Tahsil ihbarnameleri (cartelle) ve Maliye borçları: aşırı borçluluk yoluyla azaltılabilir veya silinebilir mi?

Kısaca: evet, Maliye borçları aşırı borçluluk prosedürüne girebilir ve Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019) iki farklı sonuç öngörür: bunları kısmen ödemek (tüketici planı ve küçük konkordato) veya esdebitazione ile tahsil edilemez hale getirmek (kontrollü tasfiye ve incapiente, yani malvarlığı olmayan borçlu). Sizin için hangisinin uygulanacağına ve Maliye'nin katılıp katılmayacağına, OCC ve avukatınızla birlikte mahkeme karar verir: hiç kimse size sonucu vaat edemez.

Cartelle, aşırı borçlulukla düşürülebilir mi (stralcio)?

«Stralcio» (düşürme) Codice'in bir kelimesi değildir. Metin iki şeyden söz eder: alacakları kısmen de olsa ödemek (art. 67 ve 74-75) ve ödenmeden kalan borçları tahsil edilemez ilan etmek (art. 278). Vergi borçları için Agenzia delle Entrate'nin 21 Ekim 2026 tarihli 9/E sayılı genelgesi, esdebitazionun genel olarak bunlara da uzandığını yazar, çünkü açıkça dışlanan kategoriler arasında değildir.

Bu, her cartella'nın silineceği anlamına gelmez. Prosedüre, borç türüne ve buraya nasıl geldiğinize bağlıdır. En çok ağırlığı olan kurallar:

• rehin, rehin hakkı (pegno) veya ipotek ile güvence altına alınmış alacaklar, yalnızca OCC tarafından tasdik edilen, ilgili malvarlığının tasfiyesinden alacaklarının alacağı kadar alması durumunda tam olarak ödenmeyebilir (art. 67, comma 4, ve 75, comma 2);
• bu alacaklar için plan, onaylanmasından itibaren iki yıla kadar bir erteleme (moratoria) öngörebilir; yasal faizler ödenir (art. 67, comma 4);
• esdebitazionun dışında kalanlar: ilgili borçlara bağlı olmayan cezai ve idari para cezaları (art. 278, comma 7).

KDV ve stopajlar konusunda: genelge, eski 3/2012 sayılı kanunda bunların kısmen ödenebilir (falcidiabili) olmadığını hatırlatır. Yürürlükteki metinde okunan art. 67, 75 ve 80 herhangi bir vergiyi özellikle anmaz. Cartella'nız bu türdense, avukatınıza, düşündüğü prosedürün bunu nasıl ele aldığını sorun.

Cartelle'leri beklersem neyi riske atarım?

Ödenmeyen bir cartella borç olarak kalır. Codice, sayımı yalnızca başvurunun yapılmasından sonra durdurur: yalnızca konkurs etkileri bakımından faizleri prosedürün kapanışına kadar askıya alır, ancak ipotek, rehin veya rüçhan ile güvence altına alınan alacaklar için bunu yapmaz (art. 68, comma 5). Tüketici planında hakim, talep etmeniz halinde, planı etkileyen zorla icra işlemlerini askıya alabilir ve yeni icra ile ihtiyati tedbir işlemlerini yasaklayabilir (art. 70, comma 4).

İkinci risk, davranışınızın nasıl okunacağıdır. 9/E/2026 sayılı genelge, Agenzia'ya göre tek başına vergi borcunun ağırlığının, hileli bir küçük konkordatoya itiraz etmek için yeterli olmadığını belirtir: tekrarlanan ihmaller veya ödeme gücünüz varken yapılan tercihli ödemeler gibi somut unsurlar gerekir. Aciz borçlunun esdebitazionu hakkında ise mahkemelerin tek tip olmadığını aktarır: bazıları vergi borçlarının sistematik olarak ödenmemesini ağır kusurun bir işareti sayar, bazıları ise hile veya kasıt olmadığı sürece vergi alacağı ağır basan durumlarda bile esdebitazionu kabul eder.

Asıl nokta şu: borçların nasıl oluştuğunun açıklamasını stüdyoya gelmeden önce siz yaparsınız. Ne kadar kesin olursa, OCC'nin sizden o kadar az şey sorması gerekir.

Avukatla randevu almadan önce: alacaklılarınızı, gelirlerinizi, giderlerinizi ve son beş yılın işlemlerini ücretsiz anketimizde düzenleyin ve hazır dosyanızı OCC'ye götürün.

Hangi prosedür vergi borçlarını nasıl ele alır?

Karşılaştırma, Codice'in dört prosedürü üzerinedir. Seçim, avukatıyla ve OCC ile birlikte borçlunun kendisine aittir.

