2027年个体经营者（partita IVA）的flat tax：有哪些变化、哪些已确定、哪些只是设想
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简而言之： 截至2026年10月23日，“2027年flat tax”对个体经营者而言仍只是设想：2027年预算法尚未获得批准，其法案也尚未通过部长会议。讨论的是将forfettario的门槛从85,000提高到100,000 €，税率仍为15%，但超过85,000 €即需缴纳增值税IVA。只有收入在85,000 €至100,000 €之间的人会因此受到影响。
2027年预算法提到的“flat tax”有哪几种？
指三项不同的措施，常被混为一谈：面向个体经营者的100,000 €的forfettario，将个人所得税33%税率适用范围扩展到60,000 €的档位，以及对集体合同续签带来的加薪征收5%的税。它们针对的人群各不相同，截至2026年10月23日，三者都未包含在任何已获通过的文本中。
- 100,000 €的forfettario。 这是针对个体经营者（partita IVA）的措施：维持该制度的收入或报酬门槛将从85,000提高到100,000 €，替代税仍为15%，但增值税的义务仍自85,000 €起适用（Sky TG24，2026年10月13日；Alanews，2026年10月20日）。
- IRPEF 33%适用至60,000 €。 这不是flat tax，而是更长的第二档：目前33%适用至50,000 €。它适用于雇员、退休人员以及普通制度下的个体经营者，而不适用于forfettario。每年最多节省1,000 €（Sky TG24，2026年10月13日；Informazione Fiscale，2026年10月20日，认为该设想“没有资金覆盖”）。
- 薪资续签加薪的5%。 对集体合同续签带来的薪资增长实行优惠税率，据Sky TG24 2026年10月13日报道，该措施“可能会被确认”（potrebbe essere confermata）。适用于雇员，不适用于个体经营者。
哪些已是法律，哪些只是设想？
forfettario的规则来自2014年第190号法律（L. 190/2014）第1条第54至89款：85,000 €的门槛、超过100,000 €立即退出、15%的税率，均已生效。2027年的所有新内容都只是报刊上的设想，只有经议会通过并在官方公报（Gazzetta Ufficiale）上公布的预算法才会成为法律。
| 事项 | 现行法律规定 | 2027年设想 | 来源与日期 |
|---|---|---|---|
| forfettario的门槛 | 上一年度收入或报酬85,000 €（第54款 a项） | 100,000 €，税率仍为15% | 法律：L. 190/2014。设想：Sky TG24 2026年10月13日，Alanews 2026年10月20日 |
| IVA | 免税额至85,000 €：这是欧盟增值税指令2006/112/CE第284条允许的最高额 | 即使门槛为100,000 €，自85,000 €起仍需在发票上缴纳IVA | 法律：指令2006/112/CE，税务局通函（circolare）AE 32/E/2023。设想：Alanews 2026年10月20日 |
| 立即退出 | 超过100,000 €立即终止该制度，超过限额的交易即起适用IVA（第71款） | 所引来源中无变动 | L. 190/2014；税务局通函 AE 32/E/2023 |
| 对兼有工资者的限额 | 2025年和2026年为35,000 €的雇佣或养老金收入限额，之后为30,000 €（第57款 d-ter项） | 若预算法不予延期，2027年起回落到30,000 € | 税务局（Agenzia delle Entrate）说明页；Alanews 2026年10月20日 |
| IRPEF第二档 | 33%适用至50,000 €（TUIR第11条，经2025年第199号法律修改） | 33%适用至60,000 € | Sky TG24 2026年10月13日；Informazione Fiscale 2026年10月20日 |
| 预算法的进程 | 部长会议仅批准了《预算规划文件》（2026年10月13日），其中未提及forfettario | 预算法草案预计于10月底在部长会议上审议 | 部长会议新闻稿第192号，2026年10月13日；媒体报道 |
2026年完整参数表（每行附法律依据和通函）位于模拟器的现行规则部分。
谁会受到100,000 €的forfettario的影响？
