Veryfy

Форфетарио на 100 000 евро, но НДС с 85 000: почему и что изменится в счёте-фактуре

Обновлено по состоянию на

Коротко: Италия может сама решить, какой налог на доходы взимать с форфетарио, но не может самостоятельно определить, до какого уровня освобождать их от НДС. Директива ЕС по НДС устанавливает порог освобождения для малого бизнеса не выше 85 000 €. Поэтому на 23 октября 2026 года рабочая гипотеза, озвученная в прессе, — форфетарио с налогом 15% до 100 000 €, но с НДС в счёте-фактуре свыше 85 000 €.

Выручка от 85 000 до 100 000 €? Симулятор плоского налога 2027, уже настроенный на 95 000 евро, сравнивает налог и взносы по действующим правилам и по гипотезе 2027 года. Влияние НДС на ваши цены вы рассчитаете по примеру из этого руководства.

Почему освобождение от НДС для форфетарио ограничено 85 000 евро?

Потому что так установлено Европейским союзом. Ст. 284 директивы 2006/112/CE в редакции директивы (ЕС) 2020/285, применяемой с 1 января 2025 года, позволяет государствам освобождать малые предприятия от НДС, но с порогом внутреннего оборота, который «не превышает 85 000 EUR». Италия выбрала именно максимум.

Текст ст. 284, пункт 1, однозначен: государства могут устанавливать разные пороги по секторам, но «ни один из таких порогов не превышает порога в 85 000 EUR». Директива 2020/285 принята 18 февраля 2020 года (Официальный журнал Европейского союза L 62 от 2 марта 2020 года) и в ст. 3 требует применять новые правила «начиная с 1 января 2025 года».

Освобождение от НДС — основа режима форфетарио: сегодня форфетарио не выставляет НДС в счёте-фактуре, не вычитает НДС с покупок и освобождён от периодических расчётов и уплаты НДС, регистрации счетов-фактур и годовой декларации по НДС (циркуляр Агентства по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate) 32/E от 5 декабря 2023 года, §1.2). Повышение порога налога на доходы само по себе не повышает порог НДС.

Откуда же тогда берутся 100 000 евро?

Тоже из директивы, но с другой функцией. 100 000 евро — это потолок годового оборота в целом по Союзу для трансграничного освобождения, то есть для тех, кто её использует в государстве, отличном от своего. Это также предел, после которого освобождение не может сохраняться в году, когда национальный порог превышен.

Так устроены действующие итальянские правила: между 85 000 € и 100 000 € вы остаётесь форфетарио до конца года и выходите из режима со следующего года; свыше 100 000 € выходите сразу, с НДС по операции, поступление по которой приводит к превышению лимита (ст. 1, п. 71 закона № 190/2014). Циркуляр 32/E прямо связывает эти правила с директивой 2020/285 и ст. 288-bis. Практические последствия — в руководстве что происходит, если превысить 85 000 евро в форфетарио.

Какое отношение к имплементационному решению (ЕС) 2023/664?

Это акт, которым Совет ЕС разрешил Италии освобождать от НДС субъектов с оборотом до 85 000 евро до того, как новая директива стала применимой. Он сделал возможным повышение порога форфетарио с 65 000 до 85 000 евро, принятое законом о бюджете на 2023 год.

Что означает «15% до 100 000 евро, но НДС с 85 000»?

Два разных правила для одной и той же деятельности. По прямым налогам вы остаётесь форфетарио: доход по коэффициенту и замещающий налог 15%. По НДС свыше 85 000 € вы будете как обычное предприятие: НДС в счёте-фактуре, периодические расчёты НДС, платежи, годовая декларация. Это формулировка, приведённая Alanews 20 октября 2026 года.

На практике всё то, от чего сегодня форфетарио освобождён (циркуляр 32/E, §1.2), снова станет применяться в диапазоне между 85 000 € и 100 000 €:

Чего пока никто не написал: с какого дохода в течение года возникнет НДС, будет ли допуск, как в ст. 288-bis, и как согласуется выход при 100 000 €. Sky TG24 (13 октября 2026 года) сообщает, что расширение потребовало бы согласования с Европейской комиссией. Пока нет текста, любая деталь подлежит проверке.

Кто сильнее почувствует НДС в счёте-фактуре: работающие с компаниями или с частными лицами?

С частными лицами. Компания или специалист, который вычитает НДС, оплачивает вашу счёт-фактуру с НДС, но возмещает налог при периодическом расчёте НДС: для него стоимость остаётся равной налогооблагаемой базе. Частное лицо ничего не вычитает, поэтому НДС — реальная издержка: либо вы платите её из своей маржи, либо её платит клиент, и цена выше на 22%.

Пример с услугой на 1 000 € с явным расчётом:

Услуга на 1 000 €: сейчас и с НДС по ставке 22%
СлучайКлиент платитНДС к уплатеВам остаётся (налогооблагаемая база)
Сейчас, форфетарио без НДС1 000,00 €0,00 €1 000,00 €
С НДС, клиент-компания: добавьте НДС1 220,00 €, но он вычитает 220,00 €220,00 €1 000,00 €
С НДС, клиент-частное лицо: добавьте НДС1 220,00 €220,00 €1 000,00 €
С НДС, клиент-частное лицо: конечная цена без изменений1 000,00 €180,33 €819,67 €

А НДС, который вы платите с покупок?

