Veryfy

Bilgi notu (nota integrativa): bir şirketle çalışmadan önce nelere bakmalı

Güncelleme tarihi

Kısaca: bilgi notu, bilançonun sayıları açıklayan kısmıdır. Kredi limiti ya da bir tedarikçiye peşinat vermeden önce altı şeye bakın: ayni teminatlı borçlar, bilanço dışı taahhütler ve teminatlar, kapanıştan sonraki önemli olaylar, işletmenin sürekliliğine dair olası belirsizlikler, piyasa koşulları dışındaki ilişkili taraf işlemleri ve ertelenmiş ortak finansmanları.

Bilgi notu nedir ve yasaya göre neler içerir

Yıllık bilanço; bilanço, gelir tablosu, nakit akış tablosu ve bilgi notundan oluşur (art. 2423 c.c.). Bilanço ile gelir tablosu sayıları verir; bilgi notu ise bunların nasıl hesaplandığını ve tablolarda görünmeyenleri anlatır. Asgari içeriği art. 2427 c.c.'de listelenmiştir; bu maddenin birinci fıkrasında otuzdan fazla numaralı hüküm bulunur: değerleme kriterlerinden duran varlık hareketlerine, ortalama çalışan sayısından yönetici ücretlerine kadar.

Bunların hepsi bir karşı tarafı değerlendirmek için yararlı değildir. Aşağıdaki hususlar art. 2427'nin, pratik bir soruya yanıt veren kısımlarıdır: Bu şirkete önümüzdeki aylarda güvenebilir miyim?

Aranacak maddeler, tek tek

Art. 2427 hükmüNeyi belirtmeliNeden sizi ilgilendirir
n. 6Kalan vadesi beş yılı aşan alacaklar ve borçlar; şirket varlıkları üzerindeki ayni teminatlı borçlar, teminatın niteliğiyle birlikteGayrimenkuller ya da makineler zaten bir bankaya ipotek ya da rehin olarak verilmişse, sizin gibi ticari bir alacaklı için serbest öz varlık azalır
n. 9Bilanço tablosunda yer almayan taahhütler, teminatlar ve olası yükümlülüklerin toplam tutarıÖrneğin başka bir şirket lehine verilmiş bir kefalet, bilanço tablosunda görünmeyen bir taahhüttür
n. 13Olağanüstü büyüklük veya etkiye sahip gelir ve giderlerin tutarı ve niteliğiYılın kârı ya da zararının tekrarlanmayabilecek olağanüstü bir olaydan kaynaklanıp kaynaklanmadığını söyler
n. 19-bisVadeye göre ortak finansmanları; diğer alacaklılardan sonra geri ödenecek olanlar ayrıca gösterilerekErtelenmiş finansmanlar diğer alacaklılardan sonra geri ödenir: zorluk durumunda ortaklar, sizin gibi tedarikçilerden sonra gelir
n. 22-bisPiyasa koşullarında yapılmamış ilişkili taraf işlemleriAynı gruptaki şirketlere ya da ortaklara avantajlı koşullarla yapılan satışlar ya da krediler, değeri şirketin dışına taşıyabilir
n. 22-terBilanço tablosunda görünmeyen anlaşmaların niteliği ve ekonomik amacı, riskler veya faydalar önemliyseFinansal durum üzerinde önemli etkisi olan bilanço dışı anlaşmalar
n. 22-quaterMali yıl kapanışından sonra gerçekleşen önemli olayların niteliği ve etkisiBilançonun en güncel kısmıdır: şirket kapanıştan sonra neyin önemli olarak gerçekleştiğini burada anlatmak zorundadır

Bunların yanında iki hüküm daha kalanı okumaya yardımcı olur: n. 1 (kalemlerin değerleme kriterleri) ve n. 16 (yöneticilere ve denetçilere verilen ücretler, avanslar ve krediler, bunların adına üstlenilen taahhütlerle birlikte). Yıldan yıla büyüyen bir yöneticilere alacak, not edilmesi gereken bir ayrıntıdır.

İşletmenin sürekliliği: aranacak ifade

Medeni kanun, bilanço kalemlerinin “işletmenin faaliyetinin sürdürüleceği perspektifte” değerlendirilmesini ister (art. 2423-bis, birinci fıkra, n. 1). OIC 11 muhasebe ilkesi (paragraf 22) ek olarak, yöneticilerin işletmenin bilanço tarihinden itibaren en az on iki ay boyunca faaliyetini sürdürme kapasitesini değerlendirmesi gerektiğini belirtir. Önemli belirsizlikler bulurlarsa bilgi notu risk faktörlerini, yapılan varsayımları, belirsizlikleri ve bunlarla başa çıkma planlarını açıkça anlatmalıdır.

Pratikte: belgede “continuità aziendale” (işletmenin sürekliliği) ifadelerini arayın. Önemli belirsizlikler anlatan bir paragraf bulursanız, bunları müşterinizin ya da tedarikçinizin yöneticilerinin kendisi söylüyor demektir: şirketin geleceği garanti değildir. Bilgi notunun size verebileceği en önemli sinyal budur.

