Форфетарио и наёмный труд: предел 30 000 или 35 000 евро и что будет в 2027 году

Коротко: вы можете иметь зарплату и partita IVA в режиме форфетарио, но только если в предыдущем году доходы от трудового договора или пенсии не превысили 30 000 €. На 2025 и 2026 годы закон повысил предел до 35 000 €. На 23 октября 2026 года ни одна норма его не продлевает: без продления с 2027 года он вернётся к 30 000 €, и учитывается зарплата 2026 года.

Можно ли быть наёмным работником и при этом иметь partita IVA в режиме форфетарио?

Да: режим форфетарио не запрещает иметь трудовой договор. Запрещают две точные причины исключения из ст. 1, п. 57, закона № 190/2014: буква d-ter, о размере зарплаты за предыдущий год, и буква d-bis, о том, кто ваши клиенты. Если не срабатывает ни одна из них и вы соблюдаете остальные требования, можно применять форфетарио.

Два правила независимы: можно превысить первое и не превысить второе, и наоборот. Остальные требования для входа (выручка не выше 85 000 €, расходы на оплату труда не выше 20 000 €) действуют как для всех и изложены в руководстве плоский налог 2027 для владельцев partita IVA.

Что именно говорит предел в 30 000 евро?

Режим форфетарио не могут применять лица, которые в предыдущем году получили доходы от трудового договора и приравненные к нему (ст. 49 и 50 Единого текста законов о подоходном налоге, TUIR) свыше 30 000 €. Проверка предела не имеет значения, если трудовые отношения прекратились. Это действующий текст ст. 1, п. 57, буква d-ter закона № 190/2014, прочитанный на Normattiva 23.10.2026.

• Что учитывается: доходы от трудового договора (ст. 49 TUIR, которая включает и пенсии) и приравненные к ним (ст. 50 TUIR), полученные в году, предшествующем тому, в котором вы применяете форфетарио.
• Когда не учитывается: если трудовые отношения прекратились. По справке Агентства по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate): прекратились в предыдущем году, «при условии, что в том же году не было получено доходов в виде пенсии или дохода от трудового договора по другому трудовому отношению».
• Что не учитывается: выручка по partita IVA. Предел касается только зарплаты или пенсии; для выручки действует отдельный порог в 85 000 €.

Почему на 2025 и 2026 годы предел составляет 35 000 евро?

Так решил бюджетный закон на 2025 год (legge di bilancio 2025): ст. 1, п. 12, закона № 207/2024 предусматривает, что «на 2025 и 2026 годы предел, указанный в статье 1, пункте 57, букве d-ter), закона от 23 декабря 2014 года № 190, повышается до 35 000 евро». Это временное отступление, а не постоянное изменение: текст закона № 190/2014 по-прежнему говорит о 30 000 €.

Справка Агентства по налогам и сборам «Режим форфетарио» приводит это так: доходы от трудового договора и приравненные к нему, превышающие 30 000 € «(на 2025 и 2026 годы предел повышен до 35 000 евро)».

Что будет с 2027 года, если предел не будет продлён?

Он вернётся к 30 000 €. Отступление закона № 207/2024 покрывает только 2025 и 2026 годы; на 23 октября 2026 года бюджетный закон на 2027 год ещё не существует как текст, одобренный Советом министров (Consiglio dei ministri), поэтому продление не принято. Для форфетарио 2027 года смотрят на зарплату, полученную в 2026 году: если она превышает 30 000 € и трудовые отношения продолжаются, вы исключаетесь.

Это фактор 2027 года, который для многих наёмных работников с partita IVA весит больше, чем порог выручки в 100 000 евро, о котором пишет пресса (см. отдельный раздел симулятора). Чтобы следить за ходом бюджетного законопроекта и понять, когда станет известно решение: закон о бюджете 2027: этапы и даты.

Пример: зарплата 32 000 евро в 2026 году, что будет в 2027-м?

При валовой зарплате 32 000 € в 2026 году и продолжающихся трудовых отношениях в 2027 году вы сможете остаться в режиме форфетарио или войти в него, только если придёт продление предела до 35 000 €. Без продления 32 000 € превышают 30 000 €, и причина исключения срабатывает на весь 2027 год.

Противоположный случай: при зарплате 2026 года до 30 000 € вопрос не возникает, с продлением или без него.

Можно ли выставлять счета своему работодателю в режиме форфетарио?

Не в основном объёме. Буква d-bis пункта 57 исключает тех, кто ведёт деятельность преимущественно для нынешних работодателей или работодателей за последние два налоговых периода либо для связанных с ними лиц. Исключение — для тех, кто начинает новую деятельность после обязательного периода практики для занятия искусством или профессией.

