Partita IVA için 2027 flat tax: neler değişiyor, neler kesin, neler yalnızca bir varsayım

Kısaca: 23 Ekim 2026 itibarıyla “flat tax 2027” partita IVA (İtalya’da serbest çalışanların ve küçük işletmelerin IVA mükellefiyeti) için yalnızca bir varsayım: 2027 bütçe yasası onaylanmadı ve tasarısı henüz Bakanlar Kurulu’ndan geçmedi. Konuşulan, eşiği 85.000’den 100.000 euro’ya çıkaran ama yine %15 olan bir forfettario; 85.000 euro’nun üzerinde ise faturada IVA uygulanacak. Bu değişiklik yalnızca 85.000 ile 100.000 euro arasında gelir elde edenleri etkiler.

Bütçe 2027’de sözü edilen “flat tax”lar hangileri?

Sıkça aynı etiket altında karıştırılan üç farklı önlem var: partita IVA için 100.000 euroya kadar forfettario, IRPEF’in %33’lük dilimini 60.000 euroya kadar genişletmek ve toplu iş sözleşmesi yenilemelerinden doğan maaş artışlarına %5 vergi. Bunlar farklı kişileri ilgilendirir ve üçü de 23 Ekim 2026 itibarıyla onaylanmış bir metinde yer almıyor.

• 100.000 €’ya kadar forfettario. Partita IVA için önlem: rejimde kalmak için gelir veya ücret eşiği 85.000 €’dan 100.000 €’ya çıkarılabilir; ikame vergi %15 olarak kalır, ama IVA yükümlülüğü yine 85.000 €’dan itibaren geçerli olur (Sky TG24, 13/10/2026; Alanews, 20/10/2026).
• 60.000 €’ya kadar %33 IRPEF. Bu bir flat tax değil, daha uzun bir ikinci dilim: bugün %33, 50.000 €’ya kadar uygulanıyor. Çalışanları, emeklileri ve normal rejimdeki partita IVA sahiplerini ilgilendirir, forfettario’ları değil. Yıllık en fazla tasarruf 1.000 € olurdu (Sky TG24, 13/10/2026; Informazione Fiscale, 20/10/2026, bunu kaynak gösterilmeden değerlendiriyor).
• Sözleşme artışlarında %5. Toplu iş sözleşmesi yenilemelerinden kaynaklanan maaş artışlarına uygulanan avantajlı bir vergi; Sky TG24’e göre 13/10/2026 tarihinde “onaylanabilir” (“potrebbe essere confermata”). Partita IVA değil, ücretli çalışanları ilgilendirir.

Neler zaten yasa, neler yalnızca varsayım?

Yasada olan, L. 190/2014 (legge 190 del 2014) sayılı kanunun 1. maddesi, 54–89 fıkralarındaki forfettario kurallarıdır: 85.000 € eşik, 100.000 €’nın üzerinde anında çıkış, %15 vergi. 2027’ye dair basında okunan tüm yenilikler ise varsayımdır: ancak Parlamento tarafından onaylanıp Gazzetta Ufficiale’de (İtalya Resmî Gazetesi) yayımlanan bütçe yasasıyla norm olurlar.

2026’nın tam parametre tablosu, her satır için norm ve genelgeyle birlikte, simülatörün yürürlükteki kurallar bölümünde.

100.000 euroluk forfettario’dan kim etkilenir?

Yalnızca 85.000 € ile 100.000 € arasında gelir elde edenler. 85.000 €’nun altında, reformla ya da reformsuz forfettario kalırsınız; 100.000 €’nun üzerinde ise iki durumda da rejimi terk edersiniz. Varsayımın vergi rejimini bir sonraki yıl değiştirebileceği tek aralık bu orta dilim.

85.000 €’yı aşınca ne olduğu forfettario’da 85.000 euro’yu aşarsanız: ne olur rehberinde anlatılıyor.

Varsayım euro cinsinden ne kadar eder? 92.000 euroluk bir örnek

%35 katkı indirimiyle 92.000 € gelir elde eden bir inşaat zanaatkârı için forfettario’dan ödenen toplam 22.489,92 €; ertesi yıl mevcut kurallarla geçilecek normal rejimde bu tutar 37.179,96 €’ya çıkar. 100.000 euro eşiğiyle fark, yılda 14.690,04 €, IVA hariç cepte kalır.

Hesap adımları, simülatör motorunun 2026 parametreleriyle yaptığı hesap:

• Forfettario. Gelir = 92.000 € × %86 (inşaat ve gayrimenkul faaliyetleri katsayısı) = 79.120,00 €. Zanaatkâr INPS katkıları %35 indirimli: 12.496,38 €. Matrah 66.623,62 €, %15 vergi: 9.993,54 €. Toplam ödeme: 22.489,92 €.
• Ertesi yıldan itibaren normal rejim. Aynı tahmini giderler (gelirin %14’ü, 12.880,00 €) varsayılınca gelir 79.120,00 €. Tam zanaatkâr katkıları, çünkü %35 indirim yalnızca forfettario’da var: 19.225,20 €. 59.894,80 € matrah üzerinden net IRPEF: 17.954,76 €, bölgesel ve belediye ek vergileri hariç. Toplam ödeme: 37.179,96 €.
• Fark. 37.179,96 € − 22.489,92 € = 14.690,04 € yıllık: iki yılın “tam düzen” karşılaştırmasında varsayımın ödemekten kurtaracağı tutar.

İki uyarı. Normal rejimin giderleri, forfettario’nun sektör için varsaydığı giderlerdir (gelirin %14’ü): gerçek giderler daha yüksekse fark küçülür. Ayrıca 85.000 €’nun üzerinde faturada IVA hesaba katılmıyor. Bu örneği simülatörde açın ve gelir, sektör ile katkıları kendi verilerinizle değiştirin.

