Tekst ustawy budżetowej na 2027 rok: forfetario do 100 000 euro, wyjście przy 115 000 euro

W skrócie: 30 października 2026 r. rząd złożył w Izbie Deputowanych (Camera dei deputati) projekt ustawy budżetowej na 2027 rok (A.C. 3174) i po raz pierwszy wiadomo, co dokładnie zawiera tekst. Artykuł 9 podnosi próg reżimu forfetario (zryczałtowanego) do 100 000 € na potrzeby podatku dochodowego, przesuwa natychmiastowe wyjście z reżimu na 115 000 €, pozostawia VAT na obecnych limitach i, wyłącznie na 2027 rok, podnosi do 35 000 € limit wynagrodzenia. To jeszcze nie jest ustawa: musi ją uchwalić parlament.

Co mówi tekst złożony w Izbie Deputowanych

Projekt ustawy „Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2027 e bilancio pluriennale per il triennio 2027-2029” (projekt budżetu państwa na rok finansowy 2027 i budżetu wieloletniego na lata 2027–2029) został złożony w Izbie Deputowanych 30 października 2026 r. przez ministra gospodarki i finansów (Ministro dell'economia) Giancarlo Giorgetti, z numerem A.C. 3174. Przepisy dotyczące partite IVA (osób prowadzących działalność na własny rachunek) znajdują się w artykule 9, „Misure in materia di aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e di soglie del regime forfettario” (Środki w zakresie stawek podatku dochodowego od osób fizycznych i progów reżimu forfetario), który zmienia nowy jednolity tekst ustawy o podatkach dochodowych (testo unico delle imposte sui redditi), czyli dekret ustawodawczy (decreto legislativo) z 19 czerwca 2026 r., nr 117. Tekst mówi:

• Próg wejścia. Nowy ustęp 1-bis artykułu 232: „Na potrzeby podatku dochodowego oraz dodatków regionalnych i gminnych limit, o którym mowa w literze a) ustępu 1, podnosi się do euro 100 000”.
• Natychmiastowe wyjście. Nowy drugi okres artykułu 238, ustęp 1: „Reżim forfetario przestaje mieć zastosowanie w tym samym roku, w którym przychody lub wynagrodzenia są wyższe niż euro 115 000, na potrzeby podatku dochodowego i odpowiednich dodatków, oraz niż euro 100 000, na potrzeby podatku od wartości dodanej (VAT)”.
• Praca najemna. „Na rok 2027” (Per l'anno 2027) limit dochodów z pracy najemnej i podobnej z artykułu 233, ustęp 1, litera f), „podnosi się do euro 35 000”.
• IRPEF (podatek dochodowy od osób fizycznych). Nowy ustęp 5-bis artykułu 11: „Na rok 2027” stawki wynoszą 23% do 28 000 euro, 33% powyżej 28 000 i do 55 000 euro, 43% powyżej 55 000 euro.

Sprawozdanie objaśniające (relazione illustrativa) dołączone do tekstu wyjaśnia kwestię VAT: zmiana poszerza krąg podmiotów objętych forfetario „wyłącznie w zakresie podatków dochodowych i odpowiednich dodatków regionalnych i gminnych (a w konsekwencji także w specjalnym reżimie składkowym)”, „pozostawiając natomiast bez zmian limity istotne dla podatku od wartości dodanej”. Sprawozdanie techniczne (relazione tecnica) dodaje, że osoby przystępujące z przychodami „zawartymi między 85 000 a 100 000 euro” są „i tak objęte reżimem VAT”, i szacuje, że około 41 000 podatników wybierze forfetario na skutek tej normy.

Co zmieniłoby się w porównaniu z obecnym stanem

Dla tych, którzy osiągają przychody między 85 000 € a 100 000 €, praktyczny skutek to podwójny układ: w zakresie dochodu pozostałoby forfetario z podatkiem zastępczym 15%, ale VAT byłby należny jak dziś, ponieważ limity VAT się nie zmieniają. Europejski próg, który to narzuca, został wyjaśniony w forfetario do 100 000 euro, ale VAT od 85 000. W porównaniu z komunikatem z 28 października tekst dodaje dwie rzeczy, których komunikat nie zawierał: natychmiastowe wyjście przy 115 000 € na podatki dochodowe oraz przedłużenie na 2027 rok limitu 35 000 € dla osób, które mają także wynagrodzenie.

