Steuerbescheide und Steuerschulden: Lassen sie sich im Rahmen der Überschuldung reduzieren?

Kurz gesagt: Ja, Steuerschulden können in ein Verfahren der Überschuldung (sovraindebitamento) fallen. Der Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019) sieht zwei unterschiedliche Ergebnisse vor: teilweise Bezahlung (Verbraucherplan und Vergleich, piano del consumatore und concordato minore) oder Unpfändbarkeit durch Restschuldbefreiung (esdebitazione) (kontrollierte Liquidation und mittellose Schuldner). Welches Verfahren für Sie gilt und ob der Fiskus zustimmt, entscheidet das Gericht mit dem OCC und Ihrem Anwalt: Niemand kann Ihnen das Ergebnis versprechen.

Lassen sich Steuerschulden im Rahmen der Überschuldung streichen?

„Stralcio“ (Streichung) ist kein Begriff des Codice. Der Text spricht von zwei Dingen: Forderungen auch teilweise zu befriedigen (Art. 67 und 74-75) und nicht befriedigte Schulden als nicht eintreibbar festzustellen (Art. 278). Für Steuerschulden schreibt das Rundschreiben Nr. 9/E vom 21.10.2026 der Agenzia delle Entrate, dass sich die Restschuldbefreiung grundsätzlich auch darauf erstreckt, weil sie nicht zu den ausdrücklich ausgenommenen Kategorien gehören.

Das bedeutet nicht, dass jede Steuerforderung verschwindet. Es kommt auf das Verfahren, die Art der Schuld und darauf an, wie es so weit gekommen ist. Die Regeln mit dem größten Gewicht:

• Forderungen mit Vorrecht (privilegio), Pfand oder Hypothek dürfen nur dann nicht vollständig bezahlt werden, wenn sie mindestens das erhalten, was sie aus der Verwertung der Vermögensgegenstände erhalten würden, auf die sich das Vorrecht bezieht, wie vom OCC bescheinigt (Art. 67 Abs. 4 und Art. 75 Abs. 2);
• für diese Forderungen kann der Plan einen Zahlungsaufschub von bis zu zwei Jahren ab der Bestätigung vorsehen, mit geschuldeten gesetzlichen Zinsen (Art. 67 Abs. 4);
• von der Restschuldbefreiung ausgenommen bleiben strafrechtliche und verwaltungsrechtliche Geldsanktionen, die nicht Nebenfolge bereits erloschener Schulden sind (Art. 278 Abs. 7).

Zu Umsatzsteuer und Quellensteuern: Das Rundschreiben erinnert daran, dass sie im früheren Gesetz Nr. 3/2012 nicht kürzbar waren. Die Art. 67, 75 und 80 nennen im für diesen Leitfaden gelesenen geltenden Text keine bestimmte Steuer. Ist Ihre Forderung von dieser Art, fragen Sie Ihren Anwalt, wie das von Ihnen vorgesehene Verfahren damit umgeht.

Welches Risiko besteht, wenn Sie mit den Steuerforderungen warten?

Eine unbezahlte Steuerforderung bleibt eine Schuld. Der Codice stoppt die Zinsberechnung erst mit Einreichung des Antrags: Er setzt die Zinsen bis zum Abschluss des Verfahrens aus, aber nur für die Zwecke des Gläubigerwettbewerbs, nicht für durch Hypothek, Pfand oder Vorrecht gesicherte Forderungen (Art. 68 Abs. 5). Beim Verbraucherplan kann das Gericht auf Antrag auch Zwangsvollstreckungen aussetzen, die den Plan gefährden, und neue Vollstreckungs- und Sicherungsmaßnahmen untersagen (Art. 70 Abs. 4).

