Cartelle y deudas con el Fisco: ¿con el sobreendeudamiento se pueden reducir o cancelar?

En resumen: sí, las deudas con el Fisco pueden entrar en un procedimiento de sobreendeudamiento, y el Código de la crisis (D.Lgs. 14/2019, decreto legislativo) prevé dos resultados distintos: pagarlas en parte (plan del consumidor y concordato minore) o hacerlas inexigibles mediante la exoneración de deudas (liquidación controlada y deudor sin recursos). Cuál se aplica a usted, y si el Fisco está de acuerdo, lo decide el tribunal con el OCC (organismo de composición de la crisis) y su abogado: nadie puede prometerle el resultado.

¿Se pueden cancelar parcialmente las cartelle con el sobreendeudamiento?

«Stralcio» no es una palabra del Código. El texto habla de dos cosas: satisfacer los créditos también en parte (arts. 67 y 74-75) y declarar inexigibles las deudas que queden insatisfechas (art. 278). Para las deudas tributarias, la circular n.º 9/E del 21 de octubre de 2026 de la Agenzia delle Entrate establece que la exoneración de deudas, en líneas generales, se extiende también a ellas, porque no están entre las categorías expresamente excluidas.

Esto no significa que toda cartella desaparezca. Depende del procedimiento, del tipo de deuda y de cómo haya llegado hasta aquí. Las reglas que más pesan:

• los créditos con privilegio, prenda o hipoteca pueden pagarse no íntegramente solo si reciben al menos lo que obtendrían de la liquidación de los bienes sobre los que recae la prelación, según atestigua el OCC (arts. 67, apartado 4, y 75, apartado 2);
• para estos créditos el plan puede prever una moratoria de hasta dos años desde la homologación, con intereses legales debidos (art. 67, apartado 4);
• quedan fuera de la exoneración las sanciones penales y administrativas pecuniarias que no sean accesorias a deudas extinguidas (art. 278, apartado 7).

Sobre el IVA y las retenciones: la circular recuerda que en la antigua ley 3/2012 no eran reducibles. Los arts. 67, 75 y 80, en el texto vigente consultado para esta guía, no mencionan ningún tributo en particular. Si su cartella es de este tipo, pregúntele a su abogado cómo la trata el procedimiento que tiene en mente.

¿Qué riesgo corre si espera con las cartelle?

Una cartella no pagada sigue siendo una deuda. El Código detiene el cómputo de intereses solo después del depósito de la solicitud: suspende, a los solos efectos del concurso, los intereses hasta el cierre del procedimiento, pero no para los créditos garantizados con hipoteca, prenda o privilegio (art. 68, apartado 5). En el plan del consumidor, el juez puede también suspender las ejecuciones forzosas que perjudiquen el plan y prohibir nuevas acciones ejecutivas y cautelares, si usted lo solicita (art. 70, apartado 4).

Un segundo riesgo se refiere a cómo se lee su comportamiento. La circular 9/E/2026 dice que, para la Agencia, la sola prevalencia de deuda fiscal no basta para impugnar un concordato minore por fraude: se necesitan elementos concretos, como omisiones reiteradas teniendo recursos o pagos preferenciales. Sobre la exoneración del deudor sin recursos (incapiente) informa de que los tribunales no son uniformes: algunos ven en el impago sistemático de los tributos un indicio de culpa grave; otros admiten la exoneración también con deudas fiscales prevalentes, si no hay conductas fraudulentas o dolosas.

Lo importante es que la reconstrucción de cómo se han formado las deudas la hace usted, antes de entrar en el despacho. Cuanto más precisa sea, menos tendrá que preguntarle el OCC.

Antes de fijar la cita con el abogado: reúna acreedores, ingresos, gastos y actos de los últimos cinco años en el cuestionario gratuito, y lleve su expediente ya preparado al OCC.

¿Qué procedimiento trata las deudas fiscales?

La comparación es sobre los cuatro procedimientos del Código. La elección corresponde al deudor con su abogado y el OCC.

