Symulator flat tax 2027: ile zapłacisz w reżimie forfetario przy 100 000 euro

W skrócie: „flat tax 2027” dla partite IVA to środek projektu ustawy budżetowej, zatwierdzonego przez Radę Ministrów 28 października 2026, który podnosi z 85.000 do 100.000 euro próg przychodów reżimu forfetario dla podatków dochodowych, zachowując podatek zastępczy 15% (5% przez pierwsze pięć lat), ale z VAT na fakturze powyżej 85.000 euro, ponieważ zwolnienie z VAT pozostaje tam w oczekiwaniu na zgodę europejską. Na dzień 29 października 2026 nie jest prawem: musi zostać przegłosowany przez Izbę Deputowanych i Senat. Ten symulator oblicza podatek, składki INPS i netto według zasad 2026, hipotezy na 2027 i reżimu ogólnego, używając wyłącznie oficjalnych parametrów.

Czym jest „flat tax 2027”

„Flat tax” we Włoszech nie oznacza jednej rzeczy. W języku budżetu 2027 wyrażenie to obejmuje co najmniej trzy różne środki, i warto je rozdzielić, zanim zrobi się jakiekolwiek obliczenia:

• Forfetario 100.000 euro. To środek, który prasa nazywa „flat tax dla partite IVA”: projekt podnosi próg dostępu do reżimu forfetario dla podatków dochodowych z 85.000 do 100.000 euro, podczas gdy zwolnienie z VAT pozostaje na 85.000; komunikat nie dotyczy podatku zastępczego 15%. To ten środek, który powyższy symulator porównuje z obowiązującymi zasadami.
• IRPEF 33% do 55.000 euro. To nie flat tax, lecz rozszerzenie drugiego progu (dziś 28.000–50.000 euro): dotyczy pracowników, emerytów i osób samozatrudnionych w reżimie ogólnym. Prasa w październiku pisała o 60.000 euro, oficjalny komunikat mówi o 55.000: to najwyżej 500 euro rocznie na osobę. Znajdziesz to w „poziomie bonusu” symulatora.
• Podatek zastępczy 5% od podwyżek umownych. Preferencyjne opodatkowanie podwyżek wynagrodzeń wynikających z odnowienia umów zbiorowych w sektorze prywatnym, które projekt ustawy potwierdza. Bez tekstu ustawy nie ma reguły dostatecznie określonej, by ją symulować bez wymyślania szczegółów, więc nie ma jej na tej stronie.

Żaden z tych trzech środków nie jest jeszcze prawem: znajdują się w projekcie ustawy, który parlament musi przegłosować. Symulator trzyma oddzielnie parametry obowiązujące (rok podatkowy 2026, z podstawą normatywną) od hipotetycznych i za każdym razem je oznacza.

Na jakim etapie jest ustawa (29.10.2026)

Komunikat Rady Ministrów nr 195 streszcza środki (manewr wart około 26 mld euro w 2027 roku), ale nie jest tekstem projektu ustawy: artykuły, terminy obowiązywania i warunki będzie można odczytać, gdy zostanie złożony w izbach. Do tego czasu symulator stosuje środki tak, jak opisuje je komunikat, a do głosowania końcowego i publikacji w Gazzetta Ufficiale dla forfetario obowiązują zasady z 2026 roku.

Zasady obowiązujące w 2026 roku

To są parametry, których symulator używa w zakładce „Dziś”. Każdy wiersz ma swoje źródło, sprawdzone 29.10.2026.

W reżimie ogólnym symulator stosuje przedziały IRPEF z art. 11 TUIR obowiązujące od 2026 roku (23% do 28 000 euro, 33% do 50 000, 43% powyżej, po zmianie art. 1 ust. 3 L. 199/2025) oraz odliczenie za pracę na własny rachunek z art. 13 ust. 5 TUIR. Dodatki regionalny i gminny pozostają poza obliczeniem, ponieważ zależą od miejsca zamieszkania.