Сегодня это издержки: форфетарио не использует вычет НДС с покупок (циркуляр 32/E, §1.2). В обычном режиме этот налог вычитается из НДС ваших счетов-фактур. Если вы покупаете товар на 1 000 € плюс НДС, сегодня он обойдётся вам в 1 220,00 €; с вычетом — в 1 000,00 €, потому что 220,00 € вы возмещаете.

Насколько вычет компенсирует НДС с продаж, зависит от ваших покупок: специалист с небольшими расходами возмещает мало, деятельность с большим количеством покупок товаров — больше. В неофициальных сообщениях не сказано, какие правила вычета действовали бы для диапазона между 85 000 € и 100 000 €. Симулятор не считает НДС, потому что это зависит от ваших прейскурантных цен и клиентов.

Что даёт порог в 100 000 евро тому, кто получает 95 000 евро?

По прямым налогам: для профессионала в gestione separata INPS (отдельная пенсионная касса), получающего 95 000 евро, с параметрами 2026 года. Сейчас на следующий год после превышения вы перешли бы на обычный режим, и налог вместе с взносами составил бы 35 074,19 €; по гипотезе вы остались бы форфетарио, и сумма составила бы 27 535,19 €. Разница: 7 539,00 € в год, без НДС.

Из этой разницы нужно вычесть эффект НДС, который не одинаков для всех: для работающих с компаниями, вычитающими НДС, он почти нулевой (остаются обязанности по отчётности); для работающих с частными лицами по неизменным ценам он достигает 18,03% каждого поступления, облагаемого НДС, за вычетом НДС, который можно вычесть с покупок. Этапы расчёта — в симуляторе, в разделе о проблеме НДС; сравнение двух режимов — в руководстве Форфетарио или обычный режим: что выгоднее.

Что точно, а что всё ещё гипотеза?

Точно европейское ограничение: национальное освобождение от НДС не может превышать 85 000 € (ст. 284 директивы 2006/112/CE, с 1 января 2025 года). Гипотеза — порог форфетарио 100 000 € с НДС свыше 85 000 €: на 23 октября 2026 года законопроект о бюджете на 2027 год ещё не прошёл Совет министров.

Этапы бюджетного законопроекта — в руководстве Закон о бюджете 2027 и плоский налог: этапы и даты; все меры — в тематическом разделе «Плоский налог 2027» для владельцев partita IVA. Как настраивать цены и контракты, если гипотеза станет законом, — решение, которое нужно принимать вместе с вашим налоговым консультантом (commercialista).

Сначала налог, затем НДС: рассчитайте в симуляторе плоского налога 2027, как изменятся налог и взносы в вашем случае, затем примените к своим ценам пример по НДС из этой страницы.

Источники

Часто задаваемые вопросы

Почему освобождение от НДС для форфетарио не может быть выше 85 000 евро?

Потому что ст. 284 директивы 2006/112/CE, переписанной директивой (ЕС) 2020/285 и применяемой с 1 января 2025 года, устанавливает максимум в 85 000 € внутреннего оборота, который малые предприятия могут освобождать от НДС. Италия может изменить порог заменяющего налога на доходы (imposta sostitutiva), но не порог НДС.

Если у меня форфетарио на 100 000 евро, должен ли я выставлять НДС в счёте-фактуре?

По неофициальным данным, да, свыше 85 000 €: вы остались бы на замещающем налоге 15%, но с НДС в счёте-фактуре, периодическими расчётами НДС и годовой декларацией (Alanews, 20 октября 2026 года). На 23 октября 2026 года это гипотеза: законопроект о бюджете на 2027 год (disegno di legge di bilancio 2027) ещё не принят Советом министров Италии (Consiglio dei ministri).

Откуда берётся порог в 100 000 евро, если освобождение от НДС составляет 85 000?

Из той же директивы: 100 000 евро — это потолок оборота в пределах Союза для трансграничного освобождения (ст. 284, пункт 2) и предел, после которого освобождение не может сохраняться в году превышения (ст. 288-bis). Отсюда итальянское правило немедленного выхода при превышении 100 000 €.

Сколько стоит НДС форфетарио, который работает с частными лицами?

С услуги на 1 000 €: либо частное лицо платит 1 220,00 € с НДС по ставке 22%, либо при неизменной конечной цене вам остаётся 819,67 €, а НДС к уплате составляет 180,33 €, то есть 18,03% выручки. Вычет НДС с ваших покупок возвращает часть этой суммы. С клиентами-компаниями НДС в основном нейтрален.

Что такое имплементационное решение (ЕС) 2023/664?

Это решение Совета Европейского союза от 21 марта 2023 года, которым Италии, в отступление от ст. 285 директивы о НДС, было разрешено освобождать от НДС субъектов с оборотом до 85 000 € в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года. С 2025 года этот порог записан непосредственно в реформированной ст. 284.

Хотите проверить конкретную компанию?

Лимит экспозиции, конечный бенефициар и сигналы, требующие внимания — за несколько минут.

Рассчитайте свой случай в симуляторе

Сервис работает на итальянском языке.

Другие материалы по этой теме