Symulator flat tax 2027: ile zapłacisz w reżimie forfetario przy 100 000 euro

W skrócie: „flat tax 2027”, o której piszą gazety, to hipoteza podniesienia z 85 000 do 100 000 euro progu przychodów reżimu forfetario, przy zachowaniu podatku zastępczego 15% (5% przez pierwsze pięć lat), ale z VAT na fakturach powyżej 85 000 euro, ponieważ zwolnienie z VAT w prawie europejskim kończy się właśnie na tym poziomie. Na dzień 23 października 2026 to nie jest prawo: projekt ustawy budżetowej nie przeszedł jeszcze przez Radę Ministrów. Ten symulator oblicza podatek, składki INPS i kwotę netto według zasad 2026, z hipotezą 2027 i w reżimie ogólnym, wyłącznie na podstawie oficjalnych parametrów.

Czym jest „flat tax 2027”

„Flat tax” we Włoszech nie oznacza jednej rzeczy. W języku pakietu budżetowego na 2027 rok to określenie obejmuje co najmniej trzy różne propozycje i warto je rozdzielić, zanim cokolwiek policzymy:

• Forfetario do 100 000 euro. To miara, którą prasa nazywa „flat tax dla partita IVA”: podniesienie progu przychodów i wynagrodzeń reżimu forfetario z 85 000 do 100 000 euro, przy niezmienionym podatku zastępczym 15%. To właśnie ją symulator powyżej porównuje z obowiązującymi zasadami.
• IRPEF 33% do 60 000 euro. To nie jest flat tax, lecz poszerzenie drugiego przedziału (dziś 28 000–50 000 euro): dotyczy pracowników, emerytów i osób samozatrudnionych w reżimie ogólnym. Wynosi maksymalnie 1 000 euro rocznie na osobę; znajdziesz ją w „poziomie bonusowym” symulatora.
• Podatek zastępczy 5% od podwyżek płac. Preferencyjne opodatkowanie podwyżek wynikających z renegocjacji zbiorowych umów o pracę, którego potwierdzenie jest dyskutowane. Nie ma ono wystarczająco określonej regulacji, by je symulować bez wymyślania szczegółów, dlatego nie ma go na stronie.

Żadna z trzech nie jest prawem. Symulator oddziela parametry obowiązujące (rok podatkowy 2026, z podstawą prawną) od hipotetycznych i oznacza je za każdym razem.

Na jakim etapie jest ustawa (23.10.2026)

Dokument programowy budżetu określa ramy finansów (wzrost wydatków netto o 1,9% w 2027 r., deficyt 3,4% PKB), ale nie wchodzi w poszczególne środki: w tekście przekazanym Brukseli reżim forfetario nie jest wymieniony. Kwoty, które krążą, w tym 2,1 mld, jakie rozdział podatkowy miałby mieć do dyspozycji, pochodzą z rekonstrukcji prasowych, a nie z tekstu prawnego.

Zasady obowiązujące w 2026 roku

To są parametry, których symulator używa w zakładce „Dziś”. Każdy wiersz ma swoje źródło, sprawdzone 23.10.2026.

W reżimie ogólnym symulator stosuje przedziały IRPEF z art. 11 TUIR obowiązujące od 2026 roku (23% do 28 000 euro, 33% do 50 000, 43% powyżej, po zmianie art. 1 ust. 3 L. 199/2025) oraz odliczenie za pracę na własny rachunek z art. 13 ust. 5 TUIR. Dodatki regionalny i gminny pozostają poza obliczeniem, ponieważ zależą od miejsca zamieszkania.

Hipotezy na 2027 rok

Jak to się liczy krok po kroku

Forfetario nie pyta o rzeczywiste koszty: zakłada je z pomocą współczynnika rentowności. Łańcuch jest zawsze ten sam, a symulator pokazuje go po naciśnięciu przycisku „Pokaż kroki obliczenia”:

• Dochód forfetario = zainkasowane przychody × współczynnik branży.
• Podstawa opodatkowania = dochód forfetario − obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne (to jedyne dopuszczalne odliczenie).
• Podatek zastępczy = podstawa × 15% (lub 5% w pierwszych pięciu latach). Zastępuje IRPEF, dodatki i IRAP.

Przykład 1, konsultant z przychodem 60 000 € w gestione separata. Współczynnik 78%: dochód forfetario 46 800 €. Składki 26,07%: 12 200,76 €. Podstawa 34 599,24 €, podatek 15%: 5 189,89 €. Łącznie do zapłaty 17 390,65 €, czyli 29,0% przychodów. W reżimie ogólnym, przy tym samym udziale kosztów (22%) i odliczeniu z art. 13, netto IRPEF wyniósłby 8 545,02 € plus dodatki: 3 355,13 € więcej, tylko na podatku państwowym.

Przykład 2, hydraulik z przychodem 90 000 €, rzemieślnik z ulgą 35%. Współczynnik 86%: dochód forfetario 77 400 €. Zmniejszone składki INPS artigiani: 12 216,88 €. Podatek 15% od 65 183,12 €: 9 777,47 €. Ale 90 000 € to powyżej 85 000: według dzisiejszych zasad to ostatni rok forfetario, potem reżim ogólny, gdzie przy takich samych szacowanych kosztach obciążenie wzrosłoby do 36 195,26 € (bez ulgi 35%, która istnieje tylko w forfetario). Przy hipotezie 100 000 euro pozostałby w forfetario: 14 200,91 € różnicy w roku, przed dodatkami.

