2027年flat tax模拟器：年收入100.000€时，forfetario税制下你要交多少税

简而言之：“2027 flat tax”是针对partite IVA的预算法草案措施，于2026年10月28日经部长会议批准，将简易税制（forfetario）的所得税收入门槛从85,000提高到100,000€，保留15%的替代税（新业务为5%，前五年）。但超过85,000€的发票仍须开具IVA，因为IVA免税额等待欧盟的授权。截至2026年10月29日尚非法律：必须由众议院和参议院表决。本模拟器仅使用官方参数，依据2026年规则、2027年假设和普通制度计算税款、INPS缴费及净额。

什么是“2027年flat tax”

在意大利，“flat tax”并不指代单一事物。在2027年预算法的用语中，这一表达至少涵盖三项不同的措施，在进行任何计算之前，值得将它们区分开来：

• 简易税制100,000€。 这是媒体称为“面向partite IVA的flat tax”的措施：预算法草案将简易税制的所得税准入门槛从85,000提高到100,000€，而IVA免税额仍为85,000；新闻稿未改变15%的替代税。这正是上方模拟器用来与现行规则比较的内容。
• IRPEF 33%适用至55,000€。 这不是flat tax，而是第二档的扩展（目前为28,000-50,000€）：涉及雇员、退休人员以及普通制度下的自雇人士。10月的媒体报道为60,000€，官方新闻稿给出的是55,000：每人每年最多价值500€。可在模拟器的“奖励档”中找到。
• 对合同续约带来的工资增幅征收5%的替代税。 对私营部门集体合同续约带来的工资增幅实行的优惠税率，预算法草案确认了这一点。在没有文本的情况下，它没有足够明确的规则，无法在不编造细节的情况下进行模拟，因此不在本页面中。

这三项都还不是法律：它们都在议会必须表决的预算法草案中。模拟器将现行参数（2026年度，附法律来源）与假设参数分开，并每次都加以标注。

法律进展（2026/10/29）

部长会议第195号新闻稿概述了这些措施（2027年价值约26 miliardi di euro），但它不是预算法草案的文本：条款、生效日期和条件将在草案提交议会后才能读到。在此之前，模拟器按照新闻稿的描述应用各项措施；而直至最终表决和《官方公报》发布之前，简易税制仍适用2026年的规则。

2026年现行规则

这些是模拟器“今天”卡片所用的参数。每行都有来源，核实日期为2026/10/29。

对于正常制度，模拟器适用自2026年起生效的TUIR第11条IRPEF税率档（经L. 199/2025第1条第3款修订：28.000€以内23%，50.000以内33%，超过部分43%），以及TUIR第13条第5款的自雇扣除。大区和市镇附加税不计入，因为取决于居住地。

2027年预算法草案的措施

逐步计算方法

forfetario不要求提供实际成本：而是以盈利系数进行估算。计算链条始终相同，模拟器通过“显示计算步骤”按钮展示：

• forfetario所得 = 取得的收入 × 行业系数。
• 应税所得 = forfetario所得 − 强制社保缴款（唯一允许的扣除）。
• 替代税 = 应税所得 × 15%（新业务前五年为5%）。替代IRPEF、地方附加税和IRAP。

示例1，收入€60,000的顾问，采用独立管理。系数78%：forfetario所得为€46,800。社保缴款26.07%：€12,200.76。应税所得€34,599.24，税率15%：€5,189.89。应付总额€17,390.65，即收入的29.0%。在正常制度下，若成本比例相同（22%），并计入第13条的自雇扣除，则净IRPEF将为€8,545.02，另加地方和市镇附加税：仅国家所得税就多出€3,355.13。

示例2，收入€90,000的水暖工，手工业者享受35%减免。系数86%：forfetario所得€77,400。减免后的INPS手工业者缴款：€12,216.88。对€65,183.12征收15%的税：€9,777.47。但€90,000超过85.000：按现行规则，这是forfetario的最后一年，之后进入正常制度，在假定成本相同的情况下，预提将升至€36,195.26（无35%减免，该减免仅适用于forfetario）。在100.000€假设下则将保持forfetario：每年相差€14,200.91，附加税之前。

