Interpello 196/2026: biomethaan, wederverkoper en verlegde btw-heffing

Kort samengevat: met het antwoord op interpello nr. 196, gepubliceerd op 30 oktober 2026, verduidelijkt de Agenzia delle Entrate dat een industrieel bedrijf dat biomethaan van een producent koopt uitsluitend om het door te verkopen aan zijn gasleverancier, voor die aankoop een belastingplichtige wederverkoper is (art. 7-bis, lid 3, letter a, van het d.P.R. 633/1972). De facturen van de producent moeten daarom zonder btw worden opgesteld en de btw wordt voldaan via de verlegde btw-heffing van art. 17, zesde lid, letter d-quater). Het gaat om de afzonderlijke aankoop, niet om de totale activiteit van het bedrijf.

Wat zegt antwoord 196/2026?

De aanvrager is een vennootschap in de staal- en metaalsector die drie contracten heeft opgezet:

• een continue levering van gas en biomethaan door een leverancier (BETA);
• een overeenkomst waarbij zij vanaf april 2026 aan BETA het biomethaan doorverkoopt dat van derde producenten is gekocht, zodat BETA het haar met de levering terug kan leveren;
• een koopovereenkomst voor biomethaan met een producerende landbouwvennootschap, ondertekend in februari 2026.

Het schema moet het biologische deel van het verbruikte gas "ontkoppelen" om in aanmerking te komen voor de voordelen die zijn voorzien voor eindafnemers in sectoren met moeilijk te decarboniseren gebruik (art. 5-bis, lid 2, van het d.l. 63/2024). De vennootschap stelde dat zij louter eindverbruiker was en een factuur met btw die zij kan doorberekenen moest ontvangen.

De Agenzia is het daar niet mee eens: uit de contracten blijken twee afzonderlijke leveringen (producent → vennootschap, vennootschap → BETA, met overgang van eigendom en risico en een prijs die is gekoppeld aan de gasmarkt), gevolgd door de levering van BETA. Voor het biomethaan dat van de producent is gekocht, verkoopt de vennootschap alles door en is het eigen verbruik "volledig onbestaand": zij is dus belastingplichtige wederverkoper en de facturen van de producent moeten onder de verlegde btw-heffing vallen.

Welk beginsel geldt verder dan dit geval?

De hoedanigheid van belastingplichtige wederverkoper wordt per aankoop beoordeeld. De definitie van art. 7-bis, lid 3, letter a), neemt art. 38, lid 2, van richtlijn 2006/112/EG over: wederverkoper is de belastingplichtige wiens belangrijkste activiteit "met betrekking tot de aankoop" van gas, elektriciteit, warmte of koude de doorverkoop is, met verwaarloosbaar eigen verbruik. Het antwoord verwijst naar circulaire 54/E van 23 december 2004:

• het is niet nodig de totaliteit van de activiteiten van de belastingplichtige te bekijken, maar wel haar gedrag bij de afzonderlijke aankopen van gas en elektriciteit;
• eigen gebruik blijft verenigbaar met de hoedanigheid als het van verwaarloosbare omvang is.

Daarom doet het er niet toe dat de vennootschap in de staalsector actief is en geen gas beroepsmatig verhandelt. En voor de btw doen de hoedanigheid van eindklant "hard to abate" en het regime van zelf verbruikt biomethaan er niet toe: volgens de Agenzia blijven die beperkt tot de energie- en stimuleringsregelgeving.

Aankoop van gas of biomethaan: hoe wordt gefactureerd (antwoord 196/2026 en circulaire 54/E/2004 zoals geciteerd)

Bestemming van het gekochte gas	Hoedanigheid van de koper	Factuur van de leverancier
Verbruikt in het eigen productieproces	Geen wederverkoper	Met btw die kan worden doorberekend (art. 18)
Doorverkocht, met verwaarloosbaar of nihil eigen verbruik	Belastingplichtige wederverkoper (art. 7-bis, lid 3, letter a)	Zonder btw, met verlegde btw-heffing (art. 17, lid 6, letter d-quater)

Tot wanneer geldt de verlegde btw-heffing voor gas en energie?

Het antwoord herinnert daar aan het slot aan: op grond van art. 17, lid 8, van de btw-wet (decreto IVA) en behoudens een verdere verlenging, is de verlegde btw-heffing voor deze leveringen verplicht voor handelingen die tot en met 31 december 2026 worden verricht. Het antwoord verwijst naar richtlijn (EU) 2022/890 van 3 juni 2022, omgezet door art. 22 van het d.l. 73/2022 (omgezet bij wet 122/2022), en naar het rechtsbeginsel nr. 2 van 12 augustus 2024 (principio di diritto).

Wat zijn de beperkingen van het advies?

Het advies berust op de door de aanvrager verstrekte informatie en contracten, die als waar en volledig worden aangenomen; elke bevoegdheid tot controle op de daadwerkelijke uitvoering van de rechtsverhoudingen blijft onverkort gelden. De Agenzia spreekt zich niet uit over het argument van de aanvrager over de aankoop in niet-belastbaarheid als habituele exporteur (esportatore abituale).

Wat te doen op kantoor, klant per klant

• Identificeer de klanten, ook buiten de energiesector, die gas, biomethaan of elektriciteit kopen en doorverkopen, bijvoorbeeld met constructies van aankoop, verkoop aan de leverancier en heraankoop die verband houden met de voordelen voor biomethaan.
• Lees de contracten aankoop voor aankoop: overgang van eigendom, zelfstandige prijs, facturering van de doorgeleverde volumes en het eigen verbruikte aandeel zijn de elementen waarop de Agenzia heeft beslist.
• Controleer de facturen: voor klanten die biomethaan produceren (ook landbouwvennootschappen) gaan leveringen aan een wederverkoper zonder btw; voor klanten die als wederverkoper kopen, moet de belasting worden aangevuld met de verlegde btw-heffing.
• Noteer de datum 31 december 2026: na die datum hangt de verplichting af van een eventuele verlenging van art. 17, lid 8.

Een advies over een btw-vraag als deze, of het opstellen van een interpello, is een prestatie waarvoor eerst de adeguata verifica antiriciclaggio (cliëntenonderzoek ter voorkoming van witwassen) van de klant moet plaatsvinden; fiscaal advies heeft bovendien een eigen risiconiveau in de Regole tecniche CNDCEC (technische regels van de CNDCEC, de Italiaanse nationale raad van commercialisti en accountants). Met de gratis checklist adeguata verifica volgens de methode van de Regole tecniche CNDCEC zie je de gedragsregel of de maatregel die voor de prestatie geldt, en druk je de kaart af om te bewaren.

Bronnen

• Agenzia delle Entrate, antwoord op interpello nr. 196/2026 (btw, belastingplichtige wederverkoper van biomethaan en verlegde btw-heffing), gepubliceerd op 30-10-2026, geraadpleegd op 2-11-2026
• D.P.R. 26 oktober 1972, nr. 633, artikelen 7-bis en 17, op Normattiva
• Richtlijn 2006/112/EG, art. 38; circulaire nr. 54/E van 23 december 2004; rechtsbeginsel nr. 2 van 12 augustus 2024; antwoord op interpello nr. 59 van 31 oktober 2018; richtlijn (EU) 2022/890 en art. 22 van het d.l. 73/2022, zoals geciteerd in antwoord 196/2026