Flat tax 2027 voor partite IVA: wat verandert, wat zeker is en wat een hypothese blijft

In het kort: op 23 oktober 2026 is de „flat tax 2027” voor partite IVA alleen een hypothese: de begrotingswet 2027 is niet goedgekeurd en het ontwerp is nog niet door de Ministerraad gegaan. Er wordt gesproken over een forfettario met een verhoogde grens van € 85.000 naar € 100.000, altijd tegen 15%, maar met btw (IVA) op de factuur boven € 85.000. Er verandert alleen iets voor wie tussen € 85.000 en € 100.000 incasseert.

Welke „flat tax”-maatregelen noemt de begroting 2027?

Het gaat om drie verschillende maatregelen, die vaak onder hetzelfde etiket worden geschaard: het forfettario met een grens van € 100.000 voor partite IVA, de verbreding van de IRPEF-schijf van 33% tot € 60.000, en een belasting van 5% op loonsverhogingen uit contractvernieuwingen (contratti collettivi). Ze gelden voor verschillende mensen, en geen van de drie zit op 23 oktober 2026 in een goedgekeurde tekst.

• Forfettario tot € 100.000. Dit is de maatregel voor partite IVA: de grens van omzet of vergoedingen om in het regime te blijven zou stijgen van € 85.000 naar € 100.000, met de vervangende belasting van 15% en de btw-verplichtingen (IVA) toch vanaf € 85.000 (Sky TG24, 13/10/2026; Alanews, 20/10/2026).
• IRPEF van 33% tot € 60.000. Dit is geen flat tax maar een langere tweede schijf: nu geldt het tarief van 33% tot € 50.000. Het gaat om werknemers, gepensioneerden en partite IVA in het gewone regime, niet om forfettari. De maximale besparing zou € 1.000 per jaar bedragen (Sky TG24, 13/10/2026; Informazione Fiscale, 20/10/2026, die het zonder dekking beoordeelt).
• 5% op contractverhogingen. Een voordelige belasting op salarisverhogingen uit de vernieuwing van collectieve arbeidsovereenkomsten, die volgens Sky TG24 van 13/10/2026 „zou kunnen worden bevestigd”. Het betreft loontrekkenden, niet partite IVA.

Wat is al wet en wat is slechts een hypothese?

Wet zijn de regels van het forfettario uit artikel 1, leden 54-89, van wet 190 van 2014: grens van € 85.000, onmiddellijke uitstap boven € 100.000, belasting van 15%. Alle nieuwigheden van 2027 die in de kranten staan, zijn hypothesen: ze worden pas normen met de begrotingswet die door het Parlement is goedgekeurd en in de Gazzetta Ufficiale is gepubliceerd.

De volledige tabel met de parameters 2026, met norm en circulaire per regel, staat in de sectie geldende regels van de simulator.

Wie wordt geraakt door het forfettario van € 100.000?

Alleen wie tussen € 85.000 en € 100.000 incasseert. Onder € 85.000 blijf je forfettario, met of zonder hervorming; boven € 100.000 stap je in beide gevallen uit het regime. De middengroep is de enige waarin de hypothese het belastingregime van het jaar daarna zou veranderen.

Wat er in de praktijk gebeurt zodra je boven € 85.000 komt, staat in wat er gebeurt als je de € 85.000 overschrijdt in het forfettario.

Hoeveel is de hypothese waard in euro? Een voorbeeld van € 92.000

Voor een ambachtelijke bouwondernemer die € 92.000 incasseert met de bijdragevermindering van 35%, bedraagt de heffing uit het forfettario € 22.489,92. In het gewone regime, waar de huidige regels hem het jaar daarna naartoe brengen, zou dat € 37.179,96 worden. Met de grens van € 100.000 blijft het verschil, € 14.690,04 per jaar, in de portemonnee, btw buiten beschouwing.

De stappen, berekend door de motor van de simulator met de parameters 2026:

• Forfettario. Inkomen = € 92.000 × 86% (coëfficiënt voor bouw en vastgoed) = € 79.120,00. INPS-bijdragen voor ambachtslieden verminderd met 35%: € 12.496,38. Belastbaar € 66.623,62, belasting van 15%: € 9.993,54. Totale heffing: € 22.489,92.
• Gewoon regime vanaf het jaar daarna. Bij gelijke geschatte kosten (14% van de omzet, € 12.880,00) is het inkomen € 79.120,00. Volledige bijdragen voor ambachtslieden, want de vermindering van 35% bestaat alleen in het forfettario: € 19.225,20. Netto IRPEF over een belastbaar bedrag van € 59.894,80: € 17.954,76, regionale en gemeentelijke opcenten niet meegerekend. Totale heffing: € 37.179,96.
• Verschil. € 37.179,96 − € 22.489,92 = € 14.690,04 per jaar: dat is wat de hypothese hem zou besparen, bij vergelijking van twee jaren in een normale situatie.

Twee voorbehouden. De kosten van het gewone regime zijn die welke het forfettario voor de sector veronderstelt (14% van de omzet): bij hogere werkelijke kosten wordt het verschil kleiner. En de btw (IVA) op de factuur boven € 85.000 is niet in de berekening opgenomen. Reken opnieuw met je eigen gegevens: open dit voorbeeld in de simulator en wijzig omzet, sector en bijdragen.

