Rentabilitätskoeffizienten des Pauschalregimes nach ATECO-Code: die Tabelle und ihre Anwendung

Kurz gesagt: Im Pauschalregime wird das Einkommen nicht ermittelt, indem man die echten Kosten abzieht, sondern indem man die eingenommenen Umsätze mit einem vom Gesetz für Ihre Branche festgelegten Rentabilitätskoeffizienten multipliziert. Er reicht von 40 % im Handel und in der Gastronomie bis 86 % im Bausektor; Freiberufler erhalten 78 %, Informatik und sonstige Tätigkeiten 67 %. Auf dieses Einkommen zahlen Sie nach Abzug der Beiträge 15 %.

Was ist der Rentabilitätskoeffizient im Pauschalregime?

Es ist der Prozentsatz der Umsätze, den das Gesetz für Ihre Branche als Einkommen ansieht. Der Rest ist der Kostenanteil, den das Pauschalregime unterstellt, unabhängig von Ihren tatsächlichen Ausgaben. Das sieht Art. 1 Absatz 64 des Gesetzes 190/2014 vor: Das steuerpflichtige Einkommen ergibt sich, indem man die eingenommenen Umsätze oder Honorare mit dem Koeffizienten Ihres ATECO-Codes multipliziert.

Die Berechnungskette ist immer dieselbe:

• Pauschaleinkommen = im Jahr eingenommene Umsätze (Zuflussprinzip) × Koeffizient der ATECO-Gruppe.
• Steuerbemessungsgrundlage = Pauschaleinkommen − im Jahr gezahlte Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung (Absatz 64). Übersteigen die Beiträge das Einkommen, wird der Überschuss vom Gesamteinkommen abgezogen (Rundschreiben der Agenzia delle Entrate 10/E von 2016, §4.3).
• Ersatzsteuer = Steuerbemessungsgrundlage × 15 %, oder 5 % für das Jahr des Beginns und die vier folgenden Jahre, wenn Sie die Voraussetzungen erfüllen (Absatz 65).

Der Koeffizient wird weder gewählt noch nachgewiesen: Er hängt allein von der ausgeübten Tätigkeit ab. Sind Ihre tatsächlichen Kosten höher als die unterstellten, besteuert Sie das Pauschalregime auf ein höheres Einkommen als das tatsächliche; sind sie niedriger, auf ein niedrigeres.

Wie lautet die Koeffiziententabelle nach ATECO-Code?

Die Gruppen sind 9, mit 6 verschiedenen Werten: 40 %, 54 %, 86 %, 62 %, 78 %, 67 %. Die geltende Tabelle ist Anhang 2 des Gesetzes 145/2018, dieselbe, die im Rundschreiben 10/E von 2016 und in der Anleitung zum Vordruck Redditi Persone fisiche 2026 wiedergegeben ist. Die Codes sind in der Klassifikation ATECO 2007 angegeben.

Die Gruppe „Sonstige Wirtschaftstätigkeiten“ ist ein Auffangbecken: Sie umfasst alle ATECO-Abteilungen, die in den anderen acht Gruppen nicht aufgeführt sind. Die vollständige Liste, Abteilung für Abteilung, steht in der Tabelle der Anleitung zum Vordruck LM der Redditi Persone fisiche, die in den Quellen verlinkt ist.

Koeffizient 78 % oder 67 %: welcher gilt für einen Freiberufler oder einen Informatiker?

Es kommt auf die ATECO-Abteilung an, nicht auf den Studienabschluss oder die Eintragung in ein Berufsverzeichnis. Der Satz von 78 % gilt für die Abteilungen 64-66, 69-75, 85 und 86-88: freiberufliche, wissenschaftliche, technische, gesundheitliche und Bildungstätigkeiten sowie Finanz- und Versicherungsdienstleistungen. Die Abteilungen 62 und 63, zu denen die Informatik gehört, fallen dagegen unter die „sonstigen Wirtschaftstätigkeiten“ mit 67 %.