Dwa zadeklarowane uproszczenia: odliczane składki to te naliczone od tego samego dochodu (w pełnym reżimie), podczas gdy z mocy prawa odlicza się składki zapłacone w roku; a w reżimie ogólnym koszty to domyślnie ten sam udział, który forfetario zakłada dla danej branży, dopóki nie wpiszesz własnych.

Szara strefa między 85 000 a 100 000 euro

To jedyny przedział, w którym hipoteza 2027 coś zmienia, dlatego symulator wyróżnia go na pomarańczowo. Według obecnych zasad ten, kto zainkasuje od 85 000 do 100 000 euro, nie wypada z systemu od razu: pozostaje w forfetario w roku przekroczenia i od następnego roku przechodzi do reżimu ogólnego (circolare AE 32/E z 5 grudnia 2023, §2.1). Powyżej 100 000 euro natomiast reżim kończy się w chwili przekroczenia, a VAT jest należny od operacji, która uruchamia limit (ust. 71).

Przy progu 100 000 euro ten przedział pozostałby w forfetario także rok później. Oszczędność pokazywana przez symulator to różnica między obciążeniem w reżimie ogólnym, do którego prowadzą obecne zasady, a obciążeniem w forfetario, które zostawiłaby hipoteza: porównuj dwa lata „w pełnym reżimie”, a nie rok przejściowy.

Problem VAT (IVA): dlaczego próg to 85 000

Próg 85 000 euro nie jest liczbą włoską. Art. 284 dyrektywy 2006/112/WE, zmienionej dyrektywą (UE) 2020/285 obowiązującą od 2025 roku, określa 85 000 euro obrotu jako maksimum, do którego państwo członkowskie może zwolnić z VAT w systemie małych przedsiębiorstw. Włochy zostały upoważnione do tego poziomu od 2023 roku (decyzja wykonawcza (UE) 2023/664), a ustawa budżetowa na 2023 rok wyrównała do 85 000 euro także próg forfetario. Kwoty 100 000 euro w dyrektywie to natomiast limit obrotu w Unii dla zwolnienia transgranicznego: stąd wzięła się włoska zasada natychmiastowego wyjścia.

Dlatego przecieki mówią o 15% do 100 000 euro „z obowiązkami VAT”: państwo może samo zdecydować, od jakiej kwoty podatku dochodowego pobierać, ale nie może samo ustalić, od jakiego progu zwolnić z VAT. Dla tych, którzy pracują z firmami, VAT na fakturze jest w dużej mierze neutralny (klient go odlicza); dla tych, którzy pracują z klientami indywidualnymi, oznacza podwyżkę cen o 22% lub przyjęcie kosztu na siebie. Symulator tego nie przelicza, bo zależy to od twojego cennika.

Jeśli masz też pracę na etacie

Zasada często pomijana: nie możesz być w forfetario, jeśli w roku poprzednim uzyskałeś dochody z pracy najemnej lub emerytury powyżej 30 000 euro (art. 1 ust. 57 lit. d-ter), chyba że stosunek pracy ustał. Na 2025 i 2026 rok limit podniesiono do 35 000 euro. Bez przedłużenia w ustawie budżetowej na 2027 rok od 1 stycznia 2027 wraca do 30 000: dla kogoś, kto zakłada numer VAT obok pensji między 30 000 a 35 000 euro, to zmienna bardziej realna niż próg 100 000.

Forfetario czy reżim ogólny: czego symulator nie powie

Porównanie z reżimem ogólnym pomaga się zorientować, ale trzy rzeczy pozostają poza każdym kalkulatorem, także tym:

• Twoje prawdziwe koszty. Jeśli wydajesz więcej, niż zakłada współczynnik (handlowiec z 70% kosztów towaru, specjalista z biurem i pracownikami), reżim ogólny może kosztować mniej, niż wygląda. Zaznacz „Znam moje rzeczywiste koszty” i wpisz swój procent.
• Odliczenia, które traci forfetario. W forfetario podatek zastępczy nie przewiduje odliczeń na członków rodziny, wydatki medyczne, remonty czy odsetki od kredytu hipotecznego: kto ma ich wiele, odzyska część korzyści tylko w reżimie ogólnym. Symulator stosuje jedynie odliczenie za pracę na własny rachunek.
• Emerytura. Zmniejszenie o 35% składek rzemieślników i handlowców proporcjonalnie zmniejsza także to, co zostanie ci zaliczone (przypomina o tym sam INPS): płacisz mniej dziś, zgromadzisz mniej jutro.

Prawdziwy wybór wymaga twojego commercialisty (doradcy podatkowego) i twoich liczb. Symulator służy do tego, by przyjść do niego z właściwymi pytaniami.

Jak korzystać z symulatora

• 1. Wybierz grupę swojej działalności. Wybierz branżę ATECO: określa ona współczynnik rentowności, czyli udział przychodów, który forfetario uznaje za dochód (od 40% do 86%).
• 2. Podaj roczne zainkasowane przychody. Użyj suwaka lub pola liczbowego. Miernik progu pokazuje odległość od obowiązujących 85 000 euro i od 100 000 euro hipotezy 2027.
• 3. Wskaż system składek i szczegóły. Gestione separata, INPS artigiani lub commercianti z ewentualnym zmniejszeniem o 35%, kasa zawodowa z twoją stawką; stawka 5% w pierwszych pięciu latach i rzeczywiste koszty do porównania z reżimem ogólnym.
• 4. Przeczytaj werdykt i kroki obliczenia. Trzy karty do porównania: zasady z 2026, hipoteza 2027 i reżim ogólny, z podatkiem, składkami, sumą i kwotą netto. Otwórz kroki, by zobaczyć każdy wzór, a potem skopiuj link, by udostępnić symulację.