Eşik 100.000 euro olsa bile neden IVA 85.000 euro’dan başlar?

Çünkü küçük işletmelerin IVA muafiyeti İtalya’nın tek başına belirlediği bir şey değil: 2006/112/CE direktifinin 284. maddesi, 2025’ten beri yürürlükte olan haliyle, bunu ulusal iş hacminde 85.000 €’da sabitliyor. Bir devlet gelir vergisi eşiğini yükseltebilir, ama IVA muafiyeti eşiğini yükseltemez. Bu yüzden varsayımlar %15’i 100.000 €’ya kadar anlatıyor, ama faturada IVA ile birlikte.

Faturaladığınız şirketlerde IVA büyük ölçüde nötrdür, çünkü müşteri onu indirir; özel kişilerle çalışanlar için bu, fiyatları yükseltmek ya da maliyeti üstlenmek demektir. Tam akıl yürütme 100.000 euroluk forfettario ama IVA 85.000’den rehberinde ve simülatördeki IVA düğümü bölümünde.

2027’de bir de maaşınız varsa ne değişir?

Bu, 100.000 euroluk eşikten daha fazlasını değiştirebilir. Bugün, bir önceki yılda 35.000 €’nun üzerinde ücretli iş veya emekli geliri elde ettiyseniz forfettario olamazsınız; bu sınır 2025 ve 2026 için geçerli. Bütçe yasası 2027’de bir uzatma içermezse sınır 30.000 €’ya döner; iş ilişkisi sona ermişse bu hariç.

Maaşı 30.000 € ile 35.000 € arasında olup yanında bir partita IVA’sı da bulunanlar, durumlarını ve tarihleri forfettario ve ücretli iş: 30.000 veya 35.000 euro sınırı rehberinde bulabilir.

2027 flat tax’ın yasalaşıp yasalaşmayacağı ne zaman anlaşılır?

Ancak Parlamento bütçe yasasını onayladığında; 1 Ocak 2027’den geçerli olması için süreç 31 Aralık 2026’da tamamlanmalı. Bundan önce hükümetin tasarısı gerekir; bu tasarı 23 Ekim itibarıyla henüz Bakanlar Kurulu’ndan geçmedi. Ardından Camera ve Senato incelemesi gelir ve metin değişiklik önergeleriyle değişebilir.

Bütçeye paralel olarak, Senato’ya 14 Eylül 2026’da “forfettario rejimine erişim koşulları” başlıklı S.2033 sayılı kanun tasarısı (DDL) sunuldu (ilk imzacı senatör Stefania Craxi). 30 Eylül’de komisyona atandı ve henüz incelenmedi. Aşamalar, tarihler ve resmî metinlerin nerede okunacağı, her adımda güncellenen 2027 bütçe yasası ve flat tax: aşamalar rehberinde ve simülatördeki yasanın durumu bölümünde.

Bu kümedeki rehberler

Her rehber belirli bir soruyu yanıtlar ve konusu olan durumu önceden doldurulmuş simülatörde açar.

• 2027 bütçe yasası ve flat tax: aşamalar ve tarihler: manevranın nerede olduğu ve resmî metinlerin nerede okunacağı.
• Forfettario’da 85.000 euro’yu aşarsanız: bu yıl, gelecek yıl ve 100.000 eşiğiyle neler olur.
• 100.000 euroluk forfettario ama IVA 85.000’den: IVA direktifinin kısıtı ve faturada neyin değiştiği.
• Forfettario ve ücretli iş: 30.000 veya 35.000 euro sınırı ve 2027’de neler olduğu.
• Forfettario mu normal rejim mi: giderler, katkılar ve indirimler üzerinden hesaplanmış örneklerle karşılaştırma.
• ATECO koduna göre kârlılık katsayıları: resmî tablo ve gelirlerin nasıl kazanca dönüştüğü.
• Forfettario’da INPS katkıları 2026: gestione separata %26,07, zanaatkârlar, esnaf ve %35 indirim.
• Yeni faaliyetler için %5 forfettario: koşullar, süre ve ne zaman kaybedildiği.
• 2027 IRPEF: 60.000 euroya kadar %33: kimlerin kazandığı ve ne kadar; yılda en fazla 1.000 €.

Kaynaklar

• L. 23 Aralık 2014 n. 190, art. 1 fıkra 54-89 (forfettario rejimi, Normattiva’daki yürürlükteki metin), erişim: 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, “Regime forfetario” bilgi sayfası (koşullar, 2025 ve 2026 için 35.000 euro sınırı), erişim: 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, circolare 32/E del 5 dicembre 2023 (5 Aralık 2023 tarihli 32/E genelgesi; 85.000 ve 100.000 eşikleri, IVA etkileri), erişim: 23/10/2026.
• INPS, circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (zanaatkârlar ve esnaf, %35 indirim), erişim: 23/10/2026.
• L. 30 Aralık 2025 n. 199, art. 1 c. 3 (ikinci IRPEF dilimi %33), erişim: 23/10/2026.
• Governo, Bakanlar Kurulu basın bildirisi n. 192, 13 Ekim 2026 (2027 Bütçe Programlama Belgesi), erişim: 23/10/2026.
• Senato, DDL S.2033 iş takvimi (Senato açık verileri; durum “atandı, inceleme henüz başlamadı”), erişim: 23/10/2026.
• Varsayım, basın ve normatif olmayan kaynaklar: Sky TG24, 13 Ekim 2026; Alanews, 20 Ekim 2026; Informazione Fiscale, 20 Ekim 2026; erişim: 23/10/2026.