Tekst van de begrotingswet 2027: forfaitair tot 100.000 euro, uitstap bij 115.000 euro

Kort samengevat: op 30 oktober 2026 heeft de regering het wetsontwerp op de begroting 2027 (A.C. 3174) bij de Kamer ingediend, en voor het eerst is de tekst te lezen. Artikel 9 brengt de drempel van de forfaitaire regeling (forfetario) op 100.000 € voor de inkomstenbelasting, verschuift de directe uitstap naar 115.000 €, laat de btw-grenzen staan zoals ze nu zijn en verhoogt, voor 2027 alleen, de salarisgrens naar 35.000 €. Het is nog geen wet: het Parlement moet hem goedkeuren.

Wat de tekst zegt die bij de Kamer is ingediend

Het wetsontwerp „Begrotingsraming van de Staat voor het begrotingsjaar 2027 en meerjarenbegroting voor de periode 2027-2029” is op 30 oktober 2026 bij de Kamer ingediend door minister van Economie en Financiën Giancarlo Giorgetti, met nummer A.C. 3174. De maatregelen voor de btw-ondernemers (partite IVA) staan in artikel 9, „Maatregelen inzake de tarieven van de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen en de drempels van de forfaitaire regeling”, dat het nieuwe testo unico van de inkomstenbelasting wijzigt (wetsbesluit (decreto legislativo) van 19 juni 2026, nr. 117). De tekst luidt:

• Toegangsdrempel. Nieuw lid 1-bis van artikel 232: „Voor de inkomstenbelasting en de regionale en gemeentelijke bijbelastingen (addizionali) wordt de grens van letter a) van lid 1 verhoogd tot 100.000 euro”.
• Directe uitstap. Nieuwe tweede zin van artikel 238, lid 1: „De forfaitaire regeling houdt op van toepassing te zijn vanaf het jaar waarin de ontvangen omzet of vergoedingen hoger zijn dan 115.000 euro, voor de inkomstenbelasting en de bijbehorende bijbelastingen, en dan 100.000 euro, voor de belasting over de toegevoegde waarde”.
• Loondienst. „Voor het jaar 2027” wordt de grens voor inkomsten uit loondienst en gelijkgestelde inkomsten van artikel 233, lid 1, letter f), „verhoogd tot 35.000 euro”.
• IRPEF. Nieuw lid 5-bis van artikel 11: „Voor het jaar 2027” zijn de tarieven 23% tot 28.000 euro, 33% boven 28.000 en tot 55.000 euro, 43% boven 55.000 euro.

De toelichtende nota (relazione illustrativa) die de tekst vergezelt, verduidelijkt het btw-punt: de wijziging breidt de groep van de forfaitaire regeling uit „beperkt tot het onderdeel van de inkomstenbelasting en de bijbehorende regionale en gemeentelijke bijbelastingen (en daarmee ook tot het bijzondere regime voor sociale bijdragen)”, „terwijl de grenzen die relevant zijn voor de belasting over de toegevoegde waarde ongewijzigd blijven”. De technische toelichting (relazione tecnica) voegt toe dat wie met een omzet „tussen 85.000 en 100.000 euro” kiest, „in elk geval onderworpen is aan het btw-regime”, en schat dat circa 41.000 belastingplichtigen door deze regel voor de forfaitaire regeling zullen kiezen.

Wat er zou veranderen ten opzichte van nu

Voor wie tussen 85.000 € en 100.000 € omzet heeft, is de praktische lezing een dubbel spoor: voor de inkomstenbelasting blijft men in de forfaitaire regeling, met de vervangende belasting van 15%, maar de btw wordt weer verschuldigd zoals nu, omdat de btw-grenzen niet bewegen. De Europese grens die dit oplegt, wordt uitgelegd in forfaitair tot 100.000 euro maar btw vanaf 85.000. Ten opzichte van het persbericht van 28 oktober voegt de tekst twee dingen toe die het persbericht niet zei: de directe uitstap bij 115.000 € voor de inkomstenbelasting en de verlenging tot 2027 van de grens van 35.000 € voor wie ook een salaris heeft.

Over de IRPEF bevestigt de tekst de 55.000 € uit het persbericht, maar met een verduidelijking die het persbericht niet gaf: de nieuwe schijf geldt „voor het jaar 2027”, en de technische toelichting spreekt over een wijziging „uitsluitend voor het jaar 2027”. De berekening voor wie daar beter van wordt, staat in IRPEF 2027 met 33% tot 55.000 euro; forfaitairen betalen geen IRPEF over het inkomen uit hun btw-activiteit en worden er niet door geraakt.

Wat nog een hypothese is

• De stemming. Het is een wetsontwerp: Kamer en Senaat kunnen het tot de eindstemming wijzigen via amendementen. Zolang de wet niet in de Gazzetta Ufficiale staat, gelden voor de forfaitaire regeling de grens van 85.000 € en de uitstap boven 100.000 €.
• De btw. Het persbericht van 28 oktober sprak van een btw-vrijstelling met een grens van 85.000 € „in afwachting van de goedkeuring door de Europese Unie”. De tekst van artikel 9 bevat geen verzoek om goedkeuring en geen datum: de btw-grenzen blijven zoals ze zijn.
• De cijfers van de technische toelichting. De 41.000 nieuwe forfaitairen en de effecten op de opbrengst zijn ramingen van de regering, geen regels.

Volgende stappen

Op 4 november 2026 heeft de commissie Begroting van de Kamer de toetsing op de eigen inhoud (verifica del contenuto proprio) van het wetsontwerp afgerond, en heeft de voorzitter van de Kamer drie bepalingen afgesplitst (stralcio) (artikel 69, lid 8, en de artikelen 105 en 115), die afzonderlijke wetsontwerpen worden: geen daarvan betreft de forfaitaire regeling of de IRPEF. De begroting gaat verder onder nummer A.C. 3174-bis, en artikel 9 blijft in de tekst. Nu volgt het onderzoek in commissie en in de plenaire vergadering van de Kamer, daarna de Senaat: opdat de regels vanaf 1 januari 2027 gelden, moet de wet vóór 31 december 2026 worden goedgekeurd en gepubliceerd. Elke stap, met datum en bron, staat in de tabel van begrotingswet 2027 en flat tax: stappen en data.

Het kader van het cluster, met de gidsen over coëfficiënten, INPS-bijdragen en de keuze van het regime, staat in de hub flat tax 2027 voor de btw-ondernemers. Het vorige nieuws, met het persbericht van de Ministerraad (Consiglio dei ministri), staat in begrotingswet 2027 in de Ministerraad.

Bronnen

• Kamer van Afgevaardigden (Camera dei deputati), dossier van A.C. 3174 (indiening op 30/10/2026, toetsing op de eigen inhoud en afsplitsing op 4/11/2026, waaruit A.C. 3174-bis voortkomt), geraadpleegd op 6/11/2026.
• A.C. 3174, deel II: tekst van het wetsontwerp, artikel 9, geraadpleegd op 6/11/2026.
• A.C. 3174, deel I: toelichtende nota (relazione illustrativa) en technische toelichting (relazione tecnica), commentaar bij artikel 9, geraadpleegd op 6/11/2026.
• Regering, persbericht van de Ministerraad (Consiglio dei ministri) nr. 195 van 28 oktober 2026, geraadpleegd op 29/10/2026.
• Wet (L.) van 23 december 2014, nr. 190, art. 1, leden 54-89 (forfaitaire regeling die in 2026 geldt), geraadpleegd op 29/10/2026.