Interpello 196/2026: Biomethan, Wiederverkäufer und Reverse Charge

Kurz gesagt: Mit der Antwort auf den Interpello (Auskunftsersuchen) Nr. 196, veröffentlicht am 30. Oktober 2026, stellt die Agenzia delle Entrate (italienische Finanzverwaltung) klar, dass ein Industrieunternehmen, das Biomethan von einem Produzenten nur kauft, um es an seinen Gasversorger weiterzuverkaufen, für diesen Erwerb steuerpflichtiger Wiederverkäufer ist (Art. 7-bis Abs. 3 Buchst. a des D.P.R. 633/1972). Die Rechnungen des Produzenten werden daher ohne USt ausgestellt, und die Steuer wird im Reverse-Charge-Verfahren nach Art. 17 Abs. 6 Buchst. d-quater) abgeführt. Entscheidend ist der einzelne Erwerb, nicht die Gesamttätigkeit des Unternehmens.

Was sagt die Antwort 196/2026?

Der Antragsteller ist eine Gesellschaft der Stahl- und Metallurgiebranche, die drei Verträge abgeschlossen hat:

• eine kontinuierliche Lieferung von Gas und Biomethan durch einen Lieferanten (BETA);
• eine Vereinbarung, wonach er ab April 2026 das von Drittproduzenten gekaufte Biomethan an BETA weiterverkauft, damit BETA es ihm zusammen mit der Lieferung zurückliefert;
• eine im Februar 2026 unterzeichnete Kaufvereinbarung über Biomethan von einem landwirtschaftlichen Produktionsbetrieb.

Das Schema dient dazu, den Biogasanteil des verbrauchten Gases zu „entkoppeln“, um die Begünstigungen für Endkunden in Verwendungen mit schwer zu dekarbonisierenden Prozessen (hard to abate) in Anspruch zu nehmen (Art. 5-bis Abs. 2 des d.l. (Gesetzesdekret) 63/2024). Die Gesellschaft machte geltend, sie sei eine einfache Verbraucherin und müsse eine Rechnung mit gesondert ausgewiesener Umsatzsteuer (Überwälzung) erhalten.

Die Agenzia ist anderer Auffassung: Aus den Verträgen ergeben sich zwei getrennte Lieferungen (Produzent → Gesellschaft, Gesellschaft → BETA, mit Übergang von Eigentum und Risiken sowie einem an den Gasmarkt gekoppelten Preis), gefolgt von der Lieferung durch BETA. Hinsichtlich des vom Produzenten gekauften Biomethans verkauft die Gesellschaft es vollständig weiter, und ihr Eigenverbrauch „erweist sich als völlig inexistent“. Sie ist daher steuerpflichtiger Wiederverkäufer, und die Rechnungen des Produzenten müssen im Reverse-Charge-Verfahren abgerechnet werden.

Welcher Grundsatz gilt über den Einzelfall hinaus?

Dass die Qualifikation als steuerpflichtiger Wiederverkäufer Erwerb für Erwerb beurteilt wird. Die Definition in Art. 7-bis Abs. 3 Buchst. a) übernimmt Art. 38 Abs. 2 der Richtlinie 2006/112/EG: Wiederverkäufer ist der Steuerpflichtige, dessen Haupttätigkeit „im Zusammenhang mit dem Erwerb“ von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte im Weiterverkauf besteht, bei vernachlässigbarem Eigenverbrauch. Die Antwort verweist auf das Rundschreiben Nr. 54/E vom 23. Dezember 2004:

• es kommt nicht auf die Gesamtheit der Tätigkeiten des Steuerpflichtigen an, sondern auf sein Verhalten bei den einzelnen Gas- und Stromkäufen;
• ein Eigenbedarf bleibt mit der Qualifikation vereinbar, wenn er geringfügig ist.

Deshalb spielt es keine Rolle, dass die Gesellschaft in der Stahlindustrie tätig ist und nicht gewerbsmäßig mit Gas handelt. Ebenso wenig sind für die Umsatzsteuer die Einstufung als Endkunde „hard to abate“ und die Regelung für selbst verbrauchtes Biomethan maßgeblich: Nach Auffassung der Agenzia bleiben sie auf das Energie- und Förderrecht beschränkt.