Prosedür	Kimler erişebilir	Vergi borçları nasıl ele alınır	Oy veya Vergi Dairesi'nin rızası
Piano del consumatore (artt. 67-73)	Aşırı borçlu tüketici (art. 2: borçlar, işletme faaliyetinin dışındaki amaçlarla yapılmış)	Kısmi dahil ödeme ve farklılaştırılmış; rehin, rehin hakkı veya ipotekle güvence altına alınmış alacaklar, yalnızca art. 67, comma 4 sınırları içinde tam olarak değil; iki yıla kadar erteleme	Alacaklıların oyu yok. 20 gün içinde görüş; hakim onaylar. Vergi Dairesi planın uygunluğuna itiraz ederse, alacağı kontrollü tasfiyedeki kadarını alıyorsa onaylanır (art. 70)
Concordato minore (artt. 74-83)	Aşırı borçlu olan, tüketici hariç, faaliyetini sürdürüyorsa veya aktifi önemli ölçüde artıracak dış kaynaklar getiriyorsa	Sınıflara göre kısmi dahil ödeme; rüçhanlı alacaklar için art. 75, comma 2 geçerlidir	Oylama yapılır. Sessizlik rıza sayılır (art. 79, comma 3). Hakim, maliye idaresi ve sosyal güvenlik kurumlarının rızası olmadan da, iki koşulla onaylayabilir (art. 80, comma 3)
Liquidazione controllata (artt. 268-277)	Aşırı borçlu borçlu; aciz için bir alacaklı da, vadesi gelmiş ve ödenmemiş borçlar en az 50.000€ ise	Vergi Dairesi alacaklı olarak katılır: mallar tasfiye edilir ve kapanıştan veya açılıştan üç yıl sonra, ödenmeden kalan alacaklar esdebitazione ile tahsil edilemez olur (artt. 278 ve 282)	Oylama yok. Vergi Dairesi, her alacaklı gibi, alacak kabul başvurusu gönderir ve esdebitazion talebine itiraz edebilir
Esdebitazione dell'incapiente (art. 283)	Layık görülen gerçek kişi; alacaklılara, gelecek perspektifte dahi, hiçbir fayda sağlayamayan; yalnızca bir kez	Ödeme yok. Üç yıl içinde ek fayda ortaya çıkarsa, borç comma 9 sınırları içinde yeniden ödenebilir olur	Oylama yok. Karar alacaklılara tebliğ edilir; onlar 30 gün içinde itiraz (reclamo) edebilir

Vergi Dairesi için kim oy kullanır ve yanıt vermezse ne olur?

Küçük konkordatoda, vergi alacakları için Agenzia delle Entrate adına yetkili Vergi Dairesi (Direzione provinciale) alacakların genelliğini dikkate alarak oy kullanır. Tahsilat acentesi (Agente della riscossione) yalnızca tahsilat masraflarına oy verir. Bir alacaklı, verilen süre içinde OCC'ye hiçbir şey bildirmezse, teklifi kabul ettiği varsayılır (art. 79, comma 3).

9/E/2026 sayılı genelge, ofislerin her zaman tutumlarını bildirmesini ister. Vergi Dairesi'nin katılmadan onaylanması için (art. 80, comma 3) iki koşul gerekir: katılımın çoğunluk için belirleyici olması ve teklifin, OCC raporu da dikkate alınarak, kontrollü tasfiyeden daha uygun olması. Cassazione'ye göre (16 Mayıs 2026 tarihli 14555 sayılı karar, genelgede aktarılmıştır), art. 88 uyarınca vergi uzlaşması (transazione fiscale) önerisi gerekmez. Ancak genelge, teklifin vergi ve sosyal güvenlik alacaklarına karşı «daha az elverişli olmayan muamele» ilkesine uyması gerektiğini ve ofislerin buna uymazsa kabul edilemezliği ileri süreceğini belirtir. Borçluyu destekleyenler için ayrıntılı bilgi: Agenzia'nın nasıl değerlendirip oy kullandığı.

Vergi borçları dahil, hangi borçlar esdebitazionun dışında kalır?

Art. 278, comma 7, dışarıda bırakır: nafaka ve bakım yükümlülükleri; haksız fiilden doğan zarar borçları; ilgili borçlara bağlı olmayan cezai ve idari para cezaları. Ayrıca müteselsil borçlulara ve kefillere karşı alacaklıların hakları saklıdır (comma 6).

Vergi cezaları için genelge, uygulayıcıların her birinin bağlı olup olmadığını vakadan vakaya değerlendirmesini ister: asıl borca gerçek bir bağlılık ilişkisi gerekir; cezayı bir kamu kuruluşunun uygulamış olması yetmez. Örnek olarak, vergi borcu doğuran bir ihlalden kaynaklanan cezaları verir. Esdebitazion kararından itibaren ofisler, tahsil listesine (iscritte a ruolo) kaydedilmiş kalemleri veya tahsilat acentesine (Agente della riscossione) devredilmiş yükleri askıya alır.