Bilgi notu tam bilançoda okunur. Rakamlar için Veryfy'ın Karar raporu (49€), son kayıtlı bilançonun ana kalemlerini medeni hukuk şemasına göre yeniden düzenlenmiş olarak, gerçek lehdar, protestolar ve iflas sinyalleri, üzerine kayıtlı gayrimenkuller ve şirket ilişkileriyle birlikte verir. Bilgi notu rapora dahil değildir: rakamları açıklayan ayrıntılar için ona ihtiyacınız vardır. İlk bir kontrol için Doğrulama raporu 19€. Şirketi ara.

Bilanço kısa ya da mikro işletme ise

Birçok PMI bilançosunu kısa biçimde tescil ettirir. Bu durumda bilgi notu daha kısadır: art. 2435-bis c.c., art. 2427 hükümlerinden yalnızca 1, 2, 6 (yalnızca borçlarla sınırlı, coğrafi dağılım olmadan), 8, 9, 13, 15, 16, 22-bis, 22-ter, 22-quater ve 22-sexies numaralılarını, ayrıca art. 2427-bis'in 1 numaralı hükmünü ister. Dolayısıyla borçlar üzerindeki ayni teminatlar, bilanço dışı taahhütler, ilişkili taraf işlemleri ve kapanış sonrası olaylar kalır. Buna karşılık ortak finansmanlarının dökümü (n. 19-bis) istenmez. İlişkili taraflar için şirket, yalnızca en büyük hissedarlarla, yönetim ve denetim organlarının üyeleriyle ve sahip olduğu iştirakleriyle yapılan işlemlerle sınırlı kalabilir.

Mikro işletmeler, bilanço şeminin altında art. 2427'nin n. 9 ve n. 16 bilgilerini belirtmeleri koşuluyla bilgi notunu hiç hazırlamayabilirler (art. 2435-ter c.c.). Müşteriniz mikro işletmeyse, bilanço tablosunun altındaki satırlara bakın: orada taahhütleri, teminatları ve olası yükümlülükleri ile yöneticiler ve denetçilere ilişkin ücret ve alacakları bulursunuz. Bilançonun geri kalanında neyin okunabileceği kısa bilanço ve mikro işletme rehberinde anlatılıyor.

On beş dakikada nasıl okunur

Bir PMI'nın bilgi notu çoğu zaman uzun ve tekrarlıdır. Hepsini okumanız gerekmez: belgede aşağıdaki sözcüklerle arama yapın.

Şirket mali yılı zararla kapattıysa, bilgi notu ayrıca belirtilmesine yasanın izin verdiği zararların da bulunduğu yerdir: bu konu zarar eden bir müşteri rehberinde anlatılıyor.

Bilgi notunun söylemediği şeyler

Bilgi notu şirketin yöneticileri tarafından yazılır ve mali yılın kapanış tarihine göre hazırlanır; buna bir de sonrasında olan önemli olaylar eklenir. Bilanço, onaylanmasından itibaren otuz gün içinde Registro delle imprese'ye tescil ettirilir (art. 2435 c.c.; S.r.l.'ler için art. 2478-bis bunu hatırlatır); dolayısıyla onu okuduğunuzda bir yıldan fazla zaman geçmiş olabilir. Sayılarla, daha yeni protestolar ve prosedürlerle ve şirketin bugün size nasıl ödeme yaptığıyla karşılaştırın. Tam çerçeve için bir müşteri ya da tedarikçinin bilançosunu okumanın pratik rehberi; nakit göstergeleri için EBITDA ve MOL ile DSCR rehberlerine bakın.

Kaynaklar

Sık sorulan sorular

Bilgi notu neler içerir?

Asgari içeriği art. 2427 c.c.'de listelenmiştir: değerleme kriterleri, duran varlık hareketleri, ayni teminatlı borçlar, bilanço dışı taahhütler ve teminatlar, ilişkili taraf işlemleri, kapanıştan sonraki önemli olaylar, yönetici ücretleri ve diğer hususlar. Kısa bilançoda istenen hususlar daha azdır.

Müşteriye kredi limiti vermeden önce bilgi notunda nelere bakmalı?

Ayni teminatlı borçlar (n. 6), bilanço dışı taahhütler ve olası yükümlülükler (n. 9), piyasa koşulları dışındaki ilişkili taraf işlemleri (n. 22-bis), kapanıştan sonraki önemli olaylar (n. 22-quater), ertelenmiş ortak finansmanları (n. 19-bis) ve varsa işletmenin sürekliliğine dair belirsizlikler.

Mikro işletmelerin bilgi notu hazırlaması gerekir mi?

Bilanço şeminin altında taahhüt, teminat ve olası yükümlülükleri ile yönetici ve denetçilere verilen ücret, avans ve kredileri belirtirlerse bilgi notundan muaf tutulabilirler (art. 2435-ter c.c.).

Bilgi notunda işletmenin sürekliliğinden nerede söz edilir?

OIC 11'e göre yöneticiler, işletmenin en az on iki ay boyunca faaliyetini sürdürme kapasitesinde önemli belirsizlikler tespit ederlerse, bilgi notu riskleri, varsayımları, belirsizlikleri ve bunlarla başa çıkma planlarını açıklamalıdır. Belgede “işletmenin sürekliliği” (continuità aziendale) ifadesini arayın.

Belirli bir şirketi doğrulamak ister misiniz?

Maruziyet limiti, gerçek faydalanıcı ve dikkat sinyalleri, birkaç dakikada.

Şirketi ara ve raporu seç

Bu konudaki diğer incelemeler