W sprawie IRPEF tekst potwierdza 55 000 € z komunikatu, ale z zastrzeżeniem, którego komunikat nie podawał: nowy przedział obowiązuje „na rok 2027” (per l'anno 2027), a sprawozdanie techniczne mówi o zmianie „wyłącznie na rok 2027”. Obliczenie, kto na tym zyska, jest w IRPEF 2027: 33% do 55 000 euro, ile się oszczędza; osoby forfetario nie płacą IRPEF od dochodu z partita IVA i nie są tym objęte.

Co nadal jest hipotezą

• Głosowanie. To projekt ustawy: Izba Deputowanych i Senat mogą go zmienić poprawkami aż do głosowania końcowego. Dopóki ustawa nie zostanie opublikowana w Dzienniku Urzędowym (Gazzetta Ufficiale), dla forfetario obowiązują próg 85 000 € i wyjście powyżej 100 000 €.
• VAT. Komunikat z 28 października mówił o zwolnieniu z VAT z progiem 85 000 € „w oczekiwaniu na zgodę Unii Europejskiej”. Tekst artykułu 9 nie zawiera wniosku o zgodę ani terminu: pozostawia limity VAT bez zmian.
• Liczby ze sprawozdania technicznego. 41 000 nowych forfetari oraz skutki dla wpływów podatkowych to szacunki rządu, a nie przepisy.

Kolejne etapy

4 listopada 2026 r. Komisja Budżetowa Izby Deputowanych zakończyła weryfikację zawartości właściwej dla samego projektu (verifica del contenuto proprio), a Przewodniczący Izby (Presidente della Camera) wyodrębnił trzy przepisy (art. 69 ust. 8, art. 105 i 115), które staną się odrębnymi projektami ustaw: żaden nie dotyczy forfetario ani IRPEF. Ustawa budżetowa idzie dalej pod numerem A.C. 3174-bis, a artykuł 9 pozostaje w tekście. Teraz kolej na rozpatrzenie w komisji i na posiedzeniu plenarnym Izby, potem w Senacie: aby przepisy obowiązywały od 1 stycznia 2027 r., ustawa musi zostać uchwalona i opublikowana do 31 grudnia 2026 r. Każdy etap, z datą i źródłem, znajduje się w tabeli w ustawa budżetowa 2027 i flat tax: etapy i daty.

Przegląd tematu, z przewodnikami o współczynnikach, składkach INPS (Istituto Nazionale della Previdenza Sociale) i wyborze reżimu, znajduje się w hubie flat tax 2027 dla partite IVA. Wcześniejsza wiadomość, z komunikatem Rady Ministrów (Consiglio dei ministri), jest w projekcie ustawy budżetowej 2027 na posiedzeniu Rady Ministrów.

Źródła

• Izba Deputowanych (Camera dei deputati), karta A.C. 3174 (złożenie 30.10.2026, weryfikacja zawartości właściwej i wyodrębnienie 4.11.2026, z którego powstaje A.C. 3174-bis), dostęp 6.11.2026.
• A.C. 3174, tom II: tekst projektu ustawy, artykuł 9, dostęp 6.11.2026.
• A.C. 3174, tom I: sprawozdanie objaśniające i sprawozdanie techniczne, komentarz do artykułu 9, dostęp 6.11.2026.
• Rząd, komunikat prasowy Rady Ministrów (Consiglio dei ministri) nr 195 z 28 października 2026 r., dostęp 29.10.2026.
• Ustawa (L.) z 23 grudnia 2014 r. nr 190, art. 1 ust. 54–89 (reżim forfetario obowiązujący w 2026), dostęp 29.10.2026.