200百万欧元增值税欺诈与哈瓦拉网络：欧洲检察院在德国的案件中首次以犯罪组织定罪

简要概述：2026年10月23日，欧洲检察院（EPPO）宣布，杜塞尔多夫地区法院在「Goliath」案中，以犯罪组织成员身份一审判处两名被告。该案涉及欧盟内部增值税欺诈，据法院认定，2019年至2023年间造成欧盟及成员国预算损失200百万欧元。该模式使用数十家德国及境外的空壳公司，并通过哈瓦拉网络转移违法所得。判决仍可上诉。对于做客户尽职调查的人而言，这是一个教科书式的案例：门面公司、挂名人以及银行体系之外的资金流动。

发生了什么？

汉堡EPPO促成了对两名被告的定罪：一名土耳其公民和一名丹麦公民（后者于2024年5月23日在肯尼亚被捕），分别被判处七年零两个月和五年零八个月的有期徒刑。两人此前已于2025年3月在同一案件中因其他逃税事件被定罪，目前在德国服刑，刑期超过五年。

第一名被告被认定为犯罪组织成员，并以事实上的管理者身份实施了26起增值税欺诈，同时就10家被用作「missing trader」和「buffer」的空壳公司构成增值税欺诈共犯。第二名被告被认定支持犯罪组织，并在五起案件中构成增值税欺诈共犯。另有两名被起诉的被告，因在丹麦被羁押而尚未受审；针对一名第三人的程序，即某一主要公司的管理人（未参与欺诈），依《德国刑事诉讼法》第153条予以撤案。据EPPO称，这是EPPO在德国的案件中，法院首次承认存在犯罪组织成员身份的判决。该判决为一审判决，可以上诉。

根据法院认定，该模式如何运作？

要素	法院认定的内容（据EPPO报告）
结构	被告加入了一个从事电子产品销售的国际组织，为了增加收益，他们策划了一个由自己控制的网络
公司	德国及境外有大量空壳公司；商品交易（包括AirPods等电子产品）由伊斯坦布尔的一家办事处管理
隐匿	加密聊天与化名；与一名前公证人合作，在没有挂名人的情况下认证文件
洗钱	哈瓦拉网络，一种基于可信中介的非正规金融渠道，用于转移违法所得

为什么这对做尽职调查的人和采购方很重要？

新闻稿未涉及反洗钱义务，也未提及意大利专业人士，我们不据此作出结论。但它描述了实际受益人制度旨在揭示的机制：正式管理人与真正决策者不一致的公司、层层中间供应商的链条，以及银行渠道之外的付款。这些信号需要综合评估，单独不能作为证据：

• 从事电子产品贸易、成立不久、注册于虚假住所且管理人在该行业没有经历的供应商或客户；
• 中间商链条的价格或利润率与市场不符，且每一环节都是不同的公司；
• 付款对象或国家与订单不同，或付款在银行渠道之外进行；
• 由代理人签署的文件，而真正的股东并未出现。

如果你的客户或供应商属于这种情形，该怎么办

• 查明对方的所有人和管理人，而不仅是商业登记册上显示的人：职务、股权、控制链，并注明来源和日期。
• 对比概况与经营：公司的结构、历史和资本是否与其处理的交易量相符？
• 核查付款流程：IBAN是否登记在供应商名下且位于预期的国家？对付款至第三方的要求保持警惕。
• 记录风险评估，一旦出现中间公司或异常付款渠道。

第一步是了解对方是谁。实际受益人（9.90€）从商业登记处（Registro Imprese）重建具有职务或重大持股的人员；通过实际受益人加拒付及破产程序（14.90€），还可以看到负面信息。若该企业是你的客户，尽职调查档案（49€）将检查清单、实际受益人和报告汇总在一份PDF中。

来源

• 欧洲检察院（EPPO），《Investigation Goliath: First convictions as members of criminal organisation in €200 million VAT fraud scheme using Hawala network》，2026年10月23日新闻，2026年10月25日查阅