Ein zweites Risiko betrifft die Bewertung Ihres Verhaltens. Das Rundschreiben Nr. 9/E/2026 sagt, dass für die Agenzia das bloße Überwiegen der Steuerschulden nicht ausreicht, um einen Vergleich wegen Betrugs anzufechten: Es braucht konkrete Anhaltspunkte, etwa wiederholte Unterlassungen trotz vorhandener Mittel oder bevorzugte Zahlungen. Zur Restschuldbefreiung mittelloser Schuldner berichtet es, dass die Gerichte uneinheitlich sind: Einige sehen in der systematischen Nichtzahlung von Steuern ein Indiz für grobe Fahrlässigkeit, andere lassen die Restschuldbefreiung auch bei überwiegenden Steuerschulden zu, sofern keine betrügerischen oder vorsätzlichen Handlungen vorliegen.

Entscheidend ist: Die Darstellung, wie die Schulden entstanden sind, verfassen Sie selbst, bevor Sie in die Kanzlei gehen. Je genauer sie ist, desto weniger muss der OCC nachfragen.

Bevor Sie den Termin beim Anwalt vereinbaren: Bringen Sie Gläubiger, Einkünfte, Ausgaben und Rechtsgeschäfte der letzten fünf Jahre im kostenlosen Fragebogen in Ordnung und legen Sie Ihre Unterlagen dem OCC bereits geordnet vor.

Welches Verfahren behandelt Steuerschulden wie?

Verglichen werden die vier Verfahren des Codice. Die Wahl trifft der Schuldner mit seinem Anwalt und dem OCC.

Verfahren	Wer kann es nutzen	Wie Steuerschulden behandelt werden	Abstimmung oder Zustimmung des Fiskus
Verbraucherplan (piano del consumatore) (Art. 67-73)	Der überschuldete Verbraucher (Art. 2: Schulden, die für Zwecke außerhalb einer beruflichen Tätigkeit eingegangen wurden)	Zahlung auch teilweise und differenziert; Forderungen mit Vorrecht, Pfand oder Hypothek nicht vollständig nur dann, wenn die Grenzen von Art. 67 Abs. 4 eingehalten werden; Zahlungsaufschub bis zu zwei Jahren	Keine Abstimmung der Gläubiger. Einwendungen innerhalb von 20 Tagen; das Gericht bestätigt den Plan. Bestreitet der Fiskus die Vorteilhaftigkeit, wird bestätigt, wenn seine Forderung mindestens das erhält, was sie bei einer kontrollierten Liquidation erhielte (Art. 70)
Vergleich (concordato minore) (Art. 74-83)	Wer überschuldet ist, kein Verbraucher, wenn er die Tätigkeit fortführt oder externe Mittel einbringt, die das Vermögen spürbar erhöhen	Zahlung auch teilweise, mit Klassen; für privilegierte Forderungen gilt Art. 75 Abs. 2	Es wird abgestimmt. Schweigen gilt als Zustimmung (Art. 79 Abs. 3). Das Gericht kann auch ohne die Zustimmung der Finanzverwaltung und der Sozialversicherungsträger bestätigen, unter zwei Voraussetzungen (Art. 80 Abs. 3)
Kontrollierte Liquidation (liquidazione controllata) (Art. 268-277)	Der überschuldete Schuldner; beim Zahlungsunfähigen auch ein Gläubiger, wenn fällige und unbezahlte Schulden mindestens 50.000 € betragen	Der Fiskus nimmt als Gläubiger teil: Die Vermögenswerte werden verwertet, und nach Abschluss oder drei Jahren nach Eröffnung werden die nicht befriedigten Forderungen durch die Restschuldbefreiung nicht eintreibbar (Art. 278 und 282)	Keine Abstimmung. Der Fiskus meldet seine Forderung wie jeder Gläubiger zur Feststellung an und kann zum Antrag auf Restschuldbefreiung Stellung nehmen
Restschuldbefreiung des Mittellosen (esdebitazione dell'incapiente) (Art. 283)	Die natürliche Person, die verdient, aber den Gläubigern keinen Vorteil bieten kann, auch nicht künftig; nur einmal	Keine Zahlung. Kommen innerhalb von drei Jahren weitere Mittel hinzu, wird die Schuld im Rahmen von Abs. 9 wieder fällig	Keine Abstimmung. Die Entscheidung wird den Gläubigern mitgeteilt, die innerhalb von 30 Tagen Beschwerde einlegen können

Wer stimmt für den Fiskus, und was passiert, wenn er nicht antwortet?