Esdebitazion otomatik değildir. Mahkeme art. 280 koşullarını ve ağır kusur, kötü niyet veya hile olmadığını kontrol eder (art. 282, comma 2); aciz borçlu için layıklığı değerlendirir (art. 283, comma 7). Koşullar, aciz borçlunun esdebitazionu rehberinde yer alır.

Vergi borçları için neyi hazırlamalısınız?

OCC'ye görev verildiğinde, yedi gün içinde bunu tahsilat acentesine ve vergi dairelerine bildirir; onlar da on beş gün içinde tespit edilmiş vergi borcunu ve bekleyen tespitleri belirtir (art. 68, comma 4). Numaralarınızı önceden hazır getirmek, onları kontrol etmenizi sağlar.

1. Agenzia delle entrate-Riscossione'den borç durumu. Sitenin özel alanında, SPID, CIE veya CNS ile sorgulanır. Hizmet, ödenmesi gereken belgeleri, 2000 yılından itibaren ödenmiş olanları, aktif prosedürleri, taksitleri ve hızlı tasfiye (definizione agevolata) durumunu gösterir ve toplu dökümün PDF olarak talep edilmesine izin verir.
2. Alınan tespit bildirimleri (avvisi di accertamento), avvisi bonari (uzlaşma çağrıları) ve cartelle, tebliğ tarihleriyle: henüz tahsil listesine kaydedilmemiş olanlar için gereklidirler.
3. Son üç yılın gelir beyannameleri ve ödediklerinizin ayrıntısı.
4. Devam eden taksitler ve yapılmış ödemeler.
5. Diğer tüm alacaklıların listesi, çünkü her başvuru tüm alacaklıların listesinden başlar: ödenecek tutarlar ve rüçhan sebepleriyle (art. 67, comma 2).

Belgelerin tam listesi hangi belgeleri hazırlamalısınız rehberindedir.

Relazione sovraindebitamento (29€) neleri içerir?

Relazione sovraindebitamento, bir taraf dosyasıdır; OCC raporu değildir ve hukuki danışmanlık da değildir. İçerir:

• avukatın ve OCC'nin istediği şekilde düzenlenmiş dosyanız: nedenler, alacaklılar, gelirler, giderler, malvarlığı, son beş yılın işlemleri;
• rakamların görünümü: toplam, teminatlı ve kirografer borçlar, gelir, tasarruf edilebilir miktar ve karşılanma varsayımları;
• sizin adınıza kamu verileriyle karşılaştırma: protestolar, prosedürler, pregiudizievoli kayıtlar, görevler, paylar ve mülkler (Catasto);
• avukatla tartışılacak noktalar ve belgeler kontrol listesi, bunlar arasında Agenzia delle Entrate-Riscossione belgeleri de;
• Codice'in prosedürleri, ilgili maddeleriyle birlikte, ve avukatınıza verilecek bir PDF.

Anket formunda, Vergi Dairesi'ni tutar ve teminatıyla birlikte alacaklı olarak belirtirsiniz. Rapor, tahsil ihbarnamelerinizi okumaz, vergi borcunuzun azaltılıp azaltılamayacağını söylemez ve mahkemenin nasıl karar vereceğini öngörmez. Tek seferlik ödeme, abonelik yok.

Kaynaklar

• D.Lgs. 12 Ocak 2019, n. 14 (Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza), Normattiva'da yürürlükteki metin: artt. 67, 68, 70, 71, 74, 75, 79, 80, 88 (comma 1), 268, 270, 278-283 ve art. 2, lettera e), 29.10.2026 tarihinde okundu
• Agenzia delle Entrate, 21 Ekim 2026 tarihli 9/E sayılı genelge, Codice della crisi, Bölüm II: aşırı borçluluk ve esdebitazione (§§ 3.1, 3.2, 3.4, 4.5, 4.6, 4.7, 6.1, 6.6), 29.10.2026 tarihinde okundu
• Agenzia delle entrate-Riscossione, Vatandaşlar ve İşletmeler özel alanı: borç durumu ve «La nuova situazione debitoria» (Nisan 2026) rehberi, 29.10.2026 tarihinde okundu

Bu rehber kanunu genel olarak açıklar ve hukuki danışmanlık değildir: Maliye'ye borcu olan kişinin, kendi durumunu ve yürürlükteki metni inceleyecek bir profesyonele ihtiyacı vardır.

Cartelle'leriniz mi var ve dosyanızla avukatınıza hazır olarak gitmek mi istiyorsunuz? Relazione sovraindebitamento, 29€, tek seferlik ödemeyle; avukatınıza ve OCC'ye verebileceğiniz PDF'i size verir.