催缴单与税务债务：过度负债程序能否减免或取消？
更新日期
简而言之：是的，税务债务可以纳入过度负债（sovraindebitamento）程序。《危机法典》（Codice della crisi，D.Lgs. 14/2019）规定了两种不同的结果：部分清偿（消费者计划和小型和解，piano del consumatore e concordato minore），或通过债务免除（esdebitazione）使债务不可执行（受控清算和无偿付能力的债务人，liquidazione controllata e debitore incapiente）。适用哪一种、税务机关是否同意，由法院与OCC（危机调解机构）及您的律师共同决定：没有人能够保证结果。
过度负债程序能否减免催缴单？
“减免”（stralcio）并不是《法典》中的用语。法条讨论两件事：部分清偿债权（第67和74-75条），以及将未获清偿的债务宣布为不可执行（第278条）。对于税务债务，税务局2026年10月21日第9/E号通函指出，债务免除一般延伸至这些债务，因为它们不在明确排除的类别之内。
这并不意味着每一份催缴单都会消失。一切取决于程序、债务类型以及您走到这一步的过程。最重要的规则如下：
- 享有优先权、质押或抵押的债权，只有在获得的数额至少等于若以其所附财产清算所能获得的数额（由OCC证明）时，才可以不全额清偿（第67条第4款和第75条第2款）；
- 对于这些债权，计划可以规定自认可之日起最长两年的延付期，并须支付法定利息（第67条第4款）；
- 不从属于已消灭债务的刑事及行政金钱罚款，仍不在债务免除范围内（第278条第7款）。
关于增值税（IVA）和代扣税（ritenute）：通函提醒，在旧的2012年第3号法律（legge 3/2012）中这些税款不得减免。本指南所读取的现行第67、75和80条并未特别提及任何税种。如果您的催缴单属于此类，请向律师咨询其打算采用的程序将如何处理。
如果您拖延处理催缴单，会有什么风险？
未付的催缴单仍是债务。《法典》仅在提交申请后才停止计息：仅为参与分配之目的，暂停计算利息直至程序结束，但不适用于由抵押、质押或优先权担保的债权（第68条第5款）。在消费者计划中，如果您提出请求，法官还可以暂停损害该计划的强制执行，并禁止新的执行及保全措施（第70条第4款）。
第二个风险涉及对您行为的判断。2026年第9/E号通函指出，对税务机关而言，仅有税务债务占多数不足以以欺诈为由质疑小型和解：需要具体证据，例如尽管有资源仍反复不履行，或作出优先清偿。关于无偿付能力者的债务免除，通函说明法院的做法并不统一：有些法院认为系统性地不缴纳税款是重大过错的标志，另一些法院则在没有欺诈或故意行为的情况下，即使税务债务占优，仍准予债务免除。
关键在于，您需要在走进律师事务所之前，自己弄清债务是如何形成的。描述越准确，OCC需要向您询问的就越少。
在预约律师之前：请在免费问卷中整理好债权人、收入、支出以及过去五年的文件，并将已准备好的档案带到OCC。
哪种程序如何处理税务债务？
比较的是《法典》中的四种程序。选择权仍在债务人手中，由他与其律师和OCC共同决定。
| 程序 | 谁可以申请 | 税务债务如何处理 | 税务机关的表决或同意 |
|---|---|---|---|
| 消费者计划（第67-73条） | 过度负债的消费者（第2条：债务并非因营业活动而产生） | 部分或分期清偿；享有优先权、质押或抵押的债权只有在第67条第4款规定的范围内才可不全额清偿；延付期最长两年 | 无债权人表决。20日内可提交意见；由法官予以认可。如果税务机关对提案的优势提出异议，则只要其债权获得的数额至少等于受控清算中的数额，即予以认可（第70条） |
| 小型和解（concordato minore，第74-83条） | 处于过度负债状态的人（消费者除外），若其继续经营，或带来能够显著增加资产的外部资源 | 分类进行的部分或分期清偿；享有优先权的债权适用第75条第2款 | 进行表决。沉默视为同意（第79条第3款）。法官可以在没有财政部门（amministrazione finanziaria）和社保机构（enti previdenziali）同意的情况下予以认可，但须满足两个条件（第80条第3款） |
| 受控清算（第268-277条） | 过度负债的债务人；对于无偿付能力者，债权人也可以申请，前提是到期未付的债务至少为50,000€ | 税务机关作为债权人参与：财产被清算，程序终结后或开始后三年，未获清偿的债权经债务免除而变为不可执行（第278和282条） | 无表决。与其他债权人一样，税务机关提交债权申报，并可就债务免除申请提出意见 |
| 无偿付能力者的债务免除（第283条） | 值得给予宽恕的自然人，无法向债权人提供任何利益，即使是将来的利益；仅限一次 | 无需清偿。若三年内出现新的可用资产，债务在第9款规定的范围内重新变为可执行 | 无表决。裁定书通知债权人，他们可在30日内提出异议 |
谁代表税务机关表决？如果它不作答会怎样？
在小型和解中，针对Agenzia delle Entrate的税款，由主管的省级局（Direzione provinciale）进行表决，涵盖全部债权。催缴机构（Agente della riscossione）仅对催缴费用进行表决。如果某债权人在指定期限内未向OCC作出任何答复，则视为其已同意该提案（第79条第3款）。
2026年第9/E号通函要求各机关始终表明其立场。若要在税务机关不同意的情况下予以认可（第80条第3款），需要两个条件：该同意对多数债权人具有决定性，且该提案相较于受控清算更为有利，同时参考OCC的报告。根据最高法院（Corte di Cassazione）2026年5月16日第14555号判决（通函中有引用），不需要依据第88条提出税务和解提案。不过通函明确指出，提案必须遵守税务和社保债权不得处于更不利地位的标准，否则各机关将以不可受理为由提出异议。面向债务人顾问的深入内容：税务局如何评估和表决。