Beim Vergleich stimmt für die Steuern der Agenzia delle Entrate die zuständige Provinzdirektion ab, mit Blick auf die Gesamtheit der Forderungen. Der Agente della riscossione stimmt nur über die Eintreibungskosten ab. Meldet ein Gläubiger dem OCC innerhalb der gesetzten Frist nichts, gilt das als Zustimmung zum Vorschlag (Art. 79 Abs. 3).

Das Rundschreiben Nr. 9/E/2026 verlangt von den Ämtern, dass sie stets ihre Position mitteilen. Für die Bestätigung ohne Zustimmung des Fiskus (Art. 80 Abs. 3) gelten zwei Voraussetzungen: Die Zustimmung muss für die Mehrheit ausschlaggebend sein, und der Vorschlag muss vorteilhafter sein als eine kontrollierte Liquidation, auch laut Bericht des OCC. Nach dem Kassationsgericht (Urteil Nr. 14555 vom 16. Mai 2026, im Rundschreiben zitiert) ist kein Steuervergleichsvorschlag nach Art. 88 erforderlich. Das Rundschreiben präzisiert jedoch, dass der Vorschlag den Grundsatz der nicht schlechteren Behandlung der Steuer- und Sozialversicherungsforderungen beachten muss, und dass die Ämter die Unzulässigkeit geltend machen, wenn er nicht eingehalten wird. Vertiefung für Berater des Schuldners: wie die Agenzia bewertet und abstimmt.

Welche Schulden, auch steuerliche, bleiben von der Restschuldbefreiung ausgenommen?

Art. 278 Abs. 7 schließt aus: Unterhalts- und Unterhaltspflichten; Schulden für den Ersatz von Schäden aus unerlaubter Handlung; strafrechtliche und verwaltungsrechtliche Geldsanktionen, die nicht Nebenfolge bereits erloschener Schulden sind. Unberührt bleiben außerdem die Rechte der Gläubiger gegenüber Mitschuldnern und Bürgen (Abs. 6).

Bei Steuersanktionen sollen die Ämter im Einzelfall prüfen, ob sie Nebenfolge sind: Erforderlich ist eine tatsächliche Abhängigkeit von der Hauptschuld; es genügt nicht, dass eine öffentliche Stelle sie verhängt hat. Als Beispiel nennt das Rundschreiben Sanktionen aus einem Verstoß, durch den eine Steuerschuld entstanden ist. Ab der Verfügung zur Restschuldbefreiung setzen die Ämter die in der Steuerliste (ruolo) eingetragenen Posten oder die dem Agente della riscossione übergebenen Forderungen aus.

Die Restschuldbefreiung ist nicht automatisch. Das Gericht prüft die Voraussetzungen des Art. 280 und das Fehlen grober Fahrlässigkeit, Bösgläubigkeit oder Betrugs (Art. 282 Abs. 2); beim Mittellosen prüft es die Würdigkeit (Art. 283 Abs. 7). Die Voraussetzungen erläutert der Leitfaden zur Restschuldbefreiung des Mittellosen.

Was sollten Sie für Steuerschulden vorbereiten?

Sobald der OCC den Auftrag erhalten hat, teilt er dies innerhalb von sieben Tagen dem Agente della riscossione und den Steuerämtern mit, die innerhalb von fünfzehn Tagen die festgestellte Steuerschuld und anhängige Festsetzungen angeben (Art. 68 Abs. 4). Wer mit seinen Zahlen bereits vorbereitet erscheint, kann sie selbst prüfen.

