Coefficients de rentabilité du forfait par code ATECO : le tableau et son mode d'emploi

En bref : au régime forfaitaire, le revenu ne se calcule pas en déduisant les coûts réels, mais en multipliant les recettes encaissées par un coefficient de rentabilité fixé par la loi pour votre secteur. Il va de 40 % pour le commerce et la restauration à 86 % pour la construction ; les professionnels se voient appliquer 78 %, l'informatique et les autres activités 67 %. Sur ce revenu, après soustraction des cotisations, on paie 15 %.

Qu'est-ce que le coefficient de rentabilité du forfait ?

C'est le pourcentage des recettes que la loi considère comme revenu pour votre secteur. Le reste représente la part de coûts que le forfait présume que vous supportez, quelle que soit la dépense réelle. C'est ce que prévoit l'art. 1, alinéa 64, de la loi 190/2014 : le revenu imposable s'obtient en appliquant aux recettes ou rémunérations encaissées le coefficient de votre code ATECO.

La chaîne de calcul est toujours la même :

• Revenu forfaitaire = recettes encaissées dans l'année (critère de caisse) × coefficient du groupe ATECO.
• Base imposable = revenu forfaitaire − cotisations de retraite obligatoires versées dans l'année (alinéa 64). Si les cotisations dépassent le revenu, l'excédent se déduit du revenu global (circulaire de l'Agenzia delle Entrate 10/E de 2016, §4.3).
• Impôt de substitution = base imposable × 15 %, ou 5 % pour l'année de début et les quatre suivantes si vous remplissez les conditions (alinéa 65).

Le coefficient ne se choisit pas et ne se justifie pas : il dépend uniquement de l'activité que vous exercez. Si vos dépenses réelles sont plus élevées que celles présumées, le forfait vous impose sur un revenu supérieur au revenu effectif ; si elles sont plus basses, il vous impose sur un revenu inférieur.

Quel est le tableau des coefficients par code ATECO ?

Les groupes sont au nombre de 9, avec 6 valeurs différentes : 40 %, 54 %, 86 %, 62 %, 78 %, 67 %. Le tableau en vigueur est l'annexe 2 de la loi 145/2018, la même que celle reproduite dans la circulaire 10/E de 2016 et dans les instructions du modèle Redditi Persone fisiche 2026. Les codes sont exprimés dans la classification ATECO 2007.

Le groupe « Autres activités économiques » est résiduel : il comprend toutes les divisions ATECO non listées dans les huit autres groupes. La liste complète, division par division, figure dans le tableau des instructions du cadre LM du modèle Redditi Persone fisiche, dont le lien figure dans les sources.

Coefficient de 78 % ou de 67 % : lequel s'applique à un professionnel ou à un informaticien ?

Cela dépend de la division ATECO, et non du diplôme ou de l'inscription à un ordre. Le 78 % vaut pour les divisions 64-66, 69-75, 85 et 86-88 : activités professionnelles, scientifiques, techniques, de santé, d'enseignement, services financiers et d'assurance. Les divisions 62 et 63, où se trouve l'informatique, relèvent en revanche des « autres activités économiques », à 67 %.

À recettes égales, la différence pèse : sur 50 000 €, le groupe des professionnels déclare 39 000 € de revenu, le groupe des autres activités 33 500 €. Le code ATECO exact est celui de l'activité que vous exercez réellement : en cas de doute sur la classification, le choix se fait avec le commercialista, et non en fonction du coefficient le plus bas.

Combien varie le revenu avec les mêmes recettes dans des secteurs différents ?

Beaucoup. Avec 50 000 € encaissés, un commerçant de détail déclare 20 000 € de revenu, un informaticien 33 500 €, une entreprise du bâtiment 43 000 €. À partir de là, changent à la fois les cotisations, qui se calculent sur ce revenu, et l'impôt. Voici les trois cas calculés avec les règles 2026, chacun avec sa gestion INPS typique.

Les étapes, pour l'entreprise du bâtiment : 50 000 € × 86 % = 43 000 € de revenu. Cotisations artisans : 4 521,36 € fixes sur le minimal de 18 808 €, plus 24 % sur la part excédentaire, soit au total 10 327,44 €. Base imposable 32 672,56 €, impôt à 15 % : 4 900,88 €.

Le commerçant paie moins parce que le coefficient de 40 % présume que 60 % des recettes partent en marchandises et charges. Si vos coûts réels diffèrent des coûts présumés, la comparaison à faire est avec le régime ordinaire : vous la trouverez dans forfait ou régime ordinaire, lequel est le plus avantageux. Les cotisations et la réduction de 35 % sont expliquées dans cotisations INPS au forfait 2026.

Pour refaire le calcul avec vos chiffres : entreprise du bâtiment, commerce, informatique et autres activités.

Si l'on a plusieurs activités aux coefficients différents, comment calculer ?