哪些债务（包括税务债务）不在债务免除范围内？
第278条第7款排除：抚养及扶养义务；因侵权行为造成损害的赔偿债务；不从属于已消灭债务的刑事及行政金钱罚款。此外，债权人对共同债务人和保证人的权利仍然保留（第6款）。
对于税务罚款，通函要求各机关逐案评估其是否具有从属性：必须存在与主债务之间真正的依附关系，仅由某公共机关作出裁定并不足够。通函举例是：因引发税务债务的违法行为而产生的罚款。自债务免除裁定作出之日起，各机关暂停已列入催缴名册（ruolo）或已交由催缴机构处理的款项。
债务免除并非自动进行。法院核实第280条的条件，以及是否不存在重大过错、恶意或欺诈（第282条第2款）；对于无偿付能力者，法院评估其是否值得（第283条第7款）。相关条件见无偿付能力者的债务免除指南。
对于税务债务，您需要准备什么？
OCC一旦接受委托，须在7日内将此通知催缴机构和税务机关，后者须在十五日内说明已确认的税务债务以及待决的核定（第68条第4款）。提前准备好您的数字，可以让您进行核对。
- 来自 Agenzia delle entrate-Riscossione 的债务状况。在网站专用区域通过SPID、CIE或CNS查询。该服务显示待付文件、自2000年以来已付的文件、有效程序、分期付款以及简易清偿（definizione agevolata），并可以PDF格式申请综合清单。
- 收到的核定通知（avvisi di accertamento）、友好通知（avvisi bonari）和催缴单，并注明送达日期：这些对于尚未列入催缴名册的事项尤为重要。
- 最近三年的所得税申报表（dichiarazioni dei redditi）以及您已支付金额的明细。
- 正在进行的分期付款（rateizzazioni）以及已完成的付款。
- 其他所有债权人的清单，因为每项申请都从全部债权人的清单开始，并注明应付金额和优先权原因（第67条第2款）。
完整的文件清单见需要准备哪些文件。
过度负债报告（29€）包含什么？
过度负债报告是当事人文件，既不是OCC的报告，也不是法律咨询。其中包括：
- 按律师和OCC要求整理的您的档案：债务成因、债权人、收入、支出、资产，以及过去五年的文件；
- 数字概览：债务总额、有担保债务和普通债务、收入、可支配份额以及清偿假设；
- 与您名下公开数据的核对：拒付记录、程序、不利记录（pregiudizievoli）、任职、股份及房产（地籍，Catasto）；
- 需与律师讨论的要点，以及文件清单，其中包括 Agenzia delle Entrate-Riscossione 的文件；
- 《法典》的各项程序及相关条文，以及一份可交给律师的PDF。
在问卷中，您需要将税务机关列为债权人，并注明金额和担保。该报告不读取您的催缴单，不说明您的税务债务能否减少，也不预测法院将如何决定。单次付款，无订阅。
资料来源
- 2019年1月12日第14号法令（D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14，《企业危机与破产法典》），Normattiva现行文本：第67、68、70、71、74、75、79、80、88条（第1款）、第268、270、278-283条以及第2条e项，读取于 29/10/2026
- 税务局（Agenzia delle Entrate），2026年10月21日第9/E号通函，《危机法典》第二部分：过度负债与债务免除（§§ 3.1、3.2、3.4、4.5、4.6、4.7、6.1、6.6），读取于 29/10/2026
- Agenzia delle entrate-Riscossione，公民与企业专用区域：债务状况，以及指南“La nuova situazione debitoria”（2026年4月），读取于 29/10/2026
本指南以一般方式解释法律，不构成法律咨询：有税务债务的人需要专业人士查看其个案及现行法条。
您有催缴单，希望带着已整理好的案件去见律师吗？为过度负债报告支付29€，单次付款，即可获得一份可交给律师和OCC的PDF。
常见问题
税务债务属于债务免除（esdebitazione）的范围吗？
一般而言属于：税务局（Agenzia delle Entrate）2026年第9/E号通函认为，债务免除延伸至税务债务，因为它们不在第278条排除的类别之内。仍不在免除范围内的，除其他外，是不从属于已消灭债务的金钱性行政罚款和刑事罚款。
税务机关必须对我的消费者计划投票吗？
不必。消费者计划中没有债权人投票环节：债权人可在通知后20日内提交意见，由法官予以认可（omologa）。投票以及视沉默为同意的规则适用于小型和解（concordato minore）。
如果税务机关不同意小型和解，会怎样？
在符合第80条第3款条件的情况下，法官即使没有税务机关的同意也可予以认可：该同意对多数债权人具有决定性，且该提案相较于受控清算（liquidazione controllata）更为有利，同时参考OCC的报告。由法院逐案决定。
我如何查看欠 Agenzia delle entrate-Riscossione 的金额？
通过 Agenzia delle entrate-Riscossione 网站的专用区域，使用SPID、CIE或CNS登录，查询债务状况。该服务可以PDF格式申请待付文件的综合清单。
过度负债报告能减少我的催缴单吗？
不能。它是一份29€的当事人文件，将债权人、收入、支出和资产整理成册，并与您名下的公开数据进行核对。它不读取催缴单，也不预测结果：程序由债务人与律师及OCC共同选择，最终由法院决定。