, führen Aufzeichnungen und machen die periodischen Voranmeldungen. Das Einkommen des ganzen Jahres, auch der früher eingenommene Teil, wird nach den Regelregeln berechnet (progressive IRPEF), nicht mit der Ersatzsteuer.

Die Pflichten, Punkt für Punkt nach dem Rundschreiben 32/E:

• Die Rechnung, die die Grenze überschreiten lässt, wird mit IVA auf den gesamten Betrag ausgestellt, ohne sie in einen Teil bis und einen Teil über 100.000 € aufzuteilen (§4.1). Beispiel des Rundschreibens: Wenn bereits 90.000 € eingenommen wurden und ein Vorgang über 20.000 € sofort eingeht, wird er mit IVA auf alle 20.000 € fakturiert.
• Wenn die Rechnung bereits ohne IVA ausgestellt war und der Zahlungseingang später kommt, ergänzen Sie sie durch eine Berichtigungsrechnung zur Erhöhung über den SDI (Art. 26 des Mehrwertsteuerdekrets) und stellen die IVA dem Kunden in Rechnung (§3.1.1).
• Rechnungen, die vor diesem Zahlungseingang ausgestellt wurden, bleiben ohne IVA, auch wenn sie später bezahlt werden (§3.1.1).
• Ab dem Moment des Überschreitens richten Sie die IVA-Register (Art. 23, 24 und 25 des Mehrwertsteuerdekrets) und die Buchführungsregister ein, führen die periodischen Voranmeldungen durch und reichen die jährliche IVA-Erklärung ein; die Vorgänge vor dem Überschreiten werden bis zur Frist der Erklärung erfasst (§3.1.1 und §3.2).
• Quellensteuer: Sind Sie Freiberufler, wenden Ihre Auftraggeber ab dem Honorar, das die Grenze überschreiten lässt, den Quellensteuerabzug von 20 % an (Art. 25 D.P.R. 600/1973), auch auf Rechnungen, die früher ausgestellt, aber später bezahlt wurden; und Sie werden selbst zum Steuereinbehalter auf die Honorare, die Sie zahlen (§3.3).
• IVA auf Einkäufe: Die Berichtigung der nicht abgezogenen IVA auf Vorräte und abschreibbare Güter wird in der IVA-Erklärung desselben Jahres des Überschreitens eingetragen (§2.2 und §3.1.2).
• Steuern des Jahres: Die Schlusszahlung wird nach den Regeln des TUIR (Einkommensteuergesetzbuch) für den gesamten Steuerzeitraum berechnet; die Vorauszahlungen folgen der historischen oder der Prognosemethode (§3.2).

Wie viel ändert sich in Euro, wenn Sie 92.000 Euro einnehmen?

Für einen Freiberufler in der Gestione separata, der 92.000 Euro einnimmt, betragen Steuern und Beiträge mit den Parametern 2026 im Jahr des Überschreitens 26.665,66 € und im Folgejahr im Regelregime 33.720,26 €, bei gleichen Einnahmen. Mit der Hypothese einer Schwelle von 100.000 € blieben Sie bei 26.665,66 €: 7.054,60 € weniger.

Die Rechenschritte, berechnet mit demselben Rechner wie der Simulator:

1. Pauschaleinkommen: 92.000 € × 78 % (Koeffizient der freiberuflichen Tätigkeiten) = 71.760,00 €.
2. Beiträge in der Gestione separata: 71.760,00 € × 26,07 % = 18.707,83 €, vom Einkommen abgezogen: Bemessungsgrundlage 53.052,17 €.
3. Jahr des Überschreitens, Pauschalregime: 53.052,17 € × 15 % = 7.957,83 € Ersatzsteuer. Mit den Beiträgen: 26.665,66 €.
4. Folgejahr, Regelregime: Der Simulator unterstellt tatsächliche Kosten in Höhe von 22 % der Umsätze, also den Betrag, den auch das Pauschalregime annimmt (20.240,00 €); daher Einkommen 71.760,00 €, Beiträge 18.707,83 €, Bemessungsgrundlage 53.052,17 €. Progressive IRPEF (23 % bis 28.000 €, 33 % bis 50.000 €, 43 % darüber): 15.012,43 €; Abzug für selbständige Arbeit 0,00 €, weil das Einkommen 50.000 € übersteigt. Mit den Beiträgen: 33.720,26 €.
5. Hypothese 2027: Sie blieben auch im Folgejahr im Pauschalregime, mit derselben Berechnung wie in Punkt 3: 26.665,66 €. Unterschied: 7.054,60 € pro Jahr.

Nicht im Rechenweg enthalten sind: die regionalen und kommunalen Zuschläge zur IRPEF des Regelregimes (sie variieren je nach Region und Gemeinde), andere Abzüge als der für selbständige Arbeit, Ihre tatsächlichen Kosten, falls sie von den angenommenen abweichen, und die IVA, die nach der Hypothese der Presse ohnehin über 85.000 € auf die Rechnungen käme. Ändern Sie Tätigkeitsgruppe, Kasse oder Kosten im Simulator im Abschnitt zur Grauzone.

Was würde sich ändern, wenn die Schwelle auf 100.000 Euro stiege?

Die Stufe zwischen 85.000 € und 100.000 € bliebe auch im Folgejahr bei der Ersatzsteuer, statt zur progressiven IRPEF zu wechseln. Doch sie bliebe nicht ohne IVA: Laut Presseberichten würde oberhalb von 85.000 € die IVA auf die Rechnungen anfallen, weil die IVA-Freigrenze durch die europäische Richtlinie festgelegt ist und ein Staat sie nicht allein anheben kann.

Was die Pressequellen berichten, bleibt Hypothese:

• Sky TG24, 13. Oktober 2026: Es wird geprüft, die Umsatz- und Honorarschwelle der Flat Tax von 15 % „da 85mila a 100mila Euro“ anzuheben; die Erweiterung würde auch die IVA-Regelung ändern und eine Abstimmung mit der Europäischen Kommission erfordern.
• Alanews, 20. Oktober 2026: Wer in der Zusatzstufe liegt, bliebe bei der Ersatzsteuer auf die Einkünfte, würde aber die IVA mit den entsprechenden Pflichten anwenden; wer die neue Obergrenze überschreitet, schiede sofort aus; der Vorschlag muss noch die Deckung finden.

Ab welchem Zahlungseingang im Jahr die IVA greift und mit welchen Vorsteuerregeln, sagt noch kein amtlicher Text. Warum die IVA bereits bei 85.000 € ansetzt und was das auf der Rechnung bedeutet, erklärt der Leitfaden Pauschalregime bei 100.000 Euro, aber IVA ab 85.000 Euro.

Was ist sicher und was ist noch Hypothese?

Sicher, weil es Gesetz ist, sind die drei aktuellen Stufen: bis 85.000 €, zwischen 85.000 € und 100.000 € mit Ausstieg ab dem Folgejahr, über 100.000 € mit sofortigem Ausstieg und IVA. Hypothese ist die Schwelle von 100.000 € für 2027: Am 23. Oktober 2026 ist der Entwurf des Haushaltsgesetzes noch nicht vom Ministerrat verabschiedet.

• Sicher: Art. 1 Absätze 54 und 71 des Gesetzes 190/2014, geltender Text; Rundschreiben AE 32/E vom 5. Dezember 2023; Zuflussprinzip für die Schwellen.
• Sicher: Der Ministerrat vom 13. Oktober 2026 (Mitteilung Nr. 192) hat nur das Documento programmatico di bilancio (Haushaltsprogrammdokument) gebilligt, das den Pauschalregime nicht nennt. Damit das Haushaltsgesetz ab dem 1. Januar 2027 gilt, muss das Parlament es bis zum 31. Dezember 2026 verabschieden.
• Hypothese: Pauschalregime bis 100.000 € mit IVA ab 85.000 € (Sky TG24 13.10.2026, Alanews 20.10.2026). Der Text kann sich bis zur letzten Abstimmung ändern.

Die Etappen und Termine stehen im Leitfaden Haushaltsgesetz 2027 und Flat Tax: die Etappen; das vollständige Bild im Überblick Flat Tax 2027 für Partita-IVA-Inhaber. Wenn Sie nahe an der Schwelle liegen, kann der Zeitpunkt, zu dem Sie eine Rechnung einnehmen, das Jahr der Überschreitung verändern: Das ist eine Entscheidung für Ihren Steuerberater, auf Grundlage Ihrer Zahlen.

Quellen

• Gesetz Nr. 190 vom 23. Dezember 2014, Art. 1 Absätze 54-89 (Pauschalregime, geltender Text auf Normattiva), abgerufen am 23.10.2026
• Agenzia delle Entrate, Rundschreiben 32/E vom 5. Dezember 2023 (§2.1, §2.2, §3.1, §3.2, §3.3, §4.1, §4.2, §4.3), abgerufen am 23.10.2026
• Agenzia delle Entrate, Merkblatt „Regime forfetario“, abgerufen am 23.10.2026
• Richtlinie (EU) 2020/285 des Rates vom 18. Februar 2020 (neuer Art. 284 der Richtlinie 2006/112/EG), abgerufen am 23.10.2026
• Regierung, Mitteilung des Ministerrats Nr. 192 vom 13. Oktober 2026, abgerufen am 23.10.2026
• Sky TG24, 13. Oktober 2026 (Pressehypothese), abgerufen am 23.10.2026
• Alanews, 20. Oktober 2026 (Pressehypothese), abgerufen am 23.10.2026