Kauf von Gas oder Biomethan: So wird fakturiert (Antwort 196/2026 und Rundschreiben 54/E/2004 wie zitiert)

Verwendung des erworbenen Gases	Status des Erwerbers	Rechnung des Lieferanten
Im eigenen Produktionsprozess verbraucht	Kein Wiederverkäufer	Mit USt als Überwälzung (Art. 18)
Weiterverkauft, mit vernachlässigbarem oder keinem Eigenverbrauch	Steuerpflichtiger Wiederverkäufer (Art. 7-bis, Abs. 3, Buchst. a)	Ohne USt, Reverse Charge (Art. 17, Abs. 6, Buchst. d-quater)

Bis wann gilt das Reverse-Charge-Verfahren bei Gas und Energie?

Die Antwort erinnert am Ende daran: Gemäß Art. 17 Abs. 8 des Mehrwertsteuerdekrets (decreto IVA) ist das Reverse-Charge-Verfahren für diese Lieferungen vorbehaltlich einer weiteren Verlängerung für Umsätze bis zum 31. Dezember 2026 verpflichtend. Die Antwort zitiert die Richtlinie (EU) 2022/890 vom 3. Juni 2022, umgesetzt durch Art. 22 des d.l. 73/2022 (in das Gesetz Nr. 122/2022 umgewandelt), sowie den Rechtsgrundsatz (principio di diritto) Nr. 2 vom 12. August 2024.

Welche Grenzen hat die Stellungnahme?

Die Stellungnahme beruht auf den vom Antragsteller gelieferten Angaben und Verträgen, die als wahr und vollständig angenommen werden; jede Kontrollbefugnis über die tatsächliche Durchführung der Rechtsverhältnisse bleibt unberührt. Die Agenzia nimmt nicht zu dem Vorbringen des Antragstellers Stellung, der Erwerb sei als Ausfuhrhändler mit Dauerbefreiung (esportatore abituale) steuerfrei.

Was in der Kanzlei zu tun ist, Mandant für Mandant

• Ermitteln Sie die Kunden, auch außerhalb des Energiesektors, die Gas, Biomethan oder Strom kaufen und an Dritte weitergeben, etwa mit Schemata aus Kauf, Verkauf an den Lieferanten und Rückkauf, die an die Begünstigungen für Biomethan geknüpft sind.
• Lesen Sie die Verträge Erwerb für Erwerb: Eigentumsübergang, eigenständiger Preis, Fakturierung der weitergegebenen Mengen und der selbst verbrauchte Anteil sind die Punkte, auf die die Agenzia ihre Entscheidung gestützt hat.
• Prüfen Sie die Rechnungen: Bei Kunden, die Biomethan produzieren (auch landwirtschaftliche Betriebe), gehen die Lieferungen an einen Wiederverkäufer ohne USt; bei Kunden, die als Wiederverkäufer erwerben, ist die Steuer im Reverse-Charge-Verfahren zu integrieren.
• Notieren Sie sich den 31. Dezember 2026: Nach diesem Datum hängt die Pflicht von einer etwaigen Verlängerung nach Art. 17 Abs. 8 ab.

Eine Stellungnahme zu einer USt-Frage wie dieser oder die Vorbereitung eines Interpello ist eine Leistung, die über die Sorgfaltspflicht zur Geldwäscheprävention (adeguata verifica antiriciclaggio) des Kunden läuft; und die Steuerberatung hat nach den Regole tecniche CNDCEC eine eigene Risikostufe. Mit der kostenlosen Checkliste zur Sorgfaltspflicht nach der Methode der Regole tecniche CNDCEC sehen Sie die anzuwendende Verhaltensregel bzw. die geschuldete Maßnahme und drucken das Formular zur Aufbewahrung aus.

Quellen

• Agenzia delle Entrate, Antwort auf Interpello Nr. 196/2026 (IVA, Steuerpflichtiger Wiederverkäufer von Biomethan und Reverse Charge), veröffentlicht am 30.10.2026, abgerufen am 2.11.2026
• D.P.R. 26. Oktober 1972, Nr. 633, Art. 7-bis und 17, auf Normattiva
• Richtlinie 2006/112/EG, Art. 38; Rundschreiben Nr. 54/E vom 23. Dezember 2004; Rechtsgrundsatz (principio di diritto) Nr. 2 vom 12. August 2024; Antwort auf Interpello Nr. 59 vom 31. Oktober 2018; Richtlinie (EU) 2022/890 und Art. 22 des d.l. 73/2022, wie in der Antwort 196/2026 zitiert