Циркуляр Агентства по налогам и сборам 9/E от 10.4.2019 (§2.3.2) разъясняет, как это применяется:

• Преобладание свыше 50%: условие срабатывает, если выручка и гонорары за год от этих работодателей (или связанных с ними лиц) превышают 50% общей суммы.
• Проверка в конце года: преобладание проверяется по окончании налогового периода. В примере циркуляра тот, кто прекратил отношения в 2018 году, может применять форфетарио в 2019-м, но если в конце 2019 года он преимущественно выставлял счета бывшему работодателю, в 2020 году он выходит из режима.
• Двухлетний период ограничения: условие не применяется, если отношения прекратились до двух налоговых периодов, предшествующих году применения режима.
• Обязательный выход на пенсию: кто уходит на пенсию по закону, не попадает под условие; условие применяется, если отношения прерываются (увольнение, уход по собственному желанию), а деятельность продолжается преимущественно с бывшим работодателем.
• Обязательная практика: исключение действует только для самозанятых, которые выставляют счета в основном тем лицам, у которых проходили стажировку.

Сколько остаётся от 30 000 евро гонораров, если вы уже работаете по найму?

При гонорарах специалиста в gestione separata INPS (отдельная пенсионная касса) 30 000 € тот, кто уже застрахован как наёмный работник, платит 24% взносов: после взносов и замещающего налога 15% остаётся 21 716,40 €. Расчёт выполняет движок симулятора с тарифами INPS 2026 года.

1. Доход в режиме форфетарио: 30 000 € × коэффициент 78% (профессиональные услуги) = 23 400,00 €.
2. Взносы в gestione separata: 23 400,00 € × 24% = 5 616,00 €. Циркуляр INPS 8 от 3.2.2026 (§2) подтверждает для 2026 года 24% для владельцев дохода от самостоятельной работы, «являющихся пенсионерами или застрахованными в других обязательных формах социального обеспечения»; тот, у кого нет другого покрытия, платит 26,07%.
3. Налогооблагаемая база: 23 400,00 € − 5 616,00 € = 17 784,00 € (обязательные взносы вычитаются из дохода в режиме форфетарио).
4. Замещающий налог: 17 784,00 € × 15% = 2 667,60 €.
5. Чистая сумма: 30 000 € − 5 616,00 € − 2 667,60 € = 21 716,40 €.

Для сравнения: без другого пенсионного покрытия взносы составили бы 6 100,38 €, а чистая сумма — 21 304,68 €. Замещающий налог заменяет IRPEF и региональные и муниципальные надбавки на доход от partita IVA; зарплата облагается отдельно, как и раньше. Оговорённое упрощение: движок вычитает взносы того же года, а не уплаченные фактически в предыдущем году. Если вы ремесленник или торговец либо состоите в профессиональной кассе, правила меняются: см. взносы INPS в форфетарио 2026.

Что известно и что является гипотезой на 2027 год?

Известно, что сегодня предел составляет 35 000 € только на 2025 и 2026 годы, а стабильное правило — 30 000 €. Не решено, продлит ли бюджетный закон на 2027 год 35 000 €: на 23 октября 2026 года законопроект не одобрен Советом министров, который утвердил только Программный документ по бюджету (Documento programmatico di bilancio).

Симулятор ориентирует по цифрам; если ваша зарплата 2026 года близка к пределу, выбор режима делается вместе с налоговым консультантом (commercialista). Чтобы понять, выгоднее ли вам всё же форфетарио по сравнению с обычным режимом: форфетарио или обычный режим.

Источники

• Закон от 23 декабря 2014 г., № 190, ст. 1, пункты 54–89, действующая редакция (Normattiva): пункт 57, буквы d-bis и d-ter. Дата обращения 23.10.2026.
• Закон от 30 декабря 2024 г., № 207 (бюджетный закон на 2025 год), ст. 1, п. 12 (Normattiva): предел повышен до 35 000 евро на 2025 и 2026 годы. Дата обращения 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам (Agenzia delle Entrate), справка «Режим форфетарио»: причины исключения, прекращение трудовых отношений. Дата обращения 23.10.2026.
• Агентство по налогам и сборам, циркуляр 9/E от 10 апреля 2019 года, §2.3.2: преобладание для работодателей. Дата обращения 23.10.2026.
• INPS, циркуляр № 8 от 3 февраля 2026 года, §2: ставки взносов gestione separata 2026 года для специалистов. Дата обращения 23.10.2026.
• Правительство Италии, коммюнике Совета министров № 192 от 13.10.2026 (Программный документ по бюджету). Дата обращения 23.10.2026.
• Alanews, 20.10.2026 (гипотеза из прессы о бюджете на 2027 год). Дата обращения 23.10.2026.
• Sky TG24, 13.10.2026 (гипотеза из прессы о бюджете на 2027 год). Дата обращения 23.10.2026.