Procedimiento	Quién puede acceder	Cómo se tratan las deudas fiscales	Voto o consentimiento del Fisco
Plan del consumidor (arts. 67-73)	El consumidor sobreendeudado (art. 2: deudas contraídas para fines ajenos a la actividad)	Pago también parcial y diferenciado; los créditos con privilegio, prenda o hipoteca no íntegramente solo si están dentro de los límites del art. 67, apartado 4; moratoria de hasta dos años	Ninguna votación de los acreedores. Observaciones en un plazo de 20 días; el juez homologa. Si el Fisco impugna la conveniencia, se homologa si su crédito recibe al menos lo que recibiría en una liquidación controlada (art. 70)
Concordato minore (arts. 74-83)	Quien está en sobreendeudamiento, excluido el consumidor, si prosigue la actividad o aporta recursos externos que incrementan el activo de forma apreciable	Pago también parcial, con clases; para los créditos privilegiados vale el art. 75, apartado 2	Se vota. El silencio vale como consentimiento (art. 79, apartado 3). El juez puede homologar incluso sin la adhesión de la administración financiera y de los entes previsionales, en dos condiciones (art. 80, apartado 3)
Liquidación controlada (arts. 268-277)	El deudor sobreendeudado; para el insolvente también un acreedor, si las deudas vencidas e impagadas son de al menos 50.000 €	El Fisco participa como acreedor: los bienes se liquidan y, tras el cierre o tres años desde la apertura, los créditos insatisfechos se vuelven inexigibles con la exoneración de deudas (arts. 278 y 282)	Ninguna votación. El Fisco, como todo acreedor, envía la solicitud de admisión al pasivo y puede presentar observaciones sobre la solicitud de exoneración
Exoneración del deudor sin recursos (incapiente) (art. 283)	La persona física merecedora que no puede ofrecer a los acreedores ninguna utilidad, ni siquiera en perspectiva futura; una sola vez	Ningún pago. Si en tres años llegan utilidades adicionales, la deuda vuelve a ser exigible dentro de los límites del apartado 9	Ninguna votación. El decreto se comunica a los acreedores, que pueden presentar reclamación en un plazo de 30 días

¿Quién vota por el Fisco y qué pasa si no responde?

En el concordato minore, para los tributos de la Agenzia delle Entrate vota la Dirección provincial competente, teniendo en cuenta la generalidad de los créditos. El agente de la recaudación (Agente della riscossione) vota solo sobre los gastos de recaudación. Si un acreedor no comunica nada al OCC en el plazo asignado, se entiende que ha dado su consentimiento a la propuesta (art. 79, apartado 3).

La circular 9/E/2026 pide a las oficinas que expresen siempre su posición. Para la homologación sin adhesión del Fisco (art. 80, apartado 3) se requieren dos condiciones: la adhesión debe ser determinante para la mayoría y la propuesta debe ser más conveniente que la liquidación controlada, también sobre la base del informe del OCC. Según el Tribunal de Casación (Corte di Cassazione; sentencia n.º 14555 del 16 de mayo de 2026, recogida en la circular), no hace falta una propuesta de transacción fiscal conforme al art. 88. La circular precisa, sin embargo, que la propuesta debe respetar el criterio de trato no menos favorable de los créditos tributarios y previsionales, y que las oficinas alegarán la inadmisibilidad si no se respeta. Profundización para quien asiste al deudor: cómo valora y vota la Agencia.

¿Qué deudas, incluidas las fiscales, quedan fuera de la exoneración?

El art. 278, apartado 7, excluye: las obligaciones de manutención y alimentos; las deudas por indemnización de daños derivados de hecho ilícito extracontractual; las sanciones penales y administrativas de carácter pecuniario que no sean accesorias a deudas extinguidas. Quedan además a salvo los derechos de los acreedores frente a coobligados y fiadores (apartado 6).