只有收入在85,000 €至100,000 €之间的人。低于85,000 €的人，无论是否改革都仍是forfettario；超过100,000 €的人，无论哪种情况都会退出该制度。这一中间区间是唯一一个设想会改变次年税务制度的区间。
| 收入或报酬 | 按现行规则 | 按2027年设想 |
|---|---|---|
| 不超过85,000 € | 次年仍为forfettario | 无变化 |
| 85,000 €至100,000 € | 年底前仍为forfettario，次年起转入普通制度（税务局通函 AE 32/E/2023，§2.1） | 仍为forfettario，但需在发票上缴纳IVA |
| 超过100,000 € | 立即退出，超过限额的交易即起适用IVA | 无变化 |
收入超过85,000 €时的实际情况，见forfettario收入超过85,000 €：会发生什么。
2027年设想换算成欧元是多少？以92,000 €为例
以一名收取92,000 €、享受35%社保缴款减免的建筑业手工业者为例，forfettario的总缴纳额为22,489.92 €；在普通制度下（若按现行规则次年转入），将升至37,179.96 €。若门槛提高到100,000 €，每年14,690.04 €的差额将留在手中，增值税另计。
计算过程，由模拟器引擎依据2026年参数得出：
- forfettario。 收入 = 92,000 € × 86%（建筑和房地产活动的系数）= 79,120.00 €。社保缴款（手工业者）减免35%：12,496.38 €。应税所得66,623.62 €，15%的税：9,993.54 €。总缴纳额：22,489.92 €。
- 次年转入普通制度。 在成本相同的假设下（预计成本为收入的14%，即12,880.00 €），收入为79,120.00 €。普通制度下社保缴款为全额，因为35%的减免仅适用于forfettario：19,225.20 €。扣除后的应税所得为59,894.80 €，个人所得税IRPEF净额为17,954.76 €（不含地区和市政附加税）。总缴纳额：37,179.96 €。
- 差额。 37,179.96 € − 22,489.92 € = 14,690.04 € 每年：这是设想让您在两个“正常运行”年份之间少缴的金额。
两点注意事项。普通制度的成本取的是forfettario对该行业的推定（收入的14%）：实际成本更高时，差额会缩小。而超过85,000 €后的增值税IVA并未计入。请用您自己的数据重新计算：在模拟器中打开此示例，并修改收入、行业和缴款项目。
为什么门槛为100,000 €时，增值税仍自85,000 €起适用？
因为小企业的增值税免税额并非意大利能单独决定：欧盟指令2006/112/CE第284条（自2025年起生效的版本）将其限定为国内营业额85,000 €。一个成员国可以提高所得税的门槛，但不能提高增值税的免征门槛。因此，设想中的说法是：15%适用至100,000 €，但需在发票上缴纳增值税。
对于向企业开票的经营者，增值税基本是中性的，因为客户可以抵扣；对于面向个人的经营者，则意味着要提高价格或自行承担成本。完整分析见100,000 €的forfettario但增值税自85,000 €起适用：原因何在，以及模拟器的增值税问题部分。
2027年如果您还有工资收入，会有什么变化？
可能比100,000 €的门槛变化更大。目前，若上一年的雇佣或养老金收入超过35,000 €，您便不能适用forfettario，该限额适用于2025年和2026年。若2027年预算法不予延期，限额将回落到30,000 €，除非该劳动关系已经终止。
拥有30,000 €至35,000 €工资并同时有个体经营身份的人，可在forfettario与雇佣关系：30,000 €或35,000 €的限额中找到案例和日期。
什么时候才能知道2027年flat tax是否会成为法律？
只有当议会通过预算法之后才会知道；要使其自2027年1月1日起生效，立法程序须在2026年12月31日前完成。在此之前，政府的法案须先通过部长会议，截至2026年10月23日尚未通过；之后还要经过众议院和参议院的审议，文本可能会因修正案而改变。
在预算法之外，参议院于2026年9月14日提交了关于“forfettario制度的准入条件”的法案S.2033（首位提案人为参议员Stefania Craxi），9月30日分配至委员会，尚未开始审议。时间表、日期以及官方文本的查阅位置，见2027年预算法与flat tax：各阶段（每次进展时更新），以及模拟器的法律状态部分。
本主题的各篇指南
每篇指南回答一个具体问题，并打开已针对该案例预先填好的模拟器。