Waarom begint de btw (IVA) bij € 85.000 met de grens van € 100.000?

Omdat de btw-vrijstelling voor kleine ondernemingen niet door Italië alleen wordt bepaald: artikel 284 van richtlijn 2006/112/EG, in de versie die sinds 2025 geldt, zet die op € 85.000 aan nationale omzet. Een lidstaat kan de grens voor de inkomstenbelasting verhogen, maar niet die van de btw-vrijstelling. Daarom spreken de hypothesen van 15% tot € 100.000, maar met btw op de factuur.

Voor wie aan bedrijven factureert is de btw grotendeels neutraal, omdat de klant haar aftrekt; voor wie met particulieren werkt, betekent het de prijzen verhogen of de kosten zelf dragen. De volledige redenering staat in forfettario met € 100.000, maar btw vanaf € 85.000 en in de sectie btw-knoop van de simulator.

Wat verandert er in 2027 als je ook een salaris hebt?

Dat kan meer veranderen dan de grens van € 100.000. Nu kun je geen forfettario zijn als je het jaar ervoor inkomen uit loondienst of pensioen boven € 35.000 hebt gehad, een grens die geldt voor 2025 en 2026. Zonder verlenging in de begroting 2027 keert de grens terug naar € 30.000, tenzij de arbeidsrelatie is beëindigd.

Wie een salaris tussen € 30.000 en € 35.000 heeft en daarnaast een partita IVA, vindt de gevallen en data in forfettario en loondienst: de grens van € 30.000 of € 35.000.

Wanneer weten we of de flat tax 2027 wet wordt?

Pas wanneer het Parlement de begrotingswet heeft goedgekeurd, die om vanaf 1 januari 2027 te gelden het proces uiterlijk op 31 december 2026 moet afronden. Eerst is het wetsontwerp van de regering nodig, dat op 23 oktober nog niet door de Ministerraad is gegaan; daarna volgt het onderzoek door Kamer en Senaat, waar de tekst kan veranderen door amendementen.

Naast de begroting is op 14 september 2026 in de Senaat het wetsontwerp (DDL) S.2033 over de „voorwaarden voor toegang tot het forfettario-regime” ingediend (eerste ondertekenaar senator Stefania Craxi). Het is op 30 september toegewezen aan de commissie en nog niet onderzocht. Fasen, data en waar je de officiële teksten vindt, staan in begrotingswet 2027 en flat tax: de fasen, die bij elke stap wordt bijgewerkt, en in de sectie stand van de wet van de simulator.

De gidsen van dit cluster

Elke gids beantwoordt een specifieke vraag en opent de simulator al ingevuld met het geval waar het over gaat.

• Begrotingswet 2027 en flat tax: de fasen en data: waar de begroting staat en waar je de officiële teksten vindt.
• Je overschrijdt € 85.000 in het forfettario: wat er dit jaar, volgend jaar en met de grens van € 100.000 gebeurt.
• Forfettario met € 100.000, maar btw vanaf € 85.000: de eis van de btw-richtlijn en wat er op de factuur verandert.
• Forfettario en loondienst: de grens van € 30.000 of € 35.000 en wat er in 2027 gebeurt.
• Forfettario of gewoon regime: de vergelijking met voorbeelden berekend op kosten, bijdragen en aftrekken.
• Rendementscoëfficiënten per ATECO-code: de officiële tabel en hoe die de omzet in inkomen omzet.
• INPS-bijdragen in het forfettario 2026: gestione separata tegen 26,07%, ambachtslieden, handelaren en de vermindering van 35%.
• Forfettario met 5% voor nieuwe activiteiten: vereisten, duur en wanneer het verloren gaat.
• IRPEF 2027 van 33% tot € 60.000: wie er van profiteert en hoeveel, maximaal € 1.000 per jaar.

Bronnen

• L. 23 december 2014 nr. 190, art. 1 leden 54-89 (regime forfettario, geldende tekst op Normattiva), geraadpleegd op 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate (de Italiaanse belastingdienst), informatiefiche „Regime forfetario” (vereisten, grens van € 35.000 voor 2025 en 2026), geraadpleegd op 23/10/2026.
• Agenzia delle Entrate, circulaire 32/E van 5 december 2023 (drempels van € 85.000 en € 100.000, btw-gevolgen), geraadpleegd op 23/10/2026.
• INPS (de Italiaanse sociale zekerheidsinstelling), circulaire nr. 14 van 9 februari 2026 (ambachtslieden en handelaren, vermindering van 35%), geraadpleegd op 23/10/2026.
• L. 30 december 2025 nr. 199, art. 1 lid 3 (tweede IRPEF-schijf van 33%), geraadpleegd op 23/10/2026.
• Regering, communiqué van de Ministerraad (Consiglio dei ministri) nr. 192 van 13 oktober 2026 (Documento programmatico di bilancio 2027), geraadpleegd op 23/10/2026.
• Senaat, dossier van de procedure van het wetsontwerp (DDL) S.2033 (open data van de Senaat, status „toegewezen, onderzoek nog niet begonnen”), geraadpleegd op 23/10/2026.
• Hypothesen van de begroting, journalistieke en niet-normatieve bronnen: Sky TG24, 13 oktober 2026; Alanews, 20 oktober 2026; Informazione Fiscale, 20 oktober 2026; geraadpleegd op 23/10/2026.