On applique à chaque activité son coefficient, sur les recettes qui lui sont propres, puis on additionne les revenus ainsi obtenus. Pour le seuil d'accès et de maintien, en revanche, on additionne les recettes de toutes les activités : l'alinéa 55, lettre b), de la loi 190/2014 prévoit qu'avec des activités de codes ATECO différents « on retient la somme des recettes et des rémunérations ».

La règle du coefficient par activité figure dans la circulaire 10/E de 2016 (§4.3) : le contribuable « détermine le revenu brut en appliquant aux recettes/rémunérations imputables à chaque activité le coefficient de rentabilité y afférent ». Les instructions du cadre LM précisent comment remplir : une ligne par groupe de secteur, avec le code de l'activité prédominante dans ce groupe ; si les activités sont toutes dans le même groupe, une seule ligne suffit.

Exemple. Vous encaissez 30 000 € d'une activité du groupe professionnels et 20 000 € d'une activité de commerce de détail.

• Activité professionnelle : 30 000 € × 78 % = 23 400 €.
• Commerce : 20 000 € × 40 % = 8 000 €.
• Revenu forfaitaire total : 31 400 €, dont on soustrait les cotisations versées.
• Recettes pour le seuil : 50 000 €, à comparer avec la limite de 85 000 €.

Le simulateur travaille sur un groupe à la fois : avec deux activités, vous pouvez faire deux simulations et additionner les revenus, mais les cotisations dépendent de la gestion de retraite (ou des gestions) auxquelles chaque activité vous inscrit, donc ce cas se vérifie avec le commercialista. Ce qui se passe quand la somme des recettes dépasse le seuil figure dans dépassement des 85 000 euros au forfait.

Avec les nouveaux codes ATECO 2025, les coefficients changent-ils ?

Pas encore. La classification ATECO 2025 est opérationnelle à des fins statistiques et administratives depuis le 1er avril 2025, mais les instructions du modèle Redditi Persone fisiche 2026 de l'Agenzia delle Entrate précisent que, tant que de nouveaux coefficients fondés sur ATECO 2025 ne sont pas approuvés, le revenu se détermine avec le coefficient identifié à partir du code correspondant dans la classification ATECO 2007.

En pratique, dans le cadre LM, vous indiquez deux codes : celui ATECO 2025 de votre activité (ligne LM21) et celui ATECO 2007 correspondant (ligne LM22), qui sert à trouver le coefficient dans le tableau. Pour établir la correspondance, les instructions renvoient à la page dédiée du site de l'ISTAT. Si votre code a changé avec la nouvelle classification, vérifiez avec le commercialista quel code ATECO 2007 lui correspond : c'est celui qui détermine le coefficient.

Au 23 octobre 2026, nous n'avons pas trouvé sur le site de l'Agenzia delle Entrate d'acte approuvant de nouveaux coefficients fondés sur ATECO 2025 : lorsqu'il paraîtra, cette page et le simulateur seront mis à jour.

En 2027, les coefficients changent-ils ? Ce qui est certain et ce qui relève de l'hypothèse

Au 23 octobre 2026, la loi de finances 2027 n'a pas été approuvée et le projet de loi n'a pas encore été adopté par le Conseil des ministres : le tableau des coefficients en vigueur reste celui de l'annexe 2 de la loi 145/2018. Les indiscrétions de presse sur la loi de finances concernent le seuil du forfait, qui passerait à 100 000 € avec la TVA de toute façon dès 85 000 € : tant qu'il n'existe pas de texte officiel, aucune modification n'est loi, coefficients compris.

L'état de la loi de finances, étape par étape, figure dans le hub flat tax 2027 pour les partite IVA (indépendants) ; les règles en vigueur et les hypothèses comparées se trouvent dans le simulateur, aux sections règles en vigueur et hypothèses 2027.

Sources

• Loi du 23 décembre 2014, n° 190, art. 1, alinéas 54-89, texte en vigueur sur Normattiva (al. 55 lett. b sur la somme des recettes, al. 64 sur coefficient et impôt de substitution), consultée le 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, circulaire n° 10/E du 4 avril 2016, §4.3 (tableau des coefficients, plusieurs activités, déductibilité des cotisations), consultée le 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, instructions Redditi Persone fisiche 2026, fascicule 3, cadre LM (tableau des coefficients, lignes LM21-LM27, ATECO 2025 et ATECO 2007), consultée le 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, fiche « Regime forfetario », consultée le 23/10/2026.
• MEF (ministère de l'Économie et des Finances), décret du 31 mars 2025 (GU, Journal officiel, n° 91 du 18/4/2025) : ATECO 2025 opérationnelle à des fins statistiques et administratives depuis le 1er avril 2025, consulté le 23/10/2026.
• INPS, circulaire n° 14 du 9 février 2026 et circulaire n° 8 du 3 février 2026 (cotisations utilisées dans les exemples), consultées le 23/10/2026.
• Hypothèses de loi de finances, sources journalistiques et non normatives : Sky TG24, 13/10/2026 ; Alanews, 20/10/2026 ; consultées le 23/10/2026.