Para las sanciones tributarias, la circular pide a las oficinas que valoren caso por caso si son accesorias: se necesita un vínculo efectivo de dependencia respecto de la deuda principal; no basta con que la haya impuesto un ente público. Como ejemplo indica las sanciones derivadas de una infracción que dio origen a una deuda tributaria. Desde el acto de exoneración, las oficinas suspenden las partidas inscritas en el ruolo o los cargos encomendados al agente de la recaudación.

La exoneración no es automática. El tribunal verifica las condiciones del art. 280 y la ausencia de culpa grave, mala fe o fraude (art. 282, apartado 2); para el deudor sin recursos valora el merecimiento (art. 283, apartado 7). Las condiciones están en la guía sobre la exoneración del deudor sin recursos.

¿Qué debe preparar para las deudas con el Fisco?

En cuanto el OCC recibe el encargo, en siete días lo comunica al agente de la recaudación y a las oficinas fiscales, que en quince días indican la deuda tributaria establecida y las comprobaciones pendientes (art. 68, apartado 4). Llegar con sus cifras ya preparadas le permite controlarlas.

1. Situación deudora de Agenzia delle entrate-Riscossione. Se consulta en el área reservada del sitio, con SPID, CIE o CNS. El servicio muestra los documentos a saldar y los saldados desde 2000, los procedimientos activos, los aplazamientos y la definición agevolata (definición simplificada), y permite solicitar en PDF el resumen global.
2. Avisos de comprobación, avisos amistosos y cartelle recibidos, con las fechas de notificación: son necesarios para lo que todavía no está inscrito en el ruolo.
3. Declaraciones de la renta de los últimos tres años y el detalle de lo que ha pagado.
4. Aplazamientos en curso y pagos ya realizados.
5. La lista de todos los demás acreedores, porque cada solicitud parte de la lista de todos los acreedores, con las sumas debidas y las causas de prelación (art. 67, apartado 2).

La lista completa de documentos está en qué documentos preparar.

¿Qué contiene el Informe de sobreendeudamiento (29 €)?

El Informe de sobreendeudamiento es un documento de parte, no el informe del OCC ni asesoramiento jurídico. Contiene:

• su expediente ordenado como lo piden el abogado y el OCC: causas, acreedores, ingresos, gastos, patrimonio y actos de los últimos cinco años;
• el cuadro de cifras: deudas totales, garantizadas y quirografarias, ingresos, cuota disponible e hipótesis de satisfacción;
• el contraste con los datos públicos a su nombre: protestos, procedimientos, cargas, cargos, participaciones e inmuebles (Catastro);
• los puntos que discutir con el abogado y la lista de documentos, entre ellos los de Agenzia delle Entrate-Riscossione;
• los procedimientos del Código con los artículos de referencia y un PDF para entregar a su abogado.

En el cuestionario indica el Fisco como acreedor, con importe y garantía. El Informe no lee sus cartelle, no dice si su deuda fiscal puede reducirse y no prevé cómo decidirá el tribunal. Pago único, sin suscripción.

Fuentes

• D.Lgs. 12 de enero de 2019, n.º 14 (Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, Código de la crisis de empresa y de la insolvencia), texto vigente en Normattiva: arts. 67, 68, 70, 71, 74, 75, 79, 80, 88 (apartado 1), 268, 270, 278-283 y art. 2, letra e), consultados el 29/10/2026
• Agenzia delle Entrate, circular n.º 9/E del 21 de octubre de 2026, Código de la crisis, Parte II: sobreendeudamiento y exoneración de deudas (§§ 3.1, 3.2, 3.4, 4.5, 4.6, 4.7, 6.1, 6.6), consultada el 29/10/2026
• Agenzia delle entrate-Riscossione, área reservada Ciudadanos y Empresas: situación deudora, y la guía «La nuova situazione debitoria» (abril de 2026), consultadas el 29/10/2026

Esta guía explica la ley de forma general y no es asesoramiento jurídico: quien tenga deudas con el Fisco necesita un profesional que examine su caso y el texto vigente.

¿Tiene cartelle y quiere llegar al abogado con el caso ya ordenado? El Informe de sobreendeudamiento cuesta 29 €, en pago único, y le da el PDF para entregar a él y al OCC.