两项声明的简化：可扣除的社保缴款是按同一所得计算的（按年计），而法律上应扣除的是当年实际缴纳的部分；在正常制度下，成本默认为forfetario为该行业假定的同一比例，直至你输入自己的数据。

85.000至100.000€的灰色地带

这是2027年假设唯一会产生影响的区间，因此模拟器以橙色突出显示。按现行规则，收入在85.000至100.000€之间的人不会立即退出：在超过上限的当年保留forfetario，从次年起进入正常制度（税务局通函32/E，2023年12月5日，§2.1）。而超过100.000€时，制度在超过的那一刻即告终止，增值税自触发上限的交易起应缴（第71款）。

上限为100.000€时，该区间在次年仍将保持forfetario。模拟器显示的节省是现行规则下正常制度预提与假设下forfetario预提之间的差额：比较的是两个“正常运行”的年份，而非过渡年度。

增值税问题：为什么上限是85.000

85.000€的上限并非意大利的数字。欧盟指令2006/112/CE第284条（经欧盟指令（UE）2020/285重写，自2025年起生效）规定，成员国小企业制度下可免征增值税的营业额最高为85.000€。意大利自2023年起获准采用此水平（执行决定（UE）2023/664），2023年预算法也将forfetario上限统一为85.000€。指令中的100.000€是跨境免税额的欧盟营业额上限：由此产生了意大利的立即退出规则。

这就是为什么10月28日的新闻稿只将所得税门槛提高到100,000€，而IVA免税额保持85,000€，“等待欧盟的授权”：一个国家可以单方面决定向所得征收多少税，却不能决定从哪里起免除IVA。对于与企业合作的人而言，发票上的IVA基本是中性的（客户可以抵扣）；对于与私人合作的人而言，则意味着将价格提高22%或自己承担成本。模拟器不对此进行量化，因为这取决于你的价目表。

如果你还有受雇工作

一个常被忽略的规则：如果前一年你取得的雇员收入或退休金超过30.000€，则不能适用forfetario（第1条第57款d-ter项），除非该劳动关系已终止。2025和2026年的限额已提高至35.000€。如果2027年预算法不予延期，自2027年1月1日起将恢复为30.000€：对于在开设增值税号的同时领取30.000至35.000€薪资的人，这一变数比100.000的上限更为现实。

forfetario还是正常制度：模拟器无法告诉你的

与正常制度的比较有助于判断方向，但有三件事不在任何计算器的范围之内，本模拟器也不例外：

• 你的实际成本。如果你的支出高于系数所假定的（例如商品成本占70%的商户，或有办公室和员工的专业人士），正常制度的成本可能低于表面所示。请启用“我知道我的实际成本”并输入你的比例。
• forfetario会取消的扣除。在forfetario中，替代税不允许家属、医疗费、翻修、抵押贷款利息的扣除：扣除较多的人只有在正常制度下才能收回部分优势。模拟器仅应用自雇扣除。
• 养老金。手工业者和商户的35%缴款减免会同比例减少记入你账户的养老金（INPS本身也对此作了说明）：今天少交，将来少领。

要做出真正的选择，需要你的会计师依据你的数据进行判断。模拟器的作用是让你带着正确的问题去找他。

如何使用模拟器

• 1. 选择你的业务类别. 选择ATECO行业：它决定盈利系数，即forfetario视为所得的收入比例（从40%到86%）。
• 2. 输入取得的年收入. 使用滑块或数字栏。收入标尺显示与现行85.000€以及2027年假设的100.000€之间的距离。
• 3. 填写社保管理和细节. 独立管理、INPS手工业者或商户（可能有35%减免）、专业养老金箱（输入你的费率）；前五年的5%税率，以及用于与正常制度比较的实际成本。
• 4. 查看结论和计算步骤. 三张卡片对比：2026年规则、2027年假设和正常制度，显示税款、社保、总额和净收入。打开步骤可查看每个公式，然后复制链接以分享此模拟。