Środki projektu ustawy 2027

Jak to się liczy krok po kroku

Forfetario nie pyta o rzeczywiste koszty: zakłada je z pomocą współczynnika rentowności. Łańcuch jest zawsze ten sam, a symulator pokazuje go po naciśnięciu przycisku „Pokaż kroki obliczenia”:

• Dochód forfetario = zainkasowane przychody × współczynnik branży.
• Podstawa opodatkowania = dochód forfetario − obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne (to jedyne dopuszczalne odliczenie).
• Podatek zastępczy = podstawa × 15% (lub 5% w pierwszych pięciu latach). Zastępuje IRPEF, dodatki i IRAP.

Przykład 1, konsultant z przychodem 60 000 € w gestione separata. Współczynnik 78%: dochód forfetario 46 800 €. Składki 26,07%: 12 200,76 €. Podstawa 34 599,24 €, podatek 15%: 5 189,89 €. Łącznie do zapłaty 17 390,65 €, czyli 29,0% przychodów. W reżimie ogólnym, przy tym samym udziale kosztów (22%) i odliczeniu z art. 13, netto IRPEF wyniósłby 8 545,02 € plus dodatki: 3 355,13 € więcej, tylko na podatku państwowym.

Przykład 2, hydraulik z przychodem 90 000 €, rzemieślnik z ulgą 35%. Współczynnik 86%: dochód forfetario 77 400 €. Zmniejszone składki INPS artigiani: 12 216,88 €. Podatek 15% od 65 183,12 €: 9 777,47 €. Ale 90 000 € to powyżej 85 000: według dzisiejszych zasad to ostatni rok forfetario, potem reżim ogólny, gdzie przy takich samych szacowanych kosztach obciążenie wzrosłoby do 36 195,26 € (bez ulgi 35%, która istnieje tylko w forfetario). Przy hipotezie 100 000 euro pozostałby w forfetario: 14 200,91 € różnicy w roku, przed dodatkami.

Dwa zadeklarowane uproszczenia: odliczane składki to te naliczone od tego samego dochodu (w pełnym reżimie), podczas gdy z mocy prawa odlicza się składki zapłacone w roku; a w reżimie ogólnym koszty to domyślnie ten sam udział, który forfetario zakłada dla danej branży, dopóki nie wpiszesz własnych.

Szara strefa między 85 000 a 100 000 euro

To jedyny przedział, w którym hipoteza 2027 coś zmienia, dlatego symulator wyróżnia go na pomarańczowo. Według obecnych zasad ten, kto zainkasuje od 85 000 do 100 000 euro, nie wypada z systemu od razu: pozostaje w forfetario w roku przekroczenia i od następnego roku przechodzi do reżimu ogólnego (circolare AE 32/E z 5 grudnia 2023, §2.1). Powyżej 100 000 euro natomiast reżim kończy się w chwili przekroczenia, a VAT jest należny od operacji, która uruchamia limit (ust. 71).

Przy progu 100 000 euro ten przedział pozostałby w forfetario także rok później. Oszczędność pokazywana przez symulator to różnica między obciążeniem w reżimie ogólnym, do którego prowadzą obecne zasady, a obciążeniem w forfetario, które zostawiłaby hipoteza: porównuj dwa lata „w pełnym reżimie”, a nie rok przejściowy.

Problem VAT (IVA): dlaczego próg to 85 000

Próg 85 000 euro nie jest liczbą włoską. Art. 284 dyrektywy 2006/112/WE, zmienionej dyrektywą (UE) 2020/285 obowiązującą od 2025 roku, określa 85 000 euro obrotu jako maksimum, do którego państwo członkowskie może zwolnić z VAT w systemie małych przedsiębiorstw. Włochy zostały upoważnione do tego poziomu od 2023 roku (decyzja wykonawcza (UE) 2023/664), a ustawa budżetowa na 2023 rok wyrównała do 85 000 euro także próg forfetario. Kwoty 100 000 euro w dyrektywie to natomiast limit obrotu w Unii dla zwolnienia transgranicznego: stąd wzięła się włoska zasada natychmiastowego wyjścia.

