Cartelle e debiti col Fisco: con il sovraindebitamento si possono ridurre o cancellare?

In breve: sì, i debiti col Fisco possono rientrare in una procedura di sovraindebitamento, e il Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019) prevede due esiti diversi: pagarli in parte (piano del consumatore e concordato minore) oppure renderli inesigibili con l'esdebitazione (liquidazione controllata e debitore incapiente). Quale si applica a te, e se il Fisco è d'accordo, lo decide il tribunale con l'OCC e il tuo avvocato: nessuno può prometterti l'esito.

Le cartelle si possono stralciare con il sovraindebitamento?

"Stralcio" non è una parola del Codice. Il testo parla di due cose: soddisfare i crediti anche in parte (artt. 67 e 74-75) e dichiarare inesigibili i debiti rimasti insoddisfatti (art. 278). Per i debiti tributari la circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026 dell'Agenzia delle Entrate scrive che l'esdebitazione, in linea generale, si estende anche a quelli, perché non rientrano tra le categorie espressamente escluse.

Questo non vuol dire che ogni cartella sparisca. Dipende dalla procedura, dal tipo di debito e da come sei arrivato fin qui. Le regole che pesano di più:

• i crediti con privilegio, pegno o ipoteca possono essere pagati non integralmente solo se ricevono almeno quanto otterrebbero dalla liquidazione dei beni su cui insiste la prelazione, come attestato dall'OCC (artt. 67, comma 4, e 75, comma 2);
• per questi crediti il piano può prevedere una moratoria fino a due anni dall'omologazione, con interessi legali dovuti (art. 67, comma 4);
• restano fuori dall'esdebitazione le sanzioni penali e amministrative pecuniarie che non siano accessorie a debiti estinti (art. 278, comma 7).

Sull'IVA e sulle ritenute: la circolare ricorda che nella vecchia legge 3/2012 non erano falcidiabili. Gli artt. 67, 75 e 80, nel testo vigente letto per questa guida, non nominano nessun tributo in particolare. Se la tua cartella è di questo tipo, chiedi all'avvocato come la tratta la procedura che ha in mente.

Cosa rischi se aspetti con le cartelle?

Una cartella non pagata resta un debito. Il Codice ferma il conteggio solo dopo il deposito della domanda: sospende, ai soli effetti del concorso, gli interessi fino alla chiusura della procedura, ma non per i crediti garantiti da ipoteca, pegno o privilegio (art. 68, comma 5). Nel piano del consumatore il giudice può anche sospendere le esecuzioni forzate che pregiudicano il piano e vietare nuove azioni esecutive e cautelari, se glielo chiedi (art. 70, comma 4).

Un secondo rischio riguarda la lettura del tuo comportamento. La circolare 9/E/2026 dice che per l'Agenzia la sola prevalenza di debito fiscale non basta a contestare un concordato minore per frode: servono elementi concreti, come omissioni reiterate pur avendo risorse o pagamenti preferenziali. Sull'esdebitazione dell'incapiente riferisce che i tribunali non sono uniformi: alcuni vedono nel mancato pagamento sistematico dei tributi un indice di colpa grave, altri ammettono l'esdebitazione anche con debiti erariali prevalenti, se non ci sono condotte fraudolente o dolose.

Il punto è che la ricostruzione di come si sono formati i debiti la fai tu, prima di entrare in studio. Più è precisa, meno l'OCC deve chiederti.

Prima di fissare l'appuntamento con l'avvocato: metti in ordine creditori, redditi, spese e atti degli ultimi cinque anni nel questionario gratuito, e porta il tuo dossier già pronto all'OCC.

Quale procedura tratta come i debiti fiscali?

Il confronto è sulle quattro procedure del Codice. La scelta resta del debitore con il suo avvocato e l'OCC.

Procedura	Chi può accedere	Come sono trattati i debiti fiscali	Voto o assenso del Fisco
Piano del consumatore (artt. 67-73)	Il consumatore sovraindebitato (art. 2: debiti contratti per scopi estranei all'attività)	Pagamento anche parziale e differenziato; i crediti con privilegio, pegno o ipoteca non per intero solo se nei limiti dell'art. 67, comma 4; moratoria fino a due anni	Nessun voto dei creditori. Osservazioni entro 20 giorni; il giudice omologa. Se il Fisco contesta la convenienza, si omologa se il suo credito riceve almeno quanto in una liquidazione controllata (art. 70)
Concordato minore (artt. 74-83)	Chi è in sovraindebitamento, consumatore escluso, se prosegue l'attività o porta risorse esterne che incrementano l'attivo in misura apprezzabile	Pagamento anche parziale, con classi; per i crediti privilegiati vale l'art. 75, comma 2	Si vota. Il silenzio vale consenso (art. 79, comma 3). Il giudice può omologare anche senza l'adesione di amministrazione finanziaria ed enti previdenziali, a due condizioni (art. 80, comma 3)
Liquidazione controllata (artt. 268-277)	Il debitore sovraindebitato; per l'insolvente anche un creditore, se i debiti scaduti e non pagati sono almeno 50.000€	Il Fisco partecipa come creditore: i beni si liquidano e, dopo la chiusura o tre anni dall'apertura, i crediti rimasti insoddisfatti diventano inesigibili con l'esdebitazione (artt. 278 e 282)	Nessun voto. Il Fisco, come ogni creditore, invia la domanda di ammissione al passivo e può presentare osservazioni sull'istanza di esdebitazione
Esdebitazione dell'incapiente (art. 283)	La persona fisica meritevole che non può offrire ai creditori alcuna utilità, nemmeno in prospettiva futura; una sola volta	Nessun pagamento. Se entro tre anni arrivano utilità ulteriori, il debito torna esigibile nei limiti del comma 9	Nessun voto. Il decreto è comunicato ai creditori, che possono proporre reclamo entro 30 giorni

Chi vota per il Fisco e cosa succede se non risponde?