1. Schuldenstand bei Agenzia delle entrate-Riscossione. Er wird im geschützten Bereich der Website mit SPID, CIE oder CNS abgerufen. Der Dienst zeigt die zu begleichenden Dokumente und die seit 2000 beglichenen, die laufenden Verfahren, Ratenzahlungen und die ermäßigte Begleichung (definizione agevolata) und erlaubt es, die Gesamtübersicht als PDF anzufordern.
2. Festsetzungsbescheide (avvisi di accertamento), Vergleichsangebote (avvisi bonari) und Steuerbescheide (cartelle), die Sie erhalten haben, mit den Zustellungsdaten: Sie werden für das benötigt, was noch nicht in die Steuerliste eingetragen ist.
3. Einkommensteuererklärungen der letzten drei Jahre und die Einzelheiten Ihrer bisherigen Zahlungen.
4. Gegebenenfalls laufende Ratenzahlungen und bereits geleistete Zahlungen.
5. Die Liste aller übrigen Gläubiger, denn jeder Antrag beginnt mit der Liste aller Gläubiger, mit den geschuldeten Beträgen und den Vorrechtsgründen (Art. 67 Abs. 2).

Die vollständige Dokumentenliste finden Sie unter welche Dokumente vorzubereiten sind.

Was enthält die Relazione sovraindebitamento (29 €)?

Die Relazione sovraindebitamento ist ein Parteigutachten, weder der Bericht des OCC noch eine Rechtsberatung. Sie enthält:

• Ihre Unterlagen, geordnet so, wie Anwalt und OCC sie verlangen: Ursachen, Gläubiger, Einkünfte, Ausgaben, Vermögen, Rechtsgeschäfte der letzten fünf Jahre;
• die Zahlenübersicht: Gesamtschulden, besicherte und ungesicherte Schulden, Einkommen, verfügbarer Anteil und Annahmen zur Befriedigung;
• den Abgleich mit öffentlichen Daten auf Ihren Namen: Protesteinträge, Verfahren, pregiudizievoli, Ämter, Beteiligungen und Immobilien (Kataster);
• die Punkte für das Gespräch mit dem Anwalt und die Dokumentenliste, unter anderem die von Agenzia delle Entrate-Riscossione;
• die Verfahren des Codice mit den Verweisen auf die Artikel und ein PDF für Ihren Anwalt.

Im Fragebogen geben Sie den Fiskus als Gläubiger mit Betrag und Sicherheit an. Die Relazione liest Ihre Steuerbescheide nicht, sagt nicht, ob sich Ihre Steuerschuld verringern lässt, und sagt nicht voraus, wie das Gericht entscheiden wird. Einmalzahlung, kein Abonnement.

Quellen

• D.Lgs. 12. Januar 2019, Nr. 14 (Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza), geltender Text auf Normattiva: Art. 67, 68, 70, 71, 74, 75, 79, 80, 88 (Abs. 1), 268, 270, 278-283 sowie Art. 2 Buchst. e, gelesen am 29.10.2026
• Agenzia delle Entrate, Rundschreiben Nr. 9/E vom 21.10.2026, Codice della crisi, Teil II: Überschuldung und Restschuldbefreiung (§§ 3.1, 3.2, 3.4, 4.5, 4.6, 4.7, 6.1, 6.6), gelesen am 29.10.2026
• Agenzia delle entrate-Riscossione, geschützter Bereich Bürger und Unternehmen: Schuldenstand, und der Leitfaden „La nuova situazione debitoria“ (April 2026), gelesen am 29.10.2026

Dieser Leitfaden erläutert das Gesetz allgemein und ist keine Rechtsberatung: Wer Steuerschulden hat, braucht einen Fachmann, der seinen Fall und den geltenden Text prüft.

Sie haben Steuerbescheide und möchten mit einem geordneten Fall zum Anwalt gehen? Die Relazione sovraindebitamento kostet 29 €, als Einmalzahlung, und liefert Ihnen das PDF für Ihren Anwalt und den OCC.