- 2027年预算法与flat tax：各阶段和日期：预算法目前进展到哪一步，以及在哪里查阅官方文本。
- forfettario收入超过85,000 €：今年、明年以及门槛为100,000 €时会发生什么。
- 100,000 €的forfettario但增值税自85,000 €起适用：欧盟增值税指令的约束，以及发票上会有什么变化。
- forfettario与雇佣关系：30,000 €或35,000 €的限额，以及2027年会发生什么。
- forfettario还是普通制度，哪个更划算：基于成本、缴款和扣除项的示例对比。
- ATECO行业代码的盈利系数：官方表格，以及它如何将收入转换为所得。
- 2026年forfettario的INPS社保缴款：独立管理（gestione separata）的26.07%、手工业者、商户以及35%的减免。
- 新业务的5% forfettario：条件、期限以及何时失效。
- 2027年IRPEF的33%适用至60,000 €：谁受益、受益多少，每年最多1,000 €。
来源
- 2014年12月23日第190号法律（L. 190/2014），第1条第54至89款（forfettario制度，Normattiva上的现行文本），2026年10月23日查阅。
- 税务局（Agenzia delle Entrate），“Regime forfetario”说明页（准入条件，2025年和2026年的35,000 €限额），2026年10月23日查阅。
- 税务局第32/E号通函（circolare 32/E），2023年12月5日（85,000 €和100,000 €的门槛，增值税影响），2026年10月23日查阅。
- INPS，2026年2月9日第14号通函（circolare n. 14）（手工业者和商户，35%的减免），2026年10月23日查阅。
- 2025年12月30日第199号法律，第1条第3款（IRPEF第二档33%），2026年10月23日查阅。
- 政府，2026年10月13日部长会议第192号新闻稿（2027年预算规划文件，Documento programmatico di bilancio 2027），2026年10月23日查阅。
- 参议院，S.2033法案的审议进程页面（参议院开放数据，状态为“已分配，尚未开始审议”），2026年10月23日查阅。
- 预算法设想，新闻报道而非规范性来源：Sky TG24，2026年10月13日；Alanews，2026年10月20日；Informazione Fiscale，2026年10月20日；2026年10月23日查阅。
常见问题
2027年个体经营者的flat tax已经是法律了吗？
没有。截至2026年10月23日，部长会议仅于10月13日批准了《预算规划文件》（Documento programmatico di bilancio），其中未提及forfettario。预算法草案尚未通过部长会议。将forfettario的门槛从85,000提高到100,000 €，目前仍只是新闻媒体报道的设想。
forfettario在2027年会有什么变化？
目前没有任何确定的变化。新闻媒体报道的设想是将收入门槛从85,000提高到100,000 €，替代税（imposta sostitutiva）仍为15%，但超过85,000 €即需在发票上缴纳增值税IVA。此外，若不延期，享受该制度的雇佣或养老金收入上限将从35,000回落到30,000 €。
谁能从100,000 €的forfettario中受益？
只有收入在85,000 €至100,000 €之间的人。按现行规则，您在年底前仍为forfettario，次年起转入普通制度；若设想实现，您仍为forfettario，但需在发票上缴纳IVA。收入低于85,000 €或高于100,000 €的人，情况都不会改变。
个人所得税IRPEF的33%税率适用至60,000 €，这也适用于forfettario吗？
不适用。forfettario缴纳15%的替代税，而非分档的IRPEF。将第二档从50,000扩大到60,000 €的设想，针对的是雇员、退休人员以及普通制度下的个体经营者，每年最多节省1,000 €。Informazione Fiscale于2026年10月20日认为该设想“没有资金覆盖”（senza coperture）。
什么时候才能知道forfettario是否会提高到100,000 €？
待2027年预算法获得议会批准并在官方公报（Gazzetta Ufficiale）上公布后才会知道：要在2027年1月1日起生效，立法程序须在2026年12月31日前完成。在此之前，文本仍可能变化，包括众议院和参议院的修正案。