Bei gleichen Umsätzen macht der Unterschied viel aus: Bei 50.000 € weist die Gruppe Freiberufler 39.000 € Einkommen aus, die der sonstigen Tätigkeiten 33.500 €. Der richtige ATECO-Code ist der der Tätigkeit, die Sie tatsächlich ausüben. Bei Zweifeln zur Einordnung entscheidet der Steuerberater, nicht der niedrigste Koeffizient.

Wie viel ändert sich das Einkommen bei gleichem Umsatz in verschiedenen Branchen?

Sehr viel. Mit 50.000 € Einnahmen weist ein Einzelhändler 20.000 € Einkommen aus, ein Informatiker 33.500 €, ein Bauunternehmen 43.000 €. Davon hängen sowohl die Beiträge ab, die auf dieses Einkommen berechnet werden, als auch die Steuer. Hier sind die drei Fälle, berechnet mit den Regeln 2026, jeweils mit ihrer typischen INPS-Kasse.

Die Rechenschritte für das Bauunternehmen: 50.000 € × 86 % = 43.000 € Einkommen. Beiträge der Handwerker: 4.521,36 € fix auf die Mindestgrundlage von 18.808 €, zuzüglich 24 % auf den übersteigenden Teil, insgesamt 10.327,44 €. Steuerbemessungsgrundlage 32.672,56 €, Steuer zu 15 %: 4.900,88 €.

Der Händler zahlt weniger, weil der Koeffizient von 40 % unterstellt, dass 60 % der Umsätze in Waren und Kosten fließen. Weichen Ihre tatsächlichen Kosten von den unterstellten ab, ist der Vergleich mit der Regelbesteuerung der richtige Schritt: Sie finden ihn unter Pauschalregime oder Regelbesteuerung: was sich lohnt. Beiträge und die Reduzierung um 35 % erklärt Beiträge INPS im Pauschalregime 2026.

Um die Rechnung mit Ihren Zahlen zu wiederholen: Bauunternehmen, Handel, Informatik und sonstige Tätigkeiten.

Wenn Sie mehrere Tätigkeiten mit unterschiedlichen Koeffizienten haben, wie wird gerechnet?

Auf jede Tätigkeit wird ihr Koeffizient auf die zugehörigen Umsätze angewendet, und die so ermittelten Einkommen werden addiert. Für die Zugangs- und Verbleibsschwelle zählen dagegen die Umsätze aller Tätigkeiten zusammen: Absatz 55 Buchstabe b) des Gesetzes 190/2014 bestimmt, dass bei Tätigkeiten mit verschiedenen ATECO-Codes „die Summe der Umsätze und Honorare anzusetzen ist“.

Die Regel des Koeffizienten je Tätigkeit steht im Rundschreiben 10/E von 2016 (§4.3): Der Steuerpflichtige „ermittelt die Bruttobemessungsgrundlage, indem er auf die jeweils der Tätigkeit zurechenbaren Umsätze/Honorare den entsprechenden Rentabilitätskoeffizienten anwendet“. Die Anleitung zum Vordruck LM präzisiert die Ausfüllung: eine Zeile je Branchengruppe, mit dem Code der in dieser Gruppe überwiegenden Tätigkeit; liegen alle Tätigkeiten in derselben Gruppe, genügt eine Zeile.

Beispiel. Sie nehmen 30.000 € aus einer Tätigkeit der Gruppe Freiberufler und 20.000 € aus einer Tätigkeit im Einzelhandel ein.

• Freiberufliche Tätigkeit: 30.000 € × 78 % = 23.400 €.
• Handel: 20.000 € × 40 % = 8.000 €.
• Pauschaleinkommen insgesamt: 31.400 €, davon ziehen Sie die gezahlten Beiträge ab.
• Umsätze für die Schwelle: 50.000 €, zu vergleichen mit der Grenze von 85.000 €.

Der Simulator arbeitet jeweils mit einer Gruppe: Bei zwei Tätigkeiten können Sie zwei Simulationen durchführen und die Einkommen addieren. Die Beiträge hängen aber von der Sozialversicherungskasse (oder den Kassen) ab, bei der Sie jede Tätigkeit anmelden; dieser Fall ist daher mit dem Steuerberater zu prüfen. Was passiert, wenn die Summe der Umsätze die Schwelle übersteigt, steht im Leitfaden Überschreitung der Schwelle von 85.000 Euro im Pauschalregime.