Dlatego komunikat z 28 października podnosi do 100.000 euro tylko próg podatków dochodowych, a zwolnienie z VAT pozostawia na 85.000 euro „w oczekiwaniu na zgodę Unii Europejskiej”: państwo może samo zdecydować, ile podatku dochodowego pobrać, ale nie do jakiej kwoty zwolnić z VAT. Dla pracujących z firmami VAT na fakturze jest w dużej mierze neutralny (klient go odlicza); dla pracujących z osobami prywatnymi oznacza podniesienie cen o 22% albo wchłonięcie kosztu. Symulator tego nie wylicza, bo zależy to od Twojego cennika.

Jeśli masz też pracę na etacie

Zasada często pomijana: nie możesz być w forfetario, jeśli w roku poprzednim uzyskałeś dochody z pracy najemnej lub emerytury powyżej 30 000 euro (art. 1 ust. 57 lit. d-ter), chyba że stosunek pracy ustał. Na 2025 i 2026 rok limit podniesiono do 35 000 euro. Bez przedłużenia w ustawie budżetowej na 2027 rok od 1 stycznia 2027 wraca do 30 000: dla kogoś, kto zakłada numer VAT obok pensji między 30 000 a 35 000 euro, to zmienna bardziej realna niż próg 100 000.

Forfetario czy reżim ogólny: czego symulator nie powie

Porównanie z reżimem ogólnym pomaga się zorientować, ale trzy rzeczy pozostają poza każdym kalkulatorem, także tym:

• Twoje prawdziwe koszty. Jeśli wydajesz więcej, niż zakłada współczynnik (handlowiec z 70% kosztów towaru, specjalista z biurem i pracownikami), reżim ogólny może kosztować mniej, niż wygląda. Zaznacz „Znam moje rzeczywiste koszty” i wpisz swój procent.
• Odliczenia, które traci forfetario. W forfetario podatek zastępczy nie przewiduje odliczeń na członków rodziny, wydatki medyczne, remonty czy odsetki od kredytu hipotecznego: kto ma ich wiele, odzyska część korzyści tylko w reżimie ogólnym. Symulator stosuje jedynie odliczenie za pracę na własny rachunek.
• Emerytura. Zmniejszenie o 35% składek rzemieślników i handlowców proporcjonalnie zmniejsza także to, co zostanie ci zaliczone (przypomina o tym sam INPS): płacisz mniej dziś, zgromadzisz mniej jutro.

Prawdziwy wybór wymaga twojego commercialisty (doradcy podatkowego) i twoich liczb. Symulator służy do tego, by przyjść do niego z właściwymi pytaniami.

Jak korzystać z symulatora

• 1. Wybierz grupę swojej działalności. Wybierz branżę ATECO: określa ona współczynnik rentowności, czyli udział przychodów, który forfetario uznaje za dochód (od 40% do 86%).
• 2. Podaj roczne zainkasowane przychody. Użyj suwaka lub pola liczbowego. Miernik progu pokazuje odległość od obowiązujących 85 000 euro i od 100 000 euro hipotezy 2027.
• 3. Wskaż system składek i szczegóły. Gestione separata, INPS artigiani lub commercianti z ewentualnym zmniejszeniem o 35%, kasa zawodowa z twoją stawką; stawka 5% w pierwszych pięciu latach i rzeczywiste koszty do porównania z reżimem ogólnym.
• 4. Przeczytaj werdykt i kroki obliczenia. Trzy karty do porównania: zasady z 2026, hipoteza 2027 i reżim ogólny, z podatkiem, składkami, sumą i kwotą netto. Otwórz kroki, by zobaczyć każdy wzór, a potem skopiuj link, by udostępnić symulację.