Коэффициенты рентабельности форфетарного режима по коду ATECO: таблица и порядок применения

Коротко: в форфетарном режиме доход рассчитывается не вычитанием реальных расходов, а умножением полученной выручки на коэффициент рентабельности, установленный законом для вашего сектора. Он колеблется от 40% в торговле и общественном питании до 86% в строительстве; для профессионалов применяется 78%, для информатики и прочих видов деятельности — 67%. От этого дохода, за вычетом взносов, уплачивается 15%.

Что такое коэффициент рентабельности форфетарного режима?

Это процент от полученной выручки, который закон считает доходом для вашего сектора. Остальное — презюмируемая доля расходов, которую режим предполагает независимо от реальных затрат. Это предусмотрено ст. 1, п. 64 закона 190/2014: облагаемый доход получают, применяя к полученной выручке или вознаграждениям коэффициент, относящийся к вашему коду ATECO.

Цепочка расчёта всегда одна и та же:

• Доход по форфетарному режиму = выручка, полученная за год (кассовый критерий) × коэффициент группы ATECO.
• Облагаемая база = доход по форфетарному режиму − обязательные пенсионные взносы, уплаченные в году (п. 64). Если взносы превышают доход, превышение вычитается из совокупного дохода (циркуляр Агентства по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate) 10/E 2016 года, §4.3).
• Замещающий налог = облагаемая база × 15%, либо 5% за год начала деятельности и последующие четыре года при наличии требований (п. 65).

Коэффициент не выбирается и не доказывается: он зависит только от того, какой деятельностью вы занимаетесь. Если ваши реальные расходы выше презюмируемых, форфетарный режим облагает налогом доход выше фактического; если ниже — доход ниже фактического.

Какова таблица коэффициентов по кодам ATECO?

Групп 9, различных значений коэффициента — 6: 40%, 54%, 86%, 62%, 78%, 67%. Действующая таблица — приложение 2 закона 145/2018, та же, что приведена в циркуляре 10/E 2016 года и в инструкциях к декларации Redditi Persone fisiche 2026. Коды указаны в классификации ATECO 2007.

Группа «Прочие виды экономической деятельности» носит остаточный характер: в неё входят все классы ATECO, не перечисленные в остальных восьми группах. Полный список, класс за классом, — в таблице инструкций к разделу LM декларации Redditi Persone fisiche, ссылка на которую приведена в источниках.

Коэффициент 78% или 67%: какой применяется к профессионалу или IT-специалисту?

Зависит от класса ATECO, а не от образования или членства в профессиональном реестре (albo). 78% применяется к классам 64–66, 69–75, 85 и 86–88: профессиональные, научные, технические, медицинские, образовательные виды деятельности, финансовые и страховые услуги. Классы 62 и 63, где находится информатика, относятся к «прочим видам экономической деятельности» и имеют 67%.

При одинаковой выручке разница заметна: при 50 000 € группа профессионалов декларирует доход 39 000 €, группа прочих видов деятельности — 33 500 €. Правильный код ATECO — тот, который соответствует деятельности, которой вы занимаетесь на самом деле: при сомнениях в классификации решение принимается с бухгалтером, а не исходя из наименьшего коэффициента.

Насколько меняется доход при одинаковой выручке в разных секторах?

Очень сильно. При полученной выручке 50 000 € розничный торговец декларирует 20 000 € дохода, IT-специалист — 33 500 €, строительная фирма — 43 000 €. От этого зависят и взносы, которые рассчитываются от этого дохода, и налог. Вот три случая, рассчитанные по правилам 2026 года, каждый с типичным для него фондом INPS.

Расчёт для строительной фирмы: 50 000 € × 86% = 43 000 € дохода. Взносы ремесленников: 4 521,36 € фиксированной части от минимальной базы 18 808 € плюс 24% с превышающей её части, всего 10 327,44 €. Облагаемая база 32 672,56 €, налог 15%: 4 900,88 €.

Торговец платит меньше, потому что коэффициент 40% предполагает, что 60% выручки уходит на товар и расходы. Если ваши реальные расходы отличаются от презюмируемых, сравнивать нужно с общим режимом: см. форфетарный или общий режим, что выгоднее. Взносы и снижение на 35% объяснены в взносах INPS в форфетарном режиме 2026.

Чтобы пересчитать с вашими цифрами: строительная фирма, торговля, информатика и прочие виды деятельности.

Если у вас несколько видов деятельности с разными коэффициентами, как считать?