Nel concordato minore, per i tributi dell'Agenzia delle Entrate vota la Direzione provinciale competente, con riguardo alla generalità dei crediti. L'Agente della riscossione vota solo sugli oneri di riscossione. Se un creditore non comunica nulla all'OCC nel termine assegnato, si intende che abbia dato il consenso alla proposta (art. 79, comma 3).

La circolare 9/E/2026 chiede agli uffici di esprimere sempre la loro posizione. Per l'omologazione senza adesione del Fisco (art. 80, comma 3) servono due condizioni: l'adesione deve essere determinante per la maggioranza e la proposta deve essere più conveniente della liquidazione controllata, anche sulla base della relazione dell'OCC. Secondo la Cassazione (sentenza n. 14555 del 16 maggio 2026, riportata nella circolare), non occorre una proposta di transazione fiscale ai sensi dell'art. 88. La circolare precisa però che la proposta deve rispettare il criterio del trattamento non deteriore dei crediti erariali e previdenziali, e che gli uffici eccepiranno l'inammissibilità se non lo rispetta. Approfondimento per chi assiste il debitore: come l'Agenzia valuta e vota.

Quali debiti, anche fiscali, restano fuori dall'esdebitazione?

L'art. 278, comma 7, esclude: gli obblighi di mantenimento e alimentari; i debiti per il risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale; le sanzioni penali e amministrative di carattere pecuniario che non siano accessorie a debiti estinti. Restano inoltre salvi i diritti dei creditori verso coobbligati e fideiussori (comma 6).

Per le sanzioni tributarie la circolare chiede agli uffici di valutare caso per caso se sono accessorie: serve un effettivo vincolo di dipendenza dal debito principale, non basta che l'abbia irrogata un ente pubblico. Come esempio indica le sanzioni conseguenti a una violazione che ha fatto nascere un debito tributario. Dal provvedimento di esdebitazione gli uffici sospendono le partite iscritte a ruolo o i carichi affidati all'Agente della riscossione.

L'esdebitazione non è automatica. Il tribunale verifica le condizioni dell'art. 280 e l'assenza di colpa grave, malafede o frode (art. 282, comma 2); per l'incapiente valuta la meritevolezza (art. 283, comma 7). Le condizioni sono nella guida su l'esdebitazione dell'incapiente.

Cosa devi preparare per i debiti col Fisco?

Appena l'OCC ha l'incarico, entro sette giorni lo comunica all'agente della riscossione e agli uffici fiscali, che entro quindici giorni indicano il debito tributario accertato e gli accertamenti pendenti (art. 68, comma 4). Arrivare con i tuoi numeri già pronti ti permette di controllarli.

1. Situazione debitoria da Agenzia delle entrate-Riscossione. Si consulta nell'area riservata del sito, con SPID, CIE o CNS. Il servizio mostra i documenti da saldare e quelli saldati dal 2000, le procedure attive, le rateizzazioni e la definizione agevolata, e permette di richiedere in PDF il prospetto complessivo.
2. Avvisi di accertamento, avvisi bonari e cartelle ricevuti, con le date di notifica: servono per ciò che non è ancora iscritto a ruolo.
3. Dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni e il dettaglio di quanto hai versato.
4. Eventuali rateizzazioni in corso e i pagamenti già fatti.
5. L'elenco di tutti gli altri creditori, perché ogni domanda parte dall'elenco di tutti i creditori, con le somme dovute e le cause di prelazione (art. 67, comma 2).

L'elenco completo dei documenti è in quali documenti preparare.

Cosa contiene la Relazione sovraindebitamento (29€)?

La Relazione sovraindebitamento è un documento di parte, non la relazione dell'OCC e non consulenza legale. Contiene:

• il tuo dossier ordinato come lo chiedono avvocato e OCC: cause, creditori, redditi, spese, patrimonio, atti degli ultimi cinque anni;
• il quadro dei numeri: debiti totali, garantiti e chirografi, reddito, quota disponibile e ipotesi di soddisfacimento;
• il riscontro con i dati pubblici a tuo nome: protesti, procedure, pregiudizievoli, cariche, quote e immobili (Catasto);
• i punti da discutere con l'avvocato e la checklist dei documenti, tra cui quelli di Agenzia delle Entrate-Riscossione;
• le procedure del Codice con gli articoli di riferimento e un PDF da consegnare al tuo avvocato.

Nel questionario indichi il Fisco come creditore, con importo e garanzia. La Relazione non legge le tue cartelle, non dice se il tuo debito fiscale si può ridurre e non prevede come deciderà il tribunale. Pagamento singolo, nessun abbonamento.

Fonti

• D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14 (Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza), testo vigente su Normattiva: artt. 67, 68, 70, 71, 74, 75, 79, 80, 88 (comma 1), 268, 270, 278-283 e art. 2, lettera e), letti il 29/10/2026
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026, Codice della crisi, Parte II: sovraindebitamento ed esdebitazione (§§ 3.1, 3.2, 3.4, 4.5, 4.6, 4.7, 6.1, 6.6), letta il 29/10/2026
• Agenzia delle entrate-Riscossione, area riservata Cittadini e Imprese: situazione debitoria, e la guida "La nuova situazione debitoria" (aprile 2026), lette il 29/10/2026

Questa guida spiega la legge in modo generale e non è consulenza legale: chi ha debiti col Fisco ha bisogno di un professionista che guardi il suo caso e il testo vigente.

Hai cartelle e vuoi arrivare dall'avvocato con il caso già in ordine? La Relazione sovraindebitamento costa 29€, in pagamento singolo, e ti dà il PDF da consegnare a lui e all'OCC.