Ändern sich die Koeffizienten mit den neuen ATECO-Codes 2025?

Noch nicht. Die Klassifikation ATECO 2025 ist seit dem 1. April 2025 für statistische und Verwaltungszwecke in Kraft, aber die Anleitung zum Vordruck Redditi Persone fisiche 2026 der Agenzia delle Entrate stellt klar, dass bis zur Genehmigung neuer, auf ATECO 2025 gestützter Koeffizienten das Einkommen mit dem Koeffizienten des entsprechenden Codes der Klassifikation ATECO 2007 ermittelt wird.

In der Praxis geben Sie im Vordruck LM zwei Codes an: den ATECO-2025-Code Ihrer Tätigkeit (Zeile LM21) und den entsprechenden ATECO-2007-Code (Zeile LM22), der dazu dient, den Koeffizienten in der Tabelle zu finden. Zur Zuordnung verweist die Anleitung auf die eigene Seite des ISTAT. Hat sich Ihr Code mit der neuen Klassifikation geändert, prüfen Sie mit dem Steuerberater, welchem ATECO-2007-Code er entspricht: Dieser bestimmt den Koeffizienten.

Am 23. Oktober 2026 haben wir auf der Website der Agenzia delle Entrate keinen Akt gefunden, der neue Koeffizienten auf Basis von ATECO 2025 genehmigt: Sobald einer erscheint, werden diese Seite und der Simulator aktualisiert.

Ändern sich die Koeffizienten 2027? Was sicher ist und was Hypothese ist

Am 23. Oktober 2026 ist das Haushaltsgesetz 2027 nicht verabschiedet, und der Entwurf wurde noch nicht vom Ministerrat gebilligt: Die geltende Koeffiziententabelle bleibt Anhang 2 des Gesetzes 145/2018. Die Presseberichte zur Haushaltsplanung betreffen die Schwelle des Pauschalregimes, die auf 100.000 € steigen würde, wobei die IVA ohnehin ab 85.000 € gelten würde. Solange es keinen amtlichen Text gibt, ist keine Änderung Gesetz, auch nicht bei den Koeffizienten.

Den Stand der Haushaltsplanung, Etappe für Etappe, zeigt der Überblick Flat Tax 2027 für Partita-IVA-Inhaber; die geltenden Regeln und die Hypothesen im Vergleich finden Sie im Simulator, in den Abschnitten geltende Regeln und Hypothesen 2027.

Quellen

• Gesetz vom 23. Dezember 2014, Nr. 190, Art. 1 Absätze 54-89, geltender Text auf Normattiva (Abs. 55 Buchst. b zur Summe der Umsätze, Abs. 64 zu Koeffizient und Ersatzsteuer), abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Rundschreiben Nr. 10/E vom 4. April 2016, §4.3 (Koeffiziententabelle, mehrere Tätigkeiten, Abzug der Beiträge), abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Anleitung Redditi Persone fisiche 2026, Heft 3, Vordruck LM (Koeffiziententabelle, Zeilen LM21-LM27, ATECO 2025 und ATECO 2007), abgerufen am 23.10.2026.
• Agenzia delle Entrate, Merkblatt „Regime forfetario“, abgerufen am 23.10.2026.
• MEF (Wirtschafts- und Finanzministerium), Dekret vom 31. März 2025 (Gazzetta Ufficiale Nr. 91 vom 18.4.2025): ATECO 2025 in Kraft für statistische und Verwaltungszwecke ab dem 1. April 2025, abgerufen am 23.10.2026.
• INPS, Rundschreiben Nr. 14 vom 9. Februar 2026 und Rundschreiben Nr. 8 vom 3. Februar 2026 (in den Beispielen verwendete Beiträge), abgerufen am 23.10.2026.
• Hypothesen aus der Haushaltsplanung, Pressequellen und keine normativen Quellen: Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026; abgerufen am 23.10.2026.