К каждой деятельности применяется её коэффициент к относящейся к ней выручке, а полученные таким образом доходы суммируются. Для порога допуска и сохранения режима, напротив, учитывается выручка всех видов деятельности вместе: п. 55, буква b), закона 190/2014 устанавливает, что при деятельностях с разными кодами ATECO «принимается сумма выручки и вознаграждений».

Правило коэффициента по каждой деятельности содержится в циркуляре 10/E 2016 года (§4.3): налогоплательщик «определяет облагаемый валовой доход, применяя к выручке/вознаграждениям, относящимся к каждой деятельности, соответствующий коэффициент рентабельности». Инструкции к разделу LM уточняют порядок заполнения: одна строка на каждую группу сектора, с кодом преобладающей в этой группе деятельности; если все деятельности относятся к одной группе, достаточно одной строки.

Пример. Вы получили 30 000 € от деятельности группы профессионалов и 20 000 € от розничной торговли.

• Профессиональная деятельность: 30 000 € × 78% = 23 400 €.
• Торговля: 20 000 € × 40% = 8 000 €.
• Совокупный доход по форфетарному режиму: 31 400 €, из которого вычитаются уплаченные взносы.
• Выручка для порога: 50 000 €, для сравнения с лимитом 85 000 €.

Симулятор работает с одной группой за раз: при двух деятельностях можно сделать два расчёта и сложить доходы, но взносы зависят от пенсионного фонда (или фондов), в который вас записывает каждая деятельность, поэтому этот случай нужно проверять с бухгалтером. Что происходит, когда суммарная выручка превышает порог, — в статье превышение 85 000 евро в форфетарном режиме.

Меняются ли коэффициенты с новыми кодами ATECO 2025?

Пока нет. Классификация ATECO 2025 действует для статистических и административных целей с 1 апреля 2025 г., но инструкции к декларации Redditi Persone fisiche 2026 Агентства по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate) уточняют, что до утверждения новых коэффициентов на основе ATECO 2025 доход определяется с коэффициентом, найденным по коду, соответствующему классификации ATECO 2007.

На практике в разделе LM укажите два кода: ATECO 2025 вашей деятельности (строка LM21) и соответствующий ему ATECO 2007 (строка LM22), который нужен для поиска коэффициента в таблице. Для установления соответствия инструкции отсылают к специальной странице сайта Национального института статистики (ISTAT). Если ваш код изменился с новой классификацией, уточните с бухгалтером, какой код ATECO 2007 ему соответствует: именно он определяет коэффициент.

На 23 октября 2026 г. на сайте Агентства по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate) мы не нашли акта, утверждающего новые коэффициенты на основе ATECO 2025: когда он выйдет, эта страница и симулятор будут обновлены.

В 2027 году коэффициенты изменятся? Что достоверно, а что является гипотезой

На 23 октября 2026 г. бюджетный закон на 2027 год не утверждён, и законопроект ещё не прошёл Совет министров (Consiglio dei ministri): действующей остаётся таблица коэффициентов приложения 2 закона 145/2018. Сведения прессы о бюджете касаются порога форфетарного режима, который мог бы подняться до 100 000 € с НДС в любом случае начиная с 85 000 €: пока нет официального текста, никакие изменения, в том числе коэффициентов, не являются законом.

Состояние бюджета по этапам — в обзоре flat tax 2027 для владельцев partita IVA; действующие правила и гипотезы, сопоставленные между собой, — в симуляторе, в разделах действующие правила и гипотезы 2027.

Источники

• Закон от 23 декабря 2014 г. № 190, ст. 1, пп. 54–89, действующий текст на Normattiva (п. 55, лит. b, о сумме выручки; п. 64 о коэффициенте и замещающем налоге), дата обращения 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), циркуляр № 10/E от 4 апреля 2016 г., §4.3 (таблица коэффициентов, несколько деятельностей, вычет взносов), дата обращения 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), инструкции к декларации Redditi Persone fisiche 2026, выпуск 3, раздел LM (таблица коэффициентов, строки LM21–LM27, ATECO 2025 и ATECO 2007), дата обращения 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), справка «Regime forfetario», дата обращения 23.10.2026.
• Минэкономфин (MEF), декрет от 31 марта 2025 г. (GU n. 91 от 18.4.2025): ATECO 2025 действует для статистических и административных целей с 1 апреля 2025 г., дата обращения 23.10.2026.
• INPS, циркуляр № 14 от 9 февраля 2026 г. и циркуляр № 8 от 3 февраля 2026 г. (взносы, использованные в примерах), дата обращения 23.10.2026.
• Гипотезы по бюджету — журналистские, а не нормативные источники: Sky TG24, 13.10.2026; Alanews, 20.10.2026